Войти
британским корпоративным налоговым поступлениям за 1999–2016 годы, как в абсолютном выражении, так и в процентах от ВВП. Корпоративный налог в Великобритании является корпоративный налог, взимаемый с прибыли, полученной резидентами Великобритании компаниями, и с прибыли организаций, зарегистрированных за рубежом в постоянных представительствах в СОЕДИНЕННОЕ КОРОЛЕВСТВО.
До 1 апреля 1965 года компании облагались налогом по той же ставке подоходного налога, что и индивидуальные налогоплательщики, с дополнительным налогом на прибыль, взимаемым с компаний. Закон о финансах 1965 года заменил эту структуру для компаний и ассоциаций единым корпоративным налогом, который взял свою основную структуру и правила из системы подоходного налога. С 1997 года в рамках британского проекта по изменению налогового законодательства осуществляется модернизация налогового законодательства Великобритании, начиная с подоходного налога, в то время как законодательство, устанавливающее корпоративный налог, было изменено, поэтому правила, регулирующие подоходный налог и корпоративный налог, разошлись.. Корпоративный налог регулировался Законом о доходах и налогах с предприятий 1988 года (с поправками) до проекта перестройки.
Первоначально вводился как классическая налоговая система, в которой компании облагались налогом на их прибыль и акционеры компаний также облагались подоходным налогом с дивидендов, которые они получили, первая крупная поправка к корпоративному налогу привела к переходу на условное исчисление дивидендов Система 1973 года, в соответствии с которой физическое лицо, получающее дивиденды, получало право на зачет подоходного налога, представляющего собой корпоративный налог, уже уплаченный компанией, выплачивающей дивиденды. Классическая система была вновь введена в 1999 году с отменой авансового налога на прибыль и возвратных налоговых кредитов на дивиденды. Другое изменение привело к разделению единой основной ставки налога на три. Налоговая конкуренция между юрисдикциями снизила основную ставку корпоративного налога с 28% в 2008–2010 годах до фиксированной ставки в 20% по состоянию на апрель 2015 года.
Правительство Великобритании столкнулся с проблемами со своей корпоративной налоговой структурой, включая постановление Европейского суда о том, что ее аспекты несовместимы с договорами ЕС. Схемы ухода от уплаты налогов, реализуемые финансовым сектором, также оказались раздражителем, и противостояли сложному законодательству, направленному против уклонения от уплаты налогов.
Сложность системы налогообложения корпораций является общепризнанной проблемой. Лейбористское правительство, поддерживаемое оппозиционными партиями, провело широкомасштабную реформу проекта «Пересмотр налогового законодательства», в результате чего был принят Закон о корпоративном налоге 2010. Налоги постепенно интегрируют общепринятую практику бухгалтерского учета с системой налогообложения корпораций в различных конкретных областях, непосредственно основанных на методе бухгалтерского учета.
Общие чистые поступления от корпоративного налога достигли рекордного уровня в 56 миллиардов фунтов стерлингов в 2016–2017 годах.
Джим Каллаган, министр финансов, который ввел корпоративный налог в 1965 году. До 1965 года компании облагались подоходным налогом с прибыли по тем же ставкам, что и индивидуальные налогоплательщики. Существовала система вменения дивидендов, в соответствии с которой налог на прибыль, уплаченный компанией, зачитывался против налогового обязательства акционера, получившего дивиденды от компании. Стандартная ставка подоходного налога в 1949 году составляла 50%. Если компания выплатила дивиденды в размере 100 фунтов стерлингов, получатель будет рассматриваться, как если бы он заработал 200 фунтов стерлингов и уплатил с них 100 фунтов стерлингов в виде подоходного налога - налог, уплаченный компанией, полностью покрывает налог, причитающийся с физического лица на выплаченные дивиденды. Однако, если физическое лицо подлежало обложению налогом по более высокой ставке (известному как «подоходный налог»), он (а не компания) будет обязан уплатить дополнительный налог.
Помимо налога на прибыль, компании также облагались налогом на прибыль, который вычитался из прибыли компании при определении обязательства по налогу на прибыль. Это был дифференцированный налог с более высокой ставкой налога на дивиденды (прибыль, распределяемую между акционерами), чем на прибыль, удерживаемую внутри компании. Предполагалось, что, наказывая распределение прибыли, компании сохранят прибыль для инвестиций, что считалось приоритетом после Второй мировой войны. Налог не оказал желаемого эффекта, поэтому налог на распределенную прибыль был увеличен на 20% послевоенным лейбористским правительством, чтобы побудить компании удерживать большую часть своей прибыли. Во время составления бюджета Хью Гейтскелла на 1951 год налог на прибыль составлял 50% для распределенной прибыли и 10% для нераспределенной прибыли.
Новое консервативное правительство ввело серию снижений налога на прибыль с 1951 года. Ставки налога упали до 22,5% для распределенной прибыли и 2,5% для нераспределенной прибыли к 1957 году, но налог на прибыль больше не подлежал вычету из подоходного налога. Бюджет Derick Heathcoat-Amory от марта 1958 года заменил дифференциальный налог на прибыль единой мерой налога на прибыль, применимой как к нераспределенной, так и к распределенной прибыли. Это постепенное снижение и окончательная отмена налогов на распределение капитала отражало идеологические различия между Консервативной и Лейбористской партиями: консервативный подход заключался в распределении прибыли между держателями капитала для инвестиций в другие места, в то время как лейбористы стремились заставить компании удерживать прибыль для реинвестирования в
Закон о финансах 1965 года заменил систему подоходного налога и налога на прибыль с 1 апреля 1965 года на корпоративный налог, представил аспекты старой системы. Корпоративный налог начислялся по единой ставке со всей прибыли, но в случае распределения прибыли между акционерами в качестве дивидендов уплачивался дополнительный налог. Фактически дивиденды подвергались двойному налогообложению. Этот метод корпоративного налога известен как классическая система и аналогичен тому, который используется в Соединенных Штатах. Эффект налога заключался в том, чтобы вернуться к налогу на распределение, действовавшему с 1949 по 1959 год: выплаты дивидендов облагались более высоким налогом, чем прибыль, удерживаемая в компании.
Закон о финансах 1965 года также ввел налог на прирост капитала по ставке 30%, взимаемый с прибыли, возникающей от продажи основных средств физическими лицами. Хотя компании были освобождены от налога на прирост капитала, они должны были платить корпоративный налог на свою «облагаемую прибылью», который рассчитывался практически так же, как и прирост капитала для физических лиц. Налог применяется к акциям компании, а также к другим активам. До 1965 года прирост капитала не облагался налогом, и налогоплательщикам было выгодно утверждать, что квитанция является необлагаемым налогом «капиталом», а не облагаемым налогом «доходом».
Базовая структура налога, при которой прибыль компании облагалась налогом как прибыль, а выплаты дивидендов затем облагались налогом как доход, оставалась неизменной до 1973 года, когда была введена система частичного вменения. введены для выплаты дивидендов. В отличие от предыдущей системы условного исчисления, налоговый кредит акционеру был меньше уплаченного налога на прибыль (налог на прибыль был выше стандартной ставки подоходного налога, но условное исчисление или зачет производилось только по стандартной ставке налога). Когда компании производили распределения, они также платили авансовый налог на прибыль корпораций (известный как ACT), который может быть зачтен против основного налога на прибыль с учетом определенных ограничений (полная сумма уплаченного ACT не может быть возмещена, если значительно большие суммы прибыль была распределена). Физические лица и компании, получившие дивиденды от британской компании, получили выплаченный ACT. Физические лица могли зачесть налоговый кредит против своих налоговых обязательств.
При введении ACT был установлен в размере 30% от валового дивиденда (фактически выплаченная сумма плюс налоговый кредит). Если компания выплатила физическому лицу дивиденды в размере 70 фунтов стерлингов, компания выплатила бы авансовый налог на прибыль в размере 30 фунтов стерлингов. Акционер получит выплату наличными в размере 70 фунтов стерлингов плюс налоговый кредит в размере 30 фунтов стерлингов; таким образом, считается, что человек заработал 100 фунтов стерлингов и уже уплатил с них налог в размере 30 фунтов стерлингов. ACT, уплаченный компанией, будет вычитаться из ее окончательного "основного" корпоративного налогового счета. В той степени, в которой налог на дивиденды физического лица был меньше налогового вычета - например, если его доход был слишком низким для уплаты налога (менее 595 фунтов стерлингов в 1973–1974 годах), - он мог бы вернуть часть или всю сумму Налог в размере 30 фунтов стерлингов, уплачиваемый компанией. Зачет был только частичным, так как компания должна была уплатить 52% налога (у малых компаний были более низкие ставки, но все же выше, чем ставка ACT), и, таким образом, 70 фунтов стерлингов, полученные физическим лицом, фактически представляли прибыль до налогообложения в размере 145,83 фунтов стерлингов.. Соответственно, от двойного налогообложения была освобождена только часть.
ACT не подлежал выплате по дивидендам от одной британской компании к другой (если только компания-плательщик не решила выплачивать их). Кроме того, компания-получатель не облагалась налогом на получение дивидендов, за исключением дилеров по акциям и компаний по страхованию жизни в отношении части их прибыли. Поскольку компания-плательщик понесла бы налог на произведенные ею платежи, компания, получившая дивиденды, также получила кредит, который она могла бы использовать для уменьшения суммы ACT, которую она сама уплатила, или, в некоторых случаях, подать заявку на получение налогового кредита.
Гордон Браун, министр финансов, который отменил ACT и ввел режим квартальных платежей в 1999 году. Уровень ACT был привязан к базовой ставке подоходного налога в период с 1973 по 1993 год Бюджет Norman Lamont от марта 1993 г. снизил ставку ACT и налоговый кредит до 22,5% с апреля 1993 г. и 20% с апреля 1994 г. Эти изменения сопровождались снижением подоходного налога с дивидендов до 20%., а базовая ставка налога на прибыль осталась на уровне 25%. Изменение незначительно коснулось лиц, подлежащих уплате налогов, поскольку обязательства по налогу на прибыль по-прежнему уравновешивались полученным налоговым кредитом, хотя плательщики налога с более высокой ставкой уплачивали дополнительный налог в размере 25% от суммы фактически полученных дивидендов (нетто) по сравнению с 20 % до изменения.
Изменения в большей степени повлияли на пенсии и налогоплательщиков. Пенсионный фонд, получивший доход в виде дивидендов в размере 1,2 млн фунтов стерлингов до изменения, мог бы вернуть 400 000 фунтов стерлингов в виде налога, что дало бы общий доход в размере 1,6 млн фунтов стерлингов. После этого изменения можно было вернуть только 300 000 фунтов стерлингов, что снизило доход до 1,5 млн фунтов стерлингов, что на 6,25%.
Летний бюджет Гордона Брауна на 1997 год лишил пенсионные фонды и другие освобожденные от налогов компании возможности требовать налоговые льготы с немедленным вступлением в силу, а для физических лиц - с апреля 1999 года. В этом налоговом изменении обвиняли бедных состояние британского пенсионного обеспечения, при этом обычно игнорируя более значительный эффект краха доткомов 2000 г. и позже, когда FTSE-100 потерял половину своей стоимости, упав с 6930 в начале 2000 г. до всего лишь 3490 к марту 2003 г. Несмотря на это, критики, такие как член парламента Фрэнк Филд описали это как «удар молотка», а Sunday Times описал это как мошенничество с гипотетическими 1,5 млн фунтов стерлингов. Описанный выше доход упал до 1,2 млн фунтов стерлингов, то есть на 20%, поскольку налог не подлежит возмещению.
С 6 апреля 1999 г. Закон был отменен, а налоговый кредит на дивиденды был уменьшен до 10%. Соответствующее снижение базовой ставки подоходного налога на дивиденды до 10%, при этом была введена новая более высокая ставка в размере 32,5%, которая привела к общей эффективной ставке налога 25% для налогоплательщиков с более высокой ставкой на дивиденды (после установки этой «условной "налоговый кредит против налогового обязательства). В то время как не налогоплательщики больше не могли требовать эту сумму из казначейства (в отличие от налогоплательщиков, которые могли вычесть ее из своей налоговой накладной), 20% ACT (которая ранее была бы вычтена от дивиденда до выплаты) больше не взималась.
Отмена ACT была фактически одним из крупнейших налоговых захватов, когда-либо осуществленных канцлером, поскольку пенсионные компании больше не могли возмещать налог, уплаченный с дивидендов (наряду с пенсионерами и другими лицами, зависящими от дохода). Сейчас это стоит более 10 миллиардов фунтов стерлингов в год и стало одним из факторов, которые привели к гибели последней схемы пенсионного обеспечения. (ссылка: https://www.telegraph.co.uk/finance/personalfinance/pensions/10798785/True-cost-of-Labours-pension-tax-raid-and-others-since-Seventies.html ). Это один из самых больших налоговых захватов, который когда-либо продавался как «отмена налога».
АКТ, возникший до 1999 г., все еще мог быть засчитан в счет налоговых обязательств компании, при условии, что компания могла бы засчитать их при старой системе вменения. Чтобы удержать поток платежей, связанных с авансовым платежом корпоративного налога, «крупные» компании (составляющие большую часть налоговых поступлений корпораций) были подвергнуты схеме ежеквартальных платежей по уплате налогов.
При введении в 1965 г. корпоративный налог составлял 40%, а в 1969 г. Бюджет увеличился до 45%. Затем ставка упала до 42,5% во втором бюджете 1970 г. и 40% в 1971 г. В 1973 г., наряду с введением авансового налога на прибыль (ACT), канцлер-консерватор Энтони Барбер создал основная ставка 52%, вместе с ставкой более мелких компаний 42%. Это очевидное увеличение было сведено на нет тем фактом, что согласно схеме ACT дивиденды больше не облагались подоходным налогом.
Консервативный бюджет 1979 года Джеффри Хоу снизил ставку для малых компаний до 40%, за чем последовало дальнейшее сокращение бюджета на 1982 год до 38%. В бюджетах 1983–1988 годов произошло резкое сокращение ставок как основных, так и малых компаний, до 35% и 25% соответственно. Бюджеты между 1988 и 2001 гг. Привели к дальнейшему снижению основной ставки - 30%, а для малых компаний - 19%. С апреля 1983 г. по март 1997 г. ставка для малых компаний была привязана к базовой ставке налога на прибыль. В течение 1980-х годов на прибыль с капитала на короткое время была установлена более высокая ставка налога.
Канцлер Гордон Браун в бюджете на 1999 год ввел 10% -ную начальную ставку для прибыли от 0 до 10 000 фунтов стерлингов, вступающую в силу с апреля 2000 года. Предельное послабление применялось к компаниям с прибылью от 10 000 фунтов стерлингов. и 50 000 фунтов стерлингов выплачивались по ставке между начальной ставкой и ставкой для малых компаний (19% в 2000 году).
Бюджет 2002 года снизил начальную ставку до нуля, при этом таким же образом применяется предельное облегчение. Это привело к значительному увеличению числа инкорпорированных компаний, поскольку компании, которые работали как самостоятельно занятые и платили подоходный налог с прибыли чуть более 5000 фунтов стерлингов, были привлечены к ставке корпоративного налога в размере 0%. на доход до 10 000 фунтов стерлингов. Ранее самозанятые лица теперь могли распределять прибыль в виде дивидендов выплат, а не заработной платы. Для компаний с прибылью менее 50 000 фунтов стерлингов ставка корпоративного налога варьировалась от 0% до 19%. Поскольку дивидендные выплаты производятся с вычетом налога по базовой ставке, при условии, что получатель не заработал больше, чем надбавка по базовой ставке, дальнейшие налоги выплачиваться не будут. Число новых компаний, созданных в 2002–2003 гг., Достигло 325 900, увеличившись на 45% по сравнению с 2001–2002 гг.
Тот факт, что физические лица, действующие таким образом, потенциально могут вообще не платить налоги, ощущался правительством. это было несправедливым уклонением от уплаты налогов, и в бюджете 2004 г. была введена ставка распределения некорпоративных доходов. Это гарантировало, что в тех случаях, когда компания платит ниже ставки малых компаний (19% в 2004 г.), дивидендные выплаты, выплачиваемые не юридическим лицам (например, физическим лицам, трастам и личным представителям умерших лиц), будут облагаться дополнительным корпоративным налогом, в результате чего уплаченный налог на прибыль до 19%. Например, компания, получающая прибыль в размере 10 000 фунтов стерлингов и выплачивающая дивиденды в размере 6000 фунтов стерлингов физическому лицу и 4000 фунтов стерлингов другой компании, будет платить 19% корпоративного налога с этих 6000 фунтов стерлингов. Хотя эта мера существенно сократила количество регистрируемых малых предприятий, канцлер в бюджете на 2006 год заявил, что уклонение от уплаты налогов малыми предприятиями посредством регистрации по-прежнему является серьезной проблемой, и полностью отменил начальную ставку.
На следующем графике показаны доходы от корпоративного налогообложения в Великобритании с 1999 по 2017 год:
Отправной точкой для расчета налогооблагаемой прибыли является прибыль до налогообложения (кроме периода страхование компания). Правила исчисления корпоративного налога обычно действовали параллельно с налогом на прибыль до 1993 года, когда было введено первое законодательное правило по приведению отчетности о прибыли в соответствие с общепринятой практикой бухгалтерского учета, хотя суды уже переходили к требованию торговли прибыль должна быть рассчитана с использованием общих правил бухгалтерского учета.
Закон о финансах 1993 ввел правила налогообложения прибыли и убытков от курсовых разниц, имитирующие их учет в компании финансовая отчетность в большинстве случаев. В Законе о финансах 1994 года установлены аналогичные правила для финансовых инструментов, а в Законе о финансах 1996 года порядок учета большинства кредитных отношений также был приведен в соответствие с порядком учета. Закон о финансах 1997 года видел нечто подобное с арендными взносами. Год спустя Закон о финансах 1998 пошел еще дальше, разъяснив, что налогооблагаемая торговая прибыль (за исключением прибыли, начисляемой на имя Lloyd's или life assurance компании) и прибыль от сдачи в аренду равняется прибыли, рассчитанной в соответствии с общепринятой практикой бухгалтерского учета («GAAP»), если иное не предусмотрено конкретным законом или прецедентным правом. За этим последовал Закон о финансах 2004, который предусматривал, что, если компания, ведущая инвестиционный бизнес, могла делать вычеты на управленческие расходы, они рассчитывались со ссылкой на цифры в финансовой отчетности.
С 2005 года все компании Европейского Союза зарегистрированные на бирже должны составлять свою финансовую отчетность с использованием «Международных стандартов финансовой отчетности » ( «МСФО») с изменениями, внесенными ЕС. Другие британские компании могут принять решение о применении МСФО. Законодательство о корпоративном налогообложении меняется, поэтому в будущем бухгалтерская прибыль по МСФО будет в значительной степени соблюдаться. Исключение составляют определенные финансовые инструменты и некоторые другие меры по предотвращению налогового арбитража между компаниями, применяющими МСФО, и компаниями, применяющими ОПБУ Великобритании.
Уклонение от уплаты налогов определяется правительством Великобритании как «изменение правил налоговой системы с целью получения налогового преимущества, которого Парламент никогда не предполагал». В отличие от большинства других стран, большинство британских налоговых специалистов по образованию бухгалтеры, а не юристы.
До 2013 года в Великобритании не было общего правила предотвращения уклонения от уплаты налогов («GAAR») в отношении корпоративного налога. Однако он унаследовал от подоходного налога, относящегося к операциям с ценными бумагами, правило, запрещающее уклонение, и с тех пор к нему были добавлены различные «мини-GAAR». Самый известный «мини-GAAR» предотвращает вычет уплаченных процентов, когда ссуда, к которой он относится, предоставлена для «недопустимой цели». В 2013 году правительство ввело Общее правило предотвращения уклонения от уплаты налогов для управления риском уклонения от уплаты налогов.
Закон о финансах 2004 г. ввел правила раскрытия информации, требующие от сторонников определенных схем уклонения от уплаты налогов, связанных с финансированием или занятостью, раскрывать схема. Налогоплательщики, использующие эти схемы, также должны раскрывать информацию об их использовании при подаче налоговых деклараций. Это первое положение такого рода в Великобритании, и Закон о финансах 2005 года показал, что ряд схем уклонения от уплаты налогов блокируется раньше, чем можно было бы ожидать до введения правил раскрытия информации.
В начале двадцать первого века правительство стремилось получить больше доходов от корпоративного налога. В 2002 году он ввел отдельный дополнительный сбор в размере 10% от прибыли от предприятий по добыче нефти и газа, а Закон о финансах 2005 года содержал меры по ускорению выплаты налогов с предприятий, занимающихся добычей нефти и газа. Вместо уплаты налога четырьмя равными частями в седьмом, десятом, тринадцатом и шестнадцатом месяцах после начала отчетного периода они должны будут объединить свои третий и четвертый платежи и уплатить их в тринадцатом месяце, создавая наличные деньги поток преимущество для правительства. Закон о финансах (№ 2) 2005 г. продолжил меры, конкретно касающиеся компаний по страхованию жизни. Когда первоначально было объявлено (как Финансовый закон (№ 3) 2005) Legal General сообщило фондовой бирже, что 300 миллионов фунтов стерлингов были стерты с его стоимости, а Aviva (Norwich Union) объявила, что налоговые изменения будут обошлась его страхователям в 150 млн фунтов стерлингов.
Полномочия по сбору корпоративного налога должны ежегодно утверждаться парламентом, в противном случае нет полномочий по сбору налога. Плата за финансовый год (начиная с 1 апреля каждого года) взимается последующими финансовыми актами. Налог взимается в отношении отчетного периода компании, который обычно составляет 12-месячный период, для которого компания составляет свою отчетность. Корпоративный налог администрируется Налоговой и таможенной службой Ее Величества (HMRC).
Корпоративный налог взимается с чистой прибыли компании. За исключением некоторых компаний по страхованию жизни, он оплачивается компанией как прямой налог.
. До 1999 года налог на прибыль не взимался, если HMRC не взимала оценку компании. Однако компании были обязаны сообщать определенные детали в HMRC, чтобы можно было оценить правильную сумму. Это изменилось для отчетных периодов, заканчивающихся 1 июля 1999 г. или после этой даты, когда была введена самооценка. Самооценка означает, что компании должны оценивать себя и брать на себя полную ответственность за эту оценку. Если самооценка ошибочна из-за небрежности или безрассудства, компания может понести штраф. Налоговая декларация самооценки должна быть доставлена в HMRC через 12 месяцев после окончания отчетного периода, на который приходится отчетный период (хотя налог должен быть уплачен до этой даты). Если компания не предоставит возврат к тому времени, она подлежит штрафу. Затем HMRC может выпустить определение о подлежащем уплате налоге, которое не может быть обжаловано, однако на практике они ждут, пока не истекут следующие шесть месяцев. Кроме того, наиболее распространенные претензии и выборы, которые могут быть сделаны компанией, должны быть частью ее налоговой декларации с ограничением по времени в два года после окончания отчетного периода. Это означает, что компания, подающая декларацию с опозданием более чем на год, страдает не только от штрафов за позднюю подачу документов, но и от невозможности подать эти требования и провести выборы.
С 2004 г. было требование к новым компаниям уведомлять HM Revenue Customs об их создании, хотя HMRC получает уведомления о регистрации новых компаний от Регистрационной палаты. Затем компании получат ежегодное уведомление CT603, примерно через 1-2 месяца после окончания финансового периода компании, с уведомлением о необходимости заполнить годовой отчет. Сюда также должны входить годовые отчеты компании и, возможно, другие документы, такие как аудиторские отчеты, которые необходимы для определенных компаний.
В США Королевство применяется правило источника. Это означает, что что-то облагается налогом только в том случае, если есть конкретное положение, согласно которому это облагается налогом. Соответственно, прибыль взимается в счет корпоративного налога только в том случае, если она подпадает под одно из следующих условий и не освобождается иным образом в соответствии с явным положением Закона о налогах:
| Объем | |
|---|---|
| Приложение A | Доход от земли в Великобритании |
| Таблица D | Налогооблагаемая прибыль, не подпадающая под другую Таблицу |
| Таблица F | Доход от дивидендов в Великобритании |
| Облагаемая прибыль | Прибыль, как определено законодательством, которая не облагается налогом как доход |
| Расходы CFC | Прибыль контролируемых иностранных компаний, в отношении которых не применяется освобождение |
Примечания:
Приложение D само по себе разделено на несколько случаев:
| Объем | |
|---|---|
| Случай I | Прибыль от торговли в Великобритании |
| Случай III | Проценты доход и прибыли / убытки по займам, производным инструментам, финансовым инструментам и нематериальным активам |
| Случай V | Доходы за рубежом |
| Случай VI | Годовой доход, не подпадающий под случаи I, III и V, и прочие доходы / прибыль, специально облагаемую налогом в соответствии с случаем VI |
Примечания:
Строго говоря, Закон о корпоративном налоге 2010 заменяет историческую терминологию «Приложение A», «Приложение D» Случай I »и т. Д. С более описательными терминами, но это не влияет на существенное применение системы расписания, так что, например, для использования налоговых убытков применяются другие правила. в зависимости от характера дохода, по которому возникают убытки.
Большинство прямых расходов подлежат вычету при расчете налогооблагаемого дохода и налогооблагаемой прибыли. Заметные исключения включают любые расходы на развлечения клиентов. Компании, ведущие инвестиционный бизнес, могут вычесть определенные косвенные расходы, известные как «расходы на управление», при расчете своей налогооблагаемой прибыли. Аналогичное освобождение предоставляется для расходов компании по страхованию жизни , облагаемых налогом на основе I минус E, которые относятся к базовому страхованию жизни и общей аннуитетной деятельности. Пожертвования благотворительным организациям также обычно вычитаются при исчислении налогооблагаемого дохода, если они сделаны в соответствии с Подарочная помощь.
В бюджете на 2007 год объявлено о снижении основной ставки с 30% до 28%, начиная с апреля. 2008. В то же время ставка для малых компаний была увеличена с 19% до 20% с апреля 2007 года и 21% в апреле 2008 года, чтобы остановить «физическое лицо, искусственно создаваемое в качестве малых компаний, чтобы избежать уплаты причитающейся им доли налога, - практика если его не принять во внимание, это будет стоить остальной части налогоплательщика миллиардов фунтов стерлингов ».
Ставка корпоративного налога определяется на финансовый год, который длится с 1 апреля по 31 марта следующего года. Финансовый год 2017 начался 1 апреля 2017 г. и закончился 31 марта 2018 г. Если отчетный период компании охватывает финансовый год, в котором изменилась ставка налога на прибыль, прибыль компании за этот период разделяется. Например, компания, выплачивающая ставку для малых компаний с отчетным периодом с 1 января по 31 декабря и получением прибыли в размере 100 000 фунтов стерлингов в 2007 году, будет считаться, что она заработала 90/365 * 100 000 фунтов стерлингов = 24 657,53 фунтов стерлингов в 2006 финансовом году (там составляют 90 дней с 1 января по 31 марта), и 275/365 * 100 000 фунтов стерлингов = 75,34,47 фунтов стерлингов в 2007 финансовом году и будут платить 19% по части 2006 финансового года и 20% по части 2007 финансового года.
С 1 апреля 2010 г. Налоговая и таможенная служба HM обновила свою терминологию, и прежняя ставка для малых компаний теперь называется ставкой для малых прибылей.
| 2008–2010 | 2011 | 2012 | 2013 | 2014 | |
|---|---|---|---|---|---|
| Норма небольшой прибыли | 21% | 20% | 20% | 20% | 20% |
| Верхний предел малой прибыли | 300 000 фунтов стерлингов | 300 000 фунтов стерлингов | 300 000 фунтов стерлингов | 300 000 фунтов стерлингов | 300 000 фунтов стерлингов |
| Пределы предельного возмещения | 300 001 фунтов стерлингов - 1 500 000 фунтов стерлингов | 300 001 фунтов стерлингов - 1 500 000 фунтов стерлингов | 300 001 фунт стерлингов - 1 500 000 фунтов стерлингов | 300 001 фунт стерлингов - 1 500 000 фунтов стерлингов | 300 001 фунт стерлингов - 1 500 000 фунтов стерлингов |
| Основная ставка | 28% | 26% | 24% | 23% | 21% |
Примечания:
Большинство компаний обязаны платить налог через девять месяцев и один день после окончания отчетного периода. Более крупные компании обязаны выплачивать ежеквартальные платежи в седьмой, десятый, тринадцатый и шестнадцатый месяцы после начала полного отчетного периода. Это время изменяется, если отчетный период длится менее двенадцати месяцев. Начиная с 2005г., третий и четвертый квартальные платежи по налогу на прибыль от нефти и газа объединяются, включая дополнительные 10%.
В 2004–2005 финансовом году около 39 000 компаний уплатили корпоративный налог. по основной ставке. На эти 4,7% активных компаний приходится 75% всех корпоративных налоговых поступлений. Около 224 000 компаний заплатили по ставке малых компаний, из которых 34 000 получили незначительную помощь. 264 000 человек были в начальной ставке, 269 000 - в рамках нижнего предельного диапазона льгот. Общий доход от 831 885 компаний составил 41,9 млрд фунтов стерлингов. Только 23480 компаний имели обязательства, превышающие 100 000 фунтов стерлингов.
HMRC имеет один год с обычной даты подачи заявки, которая сама по себе составляет один год после окончания, чтобы открыть расследование по возвращению. Этот период продлевается, если декларация подается с опозданием. Расследование продолжается до тех пор, пока не будут решены все вопросы, которые HMRC хочет запросить о возврате. Тем не менее, компания может обратиться к Уполномоченному по подоходному налогу с просьбой закрыть расследование, если они считают, что имеет место неоправданная задержка.
Если какая-либо из сторон оспаривает сумму подлежащего уплате налога, они могут подать апелляцию либо Генеральному директору, либо Специальные комиссары по подоходному налогу. Апелляции по вопросам права могут быть поданы в Высокий суд (Сессионный суд в Шотландии ), затем в Апелляционный суд, и, наконец, с разрешения Палата лордов. Однако фактические решения являются обязательными и могут быть обжалованы только в том случае, если ни один разумный комиссар не мог принять такое решение.
После того, как расследование закрыто или время для его открытия прошло, HMRC может только возобновить за предыдущий год, если им станет известно о проблеме, о которой они не могли знать в то время, или в случаях мошенничества или халатности. В делах о мошенничестве или халатности они могут возобновить дела до 20-летней давности.
После завершения расследования HMRC или после окончательного решения вопроса судом у налогоплательщика есть 30 дней, чтобы внести поправки в свои вернуться и, если необходимо, подать дополнительные требования и сделать выбор до того, как оценка станет окончательной и окончательной. Если запроса нет, оценка становится окончательной и окончательной по истечении периода, в течение которого Налоговая служба может открыть запрос.
Существует риск двойного налогообложения всякий раз, когда компания получает доход, который уже облагался налогом. Это может быть дивиденд доход, который будет выплачен за счет прибыли после уплаты налогов другой компании и, возможно, уплачен налог у источника. Или это может быть связано с тем, что сама компания облагается иностранным налогом, возможно, потому, что она ведет часть своей торговли через зарубежное постоянное представительство, или потому, что она получает другие виды иностранного дохода.
Двойного налогообложения дивидендов в Великобритании можно избежать за счет освобождения их от уплаты налога для большинства компаний: только дилеры по акциям несут с них налог. Если двойное налогообложение возникает из-за уплаченного зарубежного налога, освобождение доступно в виде компенсации расходов или кредита. Льгота по расходам позволяет рассматривать зарубежный налог как вычитаемый расход при расчете налога. Льгота по кредиту предоставляется как вычет из налоговых обязательств Великобритании, но ограничивается суммой налога Великобритании, понесенного на иностранный доход. Существует система оншорных пулов, так что зарубежные налоги, понесенные на территориях с высокими налогами, могут быть зачтены против налогооблагаемого дохода, получаемого с территорий с низкими налогами. С 1 июля 2009 г. были введены новые правила, освобождающие большинство дивидендов за пределами Великобритании от корпоративного налога, поэтому эти правила двойного налогообложения в отношении дивидендов за пределами Великобритании будут менее распространены на практике после этой даты.
Подробные и отдельные правила применяются к тому, как все различные типы убытков могут быть засчитаны в расчетах компании. Подробное объяснение этого можно найти в:.
Великобритания не разрешает налоговую консолидацию, когда компании в группе рассматриваются в налоговых целях как единое целое. Одним из основных преимуществ налоговой консолидации является то, что налоговые убытки одного предприятия в группе автоматически компенсируются налоговой прибылью другого. Вместо этого Великобритания разрешает такую форму возмещения убытков, которая называется «групповая компенсация».
Если компания имеет убытки, возникшие в отчетном периоде (кроме капитальных убытков или убытков, возникающих в соответствии с случаями V или VI Приложения D). сверх другой налогооблагаемой прибыли за период, он может передать эти убытки члену группы с достаточной налоговой прибылью в том же отчетном периоде. Компания, получившая убытки, может зачесть их в счет своей налогооблагаемой прибыли. Исключения включает то, что компания нефтегазодобывающей отрасли может принимать групповые льготы в отношении, принимающей от ее нефтегазодобывающего бизнеса, компания по страхованию может принимать только групповые льготы в отношении своей прибыли, взимаемой с налогом по стандарту жизни акционера, применяемой к этой компании. Для компаний с двойным резидентом отдельные правила.
Полное освобождение группы разрешено между компаниями, облагаемыми корпоративным налогом в Великобритании, которые входят в одну и ту же группу, 75%, где у компаний есть общая конечная материнская компания, и не менее 75% акций каждой компании (кроме конечной материнская компания) принадлежат другим компаниям группы. Компании, составляющие 75% группы, не должны быть резидентами Великобритании или освобождаться от уплаты налогов на корпорацию. инвестиционная компания открытого типа не может входить в состав группы.
Консорциум освобождение от ответственности, если компания, облагаемая корпоративным налогом в Великобритании, принадлежит консорциуму компаний. что каждый владеет не менее 5% акций и вместе владеет не менее 75% акций. Компания консорциума может уступить или принять убытки только пропорционально тому, какая часть этой компании принадлежит каждой группе консорциума.
Это примеры вычислений с участием компании, у которой он получает групповую помощь в размере 50 000 фунтов стерлингов.
| £ | £ | |
|---|---|---|
| Schedule A (UK land) | 100,000 | |
| Schedule D | ||
| - Case I (UK trade) | 200,000 | |
| - Перенос убытков по делу I | (100,000) | 100,000 |
| - Вариант III (кредитные отношения, производные инструменты, финансовые инструменты) | 100,000 | |
| - Вариант V (за рубежом) | 300,000 | |
| - Случай VI (прочая годовая прибыль) | 10,000 | |
| Облагаемая прибыль (прирост капитала) | 150,000 | |
| Допустимые (капитальные) убытки перенесены на будущие периоды | ( 50 000) | 100 000 |
| Минус: неторговые дебеты перенесены ² | (50 000) | |
| Минус: вычет управленческих расходов ³ | (20 000) | |
| Минус: сборы (пожертвования в благотворительные организации Великобритании) | (10,000) | |
| Минус: принято групповое возмещение | (50 000) | |
| Прибыль, облагаемая корпоративным налогом | 580 000 | |
| Налог @ 30% | 174 000 | |
| Минус: предельное снижение | (46,750) | |
| Минус: освобождение от двойного налогообложения ложения | (30,000) | |
| Налоговое обязательство за период | 97,250 |
Примечания:
Хотя не существует Европейского Союза директивы, касающиеся соответствующих налоговых законов Великобритании, должны соответствовать европейскому законодательству. В частности, законодательство не должно быть дискриминационным согласно договору ЕС.
Ряд дел, по налоговому законодательству Великобритании считается дискриминационным, было передано в Европейский суд, как правило в отношении учреждения и свободы передвижения капитала. Ключевые дела, по которым было принято решение, включают:
Кроме того, дело ICI v Colmer привело к тому, что Великобритания внесла поправки в свое определение группы целей группового освобождения. Ранее определение требовало, чтобы все компании и промежуточные материнские компании в группе были резидентами Великобритании.
Есть также ряд дел, медленно попадающих в Европейский суд. В частности:
Был выдвинут ряд предложений по реформе корпоративного налогообложения, хотя были приняты лишь некоторые из них.. В марте 2001 года правительство опубликовало техническую записку «Обзор налогообложения малого бизнеса», которая рассматривает упрощенное корпоративное налогообложение для малых компаний за счет более точного согласования их прибыли для финансовых целей с прибылью, содержащей их счетах. В июле же года правительство также опубликовало консультационный документ «Финансирование крупного бизнеса: стратегия правительства и реформы корпоративного налогообложения». В нем изложена стратегия модернизации корпоративных налогов и предложения по освобождению от прироста капитала значительных пакетов акций, принадлежащих компаниям.
В августе 2002 г. Реформа налогообложения корпораций - был опубликован консультационный документ, в котором излагались первоначальные предложения по отмене системы расписания. За этим в августе 2003 года последовала реформа корпоративного налогообложения - консультативный документ, в котором обсуждалась возможная отмена системы расписания, а также вопрос о том, следует ли отменить систему капитальных отчислений (налоговой амортизации). Также внесены предложения, которые в конечном итоге приняты в рамках системы финансирования 2004 года. (Первые два из перечисленных ниже были приняты в ответ на угрозы налоговой базы Великобритании, возникшие в результате недавних постановлений Европейского суда.) Изменения были к:
В декабре 2004 г. была опубликована техническая записка о налоговой реформе корпораций. В нем изложено решение правительства отменить календарную систему, заменив многочисленные расписания и дела двумя пулами: торговый и сдающий пулы; и бассейн «все остальное». Правительство решило, что надбавки к капиталу сохранятся, хотя будут проводиться некоторые реформы, в основном осуществляющие лизинговую отрасль.
Другие общие принятые реформы включают:
 | В Викицитатнике есть цитаты, связанные с : Налогообложение |
