Войти
A налог у источника, или налог у источника, является подоходным налогом выплачиваться государству плательщиком дохода, а не получателем дохода. Таким образом, налог удерживается или вычитается из дохода, причитающегося получателю. В большинстве юрисдикций налог у источника применяется к доходу от работы. Во многих юрисдикциях также требуется удерживать налог у источника с выплат процентов или дивидендов. В большинстве юрисдикций существуют дополнительные обязательства по удерживаемому налогу, если получатель дохода является резидентом другой юрисдикции, и в этих обстоятельствах удерживаемый налог иногда применяется к роялти, арендной плате или даже продажа недвижимости. Правительства используют удерживаемый налог как средство борьбы с уклонением от уплаты налогов и иногда вводят дополнительные требования к удерживаемому налогу, если получатель не подал налоговую декларацию или в отраслях, где уклонение от уплаты налогов считается обычным явлением.
Обычно удерживаемый налог рассматривается как платеж в счет окончательного налогового обязательства получателя, если удержание производится заранее. Он может быть возвращен, если при подаче налоговой декларации будет установлено, что налоговое обязательство получателя перед государством, получившим удержанный налог, меньше удержанного налога, или может потребоваться дополнительный налог, если он установлено, что налоговые обязательства получателя превышают размер удерживаемого налога. В некоторых случаях подоходный налог рассматривается как погашение налогового обязательства получателя, и никакой налоговой декларации или дополнительного налога не требуется. Такое удержание известно как окончательное удержание.
Сумма удерживаемого налога с выплат дохода, кроме дохода от работы по найму, обычно составляет фиксированный процент. В случае дохода от работы сумма удерживаемого налога часто основывается на оценке окончательного налогового обязательства работника, определяемого либо самим работником, либо государством.
Некоторые правительства имеют письменные законы, требующие уплаты налогов до того, как можно будет получить деньги. быть потраченным на любые другие цели. Это гарантирует, что налоги будут уплачены первыми и будут уплачены вовремя, а не рисковать тем, что налогоплательщик не выполнит свои обязательства в то время, когда наступит срок уплаты налогов.
Как правило, удержание должно производиться кем-то другим работодателем, вычитая средства для налоговых выплат из заработной платы или заработной платы работника или подрядчика. Удержанные налоги затем уплачиваются работодателем государственному органу, который требует выплаты, и зачисляются на счет работника, если применимо. Правительство также может потребовать от работника подать налоговую декларацию с самооценкой налога и отчетом об удержанных платежах.
В большинстве развитых стран действует система удержания заработной платы. В некоторых странах субнациональные органы власти требуют удержания из заработной платы, чтобы удерживать как национальные, так и субнациональные налоги. В США, Канаде и других странах федеральное правительство и правительства большинства штатов или провинций, а также некоторые местные органы власти требуют удержания подоходного налога с выплат работодателей сотрудникам. Подоходный налог для физических лиц за год, как правило, определяется при подаче налоговой декларации после окончания года.
Сумма, удерживаемая и уплачиваемая работодателем государству, применяется в качестве предоплаты подоходного налога и подлежит возмещению, если она превышает обязательство по подоходному налогу, определенное при подаче налоговой декларации. В таких системах служащий, как правило, должен сделать заявление работодателю относительно факторов, которые могут повлиять на удерживаемую сумму. Как правило, налоговые органы публикуют инструкции, которые работодатели могут использовать при определении суммы подоходного налога, удерживаемого из заработной платы.
Соединенное Королевство и некоторые другие юрисдикции используют систему удерживаемого налога, известную как оплата по мере поступления (PAYE), хотя термин «удерживаемый налог» не часто используется в Великобритании. В отличие от многих других систем подоходного налога, системы PAYE, как правило, нацелены на сбор всех налоговых обязательств работника через систему подоходного налога, что делает налоговую декларацию на конец года излишней. Однако налогоплательщики с более сложным налоговым делом должны подавать налоговые декларации.
Австралия использует систему с оплатой по мере использования (PAYG), которая аналогична PAYE. Система применяется только на федеральном уровне, поскольку отдельные штаты не собирают подоходный налог.
Некоторые системы требуют удержания подоходного налога с определенных выплат, кроме заработной платы, домашние лица. Ирландия требует удержания налога с выплаты процентов по депозитам банками и строительными обществами физическим лицам. США требуют, чтобы плательщики дивидендов, процентов и других «отчетных платежей» физическим лицам удерживали налог с таких выплат при определенных обстоятельствах. Австралия требует, чтобы плательщики процентов, дивидендов и других платежей удерживали сумму, когда получатель не предоставляет плательщику номер налогового файла или австралийский бизнес-номер. В Индии налог у источника взимается также с платежей между компаниями, а не только между компаниями и физическими лицами, в рамках системы Удержание налога у источника (TDS). (С апреля 2016 года Соединенное Королевство прекратило удержание налога у источника с процентов и дивидендов, хотя в некоторых случаях этот доход будет подлежать налогообложению другими способами). Руанда взимает налог у источника с коммерческие платежи, если компания-плательщик не получит доказательств того, что получатель зарегистрирован в налоговой администрации и что у него есть недавняя декларация по подоходному налогу.
Многие страны (и / или их подразделения) имеют системы социального страхования, которые требуют уплаты налогов на пенсионные выплаты и медицинского страхования пенсионеров. Большинство таких систем требуют, чтобы работодатели платили налог для покрытия таких льгот. Некоторые системы также требуют, чтобы работники платили такие налоги.
Если работники обязаны платить налог, он обычно удерживается из выплаты заработной платы и выплачивается работодателем правительству. Ставки налога на социальное страхование для работодателей могут отличаться от ставок для работников. В большинстве систем предусмотрен верхний предел размера заработной платы, подлежащей обложению налогами на социальное страхование.
В большинстве стран требуется, чтобы плательщики процентов, дивидендов и роялти получателям-нерезидентам (обычно, если почтовый адрес вне страны указан в записях плательщиков) удерживать из такого платежа сумму по определенной ставке. Плата за аренду также может облагаться налогом у источника или может облагаться налогом как доход от бизнеса. Суммы могут варьироваться в зависимости от типа дохода. В некоторых юрисдикциях сборы, уплаченные за технические консультационные услуги, рассматриваются как роялти, подлежащие удержанию налога. Доход . Соглашения о налогообложении могут уменьшить сумму налога для определенных видов доходов, выплачиваемых из одной страны резидентам другой страны.
Некоторые страны требуют удержания покупателем недвижимости. В США также взимается налог у источника в размере 10% с валовой продажной цены процентов на недвижимость в США, если только предварительное разрешение IRS не будет получено для более низкой ставки. Канада вводит аналогичные правила для удержания 25%, а удержание при продаже коммерческой недвижимости составляет 50% от цены, но может быть уменьшено по заявлению.
Европейский Союз издал директивы, запрещающие налогообложение компаний одним государством-членом дивидендов от дочерних компаний в другом государстве-члене, за исключением в некоторых случаях процентов по долговым обязательствам или роялти, полученных резидентом другого государства-члена.
Процедуры получения пониженного налога у источника выплаты в соответствии с соглашениями о подоходном налоге различаются. Процедуры взыскания излишка удержанных сумм различаются в зависимости от юрисдикции. В некоторых случаях возмещение производится путем подачи налоговой декларации за год, в котором был получен доход. Сроки восстановления сильно различаются.
Удерживаемые налоги могут подлежать уплате в стране происхождения получателя.
Большинство систем удержания налогов требуют, чтобы удержанные налоги были переведены в налоговые органы в установленные сроки, которые могут варьироваться в зависимости от удержанной суммы. Денежный перевод электронным переводом может потребоваться или предпочтительнее.
Штрафы за задержку или неуплату удержанных налогов в налоговые органы могут быть серьезными. Суммы, удерживаемые предприятием, считаются задолженностью перед налоговым органом, поэтому в случае банкротства предприятия налоговый орган выступает в качестве необеспеченного кредитора; однако иногда налоговый орган имеет законодательный приоритет перед другими кредиторами.
Практически все системы, устанавливающие требования по удерживаемому налогу, также требуют отчетности о суммах, удержанных в установленном порядке. Копии такой отчетности обычно требуется предоставлять как лицу, с которого взимается налог, так и правительству, взимающему налог. Отчетность обычно требуется ежегодно для сумм, удерживаемых в отношении заработной платы. Требования к отчетности по другим платежам различаются: в некоторых юрисдикциях требуется ежегодная отчетность, а в других - в течение определенного периода после удержания.
