Корпоративный налог

редактировать

A Корпоративный налог, также называемый корпоративный налог или корпоративный налог, прямой налог, взимаемый юрисдикцией с дохода или капитала корпораций или аналогичных юридических лиц. Многие страны вводят такие налоги на национальном уровне, и аналогичный налог может взиматься на уровне штатов или на местном уровне. Налоги могут также обозначаться как подоходный налог или налог на капитал. Партнерства обычно не облагаются налогом на уровне организации. Корпоративный налог в стране может применяться к:

Подоходный налог компании часто определяется так же, как и налогооблагаемый доход для индивидуальных налогоплательщиков. Как правило, налог взимается с чистой прибыли. В некоторых юрисдикциях правила налогообложения компаний могут значительно отличаться от правил налогообложения физических лиц. Некоторые корпоративные действия, такие как реорганизация, не могут облагаться налогом. Некоторые типы юридических лиц могут быть освобождены от налога.

Страны могут облагать корпорации налогом на ее чистую прибыль, а также могут облагать налогом акционеров, когда корпорация выплачивает дивиденды. Если дивиденды облагаются налогом, от корпорации может потребоваться удержать налог до распределения дивидендов.

налоговые поступления не определены.

Содержание

  • 1 Экономика
  • 2 Правовая основа
    • 2.1 Определение корпорации
  • 3 Типы
    • 3.1 Налогооблагаемый доход
  • 4 Ставки
    • 4.1 Международные ставки корпоративного налога
  • 5 Распределение прибыли
    • 5.1 Пример
  • 6 Прочие корпоративные события
    • 6.1 Создание
    • 6.2 Приобретения
    • 6.3 Реорганизации
  • 7 Ограничения на вычет процентов
  • 8 Филиалы иностранных корпораций
  • 9 Убытки
  • 10 Группы компаний
  • 11 Трансфертное ценообразование
  • 12 Налогообложение акционеров
  • 13 Альтернативные налоговые базы
  • 14 Налоговые декларации
  • 15 См. Также
  • 16 Ссылки
  • 17 Дополнительная литература
  • 18 Внешние ссылки

Экономика

Экономисты расходятся во мнениях относительно того, какая часть бремени корпоративного налога ложится на владельцев, рабочих, потребителей и землевладельцев и как корпоративный налог влияет на экономический рост и экономическое неравенство. Большая часть бремени, вероятно, ложится на капитал в крупных странах с открытой экономикой, таких как США. Некоторые исследования возлагают бремя на труд. Согласно одному исследованию: «Регрессионный анализ показывает, что повышение на один процентный пункт предельной ставки корпоративного налога штата снижает заработную плату с 0,14 до 0,36 процента». Были и другие исследования. Согласно Институту Адама Смита, «Клаузинг (2012), Гравелл (2010) и Ауэрбах (2005), три лучших обзора, которые мы нашли, в основном заключают, что большая часть налогов приходится на капитал, а не на рабочую силу. "

Правовая основа

Корпоративный налог - это налог, взимаемый с чистой прибыли корпорации, который облагается налогом на уровне предприятия в определенной юрисдикции. Чистая прибыль по корпоративному налогу, как правило, представляет собой чистую прибыль финансового отчета с изменениями, которая может быть подробно определена в налоговой системе каждой страны. Такие налоги могут включать подоходный или другие налоги. Налоговые системы большинства стран облагают подоходным налогом на уровне юридических лиц определенные типы организаций (компания или корпорация ). Ставка налога зависит от юрисдикции. Налог может иметь альтернативную базу, такую ​​как активы, фонд заработной платы или доход, рассчитываемый альтернативным способом.

Большинство стран освобождают определенные виды корпоративных событий или операций от налога на прибыль. Например, события, связанные с созданием или реорганизацией корпорации, которые рассматриваются как капитальные затраты. Кроме того, в большинстве систем предусмотрены особые правила налогообложения организации и / или ее участников при ликвидации или роспуске организации.

В системах, где расходы на финансирование разрешены как уменьшение налоговой базы (налоговые вычеты ), могут применяться правила, которые различают классы финансирования, предоставляемого участниками. В таких системах статьи, обозначенные как проценты, могут вычитаться из налогооблагаемой базы, возможно, с учетом ограничений, а статьи, характеризуемые как дивиденды, - нет. Некоторые системы ограничивают вычеты на основе простых формул, таких как отношение долга к собственному капиталу, в то время как другие системы имеют более сложные правила.

Некоторые системы предоставляют механизм, с помощью которого группы связанных корпораций могут получать выгоду от убытков, кредитов или других статей всех участников внутри группы. Механизмы включают комбинированные или консолидированные доходы, а также групповое возмещение (прямая выгода от предметов другого члена).

Многие системы дополнительно облагают налогом акционеров этих компаний дивиденды или другие выплаты корпорации. Некоторые системы предусматривают частичную интеграцию налогообложения юридических лиц и членов. Это может быть выполнено с помощью «систем вменения» или. В прошлом существовали механизмы для предварительной уплаты корпорациями налога-члена, при этом такой платеж компенсировал налог на уровне организации.

Многие системы (особенно системы субстранового уровня) облагают налогом определенные корпоративные атрибуты. Такие налоги, не связанные с прибылью, могут основываться на выпущенном или утвержденном акционерном капитале (либо по количеству акций, либо по стоимости), общему капиталу, чистому капиталу или другим показателям, присущим только корпорациям.

Корпорации, как и другие организации, могут подлежать налоговым обязательствам при совершении определенных видов платежей другим лицам. Эти обязательства, как правило, не являются налогом на корпорацию, но система может налагать штрафы на корпорацию или ее должностных лиц или сотрудников за неуплату и уплату таких налогов. Компания была определена как юридическое лицо, существующее независимо от своих акционеров. Доход компании рассчитывается и оценивается отдельно в руках компании. В определенных случаях выплаты компании ее акционерам в качестве дивидендов облагаются налогом как доход акционеров.

Корпорации налог на имущество, налог на заработную плату, налог у источника, акциз, таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость и другие общие налоги, как правило, не именуются «корпоративным налогом».

Определение корпорации

Определение в качестве корпорации для целей налогообложения основано на форме организации, за исключением федерального налога США и налога на прибыль большинства штатов в соответствии с которую организация может выбрать, чтобы ее рассматривать как корпорацию и облагать налогом на уровне организации или только на уровне члена. См. Общество с ограниченной ответственностью, Налогообложение партнерства, Корпорация S, Индивидуальное предпринимательство.

Типы

В большинстве юрисдикций корпорации облагают налогом свои доход, как в Соединенном Королевстве или США. Соединенные Штаты облагают все виды корпоративного дохода для данной компании по одной и той же ставке, но предоставляют разные ставки налога в зависимости от уровня дохода или размера компании.

В Соединенных Штатах налоги с корпораций взимаются по той же системе налоговое право как физических лиц, с различиями, связанными с природой корпораций и физических лиц или некорпоративных юридических лиц. Лица не создаются, не объединяются или не приобретаются; и корпорации не несут медицинские расходы, кроме как в виде компенсации физическим лицам.

Большинство систем облагают налогом как внутренние, так и иностранные корпорации. Часто отечественные корпорации облагаются налогом на мировой доход, в то время как иностранные корпорации облагаются налогом только на доход из источников в пределах юрисдикции.

Налогооблагаемый доход

В Соединенных Штатах налогооблагаемый доход для корпорации определяется как валовой доход, т.е. продажи плюс прочий доход за вычетом стоимости проданных товаров и освобожденный от налогообложения доход за вычетом разрешенного налоговые вычеты, без поправки на стандартный вычет, применимый к физическим лицам.

Система США требует, чтобы различия в принципах признания дохода и вычетов, отличных от финансовых принципы бухгалтерского учета, такие как время получения дохода или вычета, освобождение от налогов для определенного дохода, а также запрет или ограничение определенных налоговых вычетов должны быть подробно раскрыты для немалых корпораций в Приложении M- 3 по форме 1120.

Соединенные Штаты облагают налогом корпорации-резиденты, т. Е. Организации, созданные внутри страны, на их мировой доход, а иностранные корпорации-нерезиденты - только на их доходы из источников внутри страны. Гонконг взимает налоги с корпораций-резидентов и нерезидентов только с доходов из источников внутри страны.

Ставки

Доля федеральных доходов из разных источников налогообложения (физических лиц, фонда заработной платы и корпораций) 1950–2010 гг.
Сравнение корпоративных подоходных налогов. в процентах от ВВП. Для стран ОЭСР, 2008
СтранаНалог / ВВПСтранаНалог / ВВП
Норвегия12,5Швейцария3,3
Австралия5,9Нидерланды3,2
Люксембург5,1Словацкая Республика3,1
Новая Зеландия4,4Швеция3,0
Чешская Республика4,2Франция2,9
Южная Корея4,2Ирландия2,8
Япония3,9Испания2,8
Италия3,7Польша2,7
Португалия3,6Венгрия2,6
UK3,6Австрия2,5
Финляндия3,5Греция2,5
Израиль3,5Словения2,5
Ср. По ОЭСР3,5Германия1,9
Дания3,4Исландия1,9
Бельгия3,3Турция1,8
Канада3,3US1,8

Ставки корпоративного налога, как правило, одинаковы для разных видов дохода, однако в США была изменена система налоговых ставок, при которой корпорации с более низким уровнем дохода платят более низкую ставку налога, при этом ставки варьируются от 15% на первые 50 000 долларов дохода. до 35% с доходов свыше 10 000 000 долларов США, с постепенным отказом.

Канадская система взимает налоги по разным ставкам для разных типов корпораций, что позволяет снизить ставки для некоторых небольших корпораций.

Налоговые ставки различаются. по юрисдикции, а в некоторых странах есть юрисдикции на уровне нижестоящих стран, такие как провинции, кантоны, префектуры, города или другие, которые также взимают корпоративный подоходный налог, например, Канада, Германия, Япония, Швейцария и США. Некоторые юрисдикции взимают налог по другой ставке с альтернативной налоговой базы.

Сектор государственного управления Доходы в% от ВВП от корпоративного подоходного налога. Для этих данных отклонение ВВП на душу населения с паритетом покупательной способности (ППС) объясняется в 2% налоговыми поступлениями. Годы 2014-17.

Примеры ставок корпоративного налога для нескольких англоязычных стран:

  • Австралия: 28,5%, однако некоторые специализированные организации облагаются налогом по более низким ставкам.
  • Канада: Федеральный 11 % или федеральные 15% плюс провинциальные от 1% до 16%. Примечание: ставки суммируются.
  • Гонконг: 16,5%
  • Ирландия: 12,5% от торгового (коммерческого) дохода и 25% от неторгового дохода.
  • Новая Зеландия: 28%
  • Сингапур: 17% с 2010 года, однако к новым компаниям может применяться схема частичного освобождения.
  • Великобритания: от 20% до 21% на 2014–2015 годы.
  • Соединенное Королевство: 20% на 2016 год
  • США: Федеральное правительство от 15% до 35%. Штаты: от 0% до 10%, вычитается при расчете федерального налогооблагаемого дохода. В некоторых городах: до 9%, вычитается при расчете федерального налогооблагаемого дохода. Федеральный альтернативный минимальный налог в размере 20% взимается с регулярного налогооблагаемого дохода с корректировками.

Международные ставки корпоративного налога

Ставки корпоративного налога сильно различаются в зависимости от страны, что побуждает некоторые корпорации скрывать прибыль внутри оффшорных дочерних компаний или переуступать в странах с более низкими налоговыми ставками.

При сравнении национальных ставок корпоративного налога следует также учитывать налоги на дивиденды, выплачиваемые акционерам. Например, общий налог на прибыль корпораций в США в размере 35% меньше или аналогичен налогу в европейских странах, таких как Германия, Ирландия, Швейцария и Соединенное Королевство, которые имеют более низкие ставки корпоративного налога, но более высокие налоги на дивиденды, выплачиваемые акционерам.

Ставки корпоративного налога в рамках Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) показаны в таблице.

СтранаСтавка корпоративного подоходного налога (2019)Ставка налога на дивиденды (2019)Интегрированная ставка корпоративного налога (2019)
Ирландия 12,5 %51,0%57,1%
Южная Корея 27,5%40,3%56,7%
Канада 26,8%39,3%55,6%
Франция 32.0%34.0%55,1%
Дания 22,0%42,0%54,8%
Бельгия 29,6%30,0%50,7%
Португалия 31,5%28,0%50,7%
Соединенное Королевство 19,0%38,1%49,9%
Израиль 23,0%33,0%48,4%
Германия 29,9%26,4%48,4%
США 25,9%29,3%47,6%
Австралия 30,0%24,3%47,0%
Норвегия 22,0%31,7%46,7%
Австрия 25.0%27,5%45,6%
Швеция 21,4%30,0%45,0%
Япония 29,7%20,3%44,0%
Италия 24,0%26,0%43,8%
Нидерланды 25.0%25.0%43,8%
Финляндия 20.0%28,9%43,1%
Испания 25.0%23.0%42,3%
Мексика 30.0%17,1%42.0%
Люксембург 24.9%21.0%40.7%
Словения 19.0%25.0%39,3%
Греция 28.0%15.0%38,8%
Швейцария 21.1%21,1%37,8%
Исландия 20.0%22.0%37,6%
Чили 25.0%13,3%35.0%
Турция 22.0%17.5%35.0%
Польша 19.0%19.0%34,4%
Новая Зеландия 28,0%6,9%33,0%
Чешская Республика 19,0%15,0%31,2%
Литва 15.0%15.0%27,8%
Словацкая Республика 21,0%7,0%26,5%
Венгрия 9.0%15.0%22,7%
Эстония 20.0%0,0%20.0%
Латвия 20.0%0.0%20.0%

Ставки корпоративного налога в других юрисдикциях включают:

СтранаСтавка корпоративного налога
Индия 22% (2019). 15% (для вновь зарегистрированных производственных компаний)
Россия 20% (2015)
Сингапур 17%, со значительными исключениями для компаний-резидентов (2015)

Распределение прибыли

Большинство систем, применяющих налогообложение корпораций, также взимают подоходный налог на акционеров корпораций при распределении прибыли. Такое распределение прибыли обычно называется дивидендом. Налог может быть снижен. Например, в США предусмотрены сниженные суммы налога на дивиденды, полученные физическими и юридическими лицами.

Закон о компаниях некоторых юрисдикций запрещает корпорациям распределять суммы между акционерами, за исключением распределения прибыли. Такой доход может определяться в соответствии с принципами корпоративного права или налоговыми принципами. В таких юрисдикциях обычно предусмотрены исключения в отношении распределения акций компании, ликвидации и в некоторых других ситуациях.

В других юрисдикциях распределение рассматривается как распределение прибыли, подлежащей налогообложению среди акционеров, если прибыль доступна для распределения, но не запрещает распределение сверх прибыли. Например, в системе США каждая корпорация должна вести расчет своей прибыли и прибыли (концепция налогообложения аналогична нераспределенной прибыли). Распределение в пользу акционера считается за счет прибыли и прибыли в ее пределах, если не применяется исключение. Обратите внимание, что в США снижен налог на дивидендный доход как корпораций, так и физических лиц.

Другие юрисдикции предоставляют корпорациям средства определения в определенных пределах, является ли распределение распределением прибыли, облагаемой налогом акционеру, или возвратом капитала.

Пример

иллюстрирует двухуровневую концепцию налогообложения:

C Corp получает 100 прибыли до налогообложения в каждый из годов 1 и 2. Она распределяет всю прибыль в году 3, когда у нее нет прибыли. Джиму принадлежит вся компания C Corp. Налоговая ставка в юрисдикции резиденции Jim and C Corp составляет 30%.

Год 1НакопленныйПрибыль до налогообложенияНалоги
Налогооблагаемый доход100100
Налог3030
Нетто после налогообложения70
Подоходный и налоговый доход Джима0
Год 2
Налогооблагаемый доход100200
Налог3060
Нетто после налогообложения70
Подоходный налог и налоги Джима0
Год 3:
Распределение140
Налог Джима42102
Нетто после уплаты налогов Джима98
Итого200102
51%

Другие корпоративные события

Многие системы предусматривают, что определенные корпоративные события не облагаются налогом для корпораций или акционеров. Часто применяются значительные ограничения и особые правила. Правила, связанные с такими транзакциями, часто довольно сложны.

Создание

В большинстве систем создание корпорации контролирующим акционером компании рассматривается как событие, не облагаемое налогом. Многие системы, включая Соединенные Штаты и Канаду, распространяют этот беспошлинный режим на создание корпорации любой группой акционеров, контролирующих корпорацию. Как правило, в не облагаемых налогом формах налоговые атрибуты активов и обязательств передаются новой корпорации вместе с такими активами и обязательствами.

Пример: Джон и Мэри являются резидентами США и ведут свой бизнес. Они решили инкорпорировать по бизнес-причинам. Они передают активы бизнеса Newco, недавно созданной корпорации в Делавэре, единственными акционерами которой они являются, с учетом начисленных обязательств бизнеса в обмен исключительно на простые акции Newco. Согласно принципам Соединенных Штатов, эта передача не облагается налогом для John, Mary или Newco. Если, с другой стороны, Newco также принимает банковский заем сверх суммы переданных активов за вычетом начисленных обязательств, Джон и Мэри признают налогооблагаемую прибыль за такое превышение.

Приобретения

Корпорации могут объединять или приобретать другие корпорации таким образом, который определенная налоговая система рассматривает как не облагаемое налогом ни одной из корпораций и / или их акционерам. Как правило, применяются значительные ограничения, если требуется получить беспошлинный режим. Например, Bigco приобретает все акции Smallco у акционеров Smallco в обмен исключительно на акции Bigco. Это приобретение не облагается налогом для Smallco или ее акционеров в соответствии с налоговым законодательством США или Канады, если выполняются определенные требования, даже если Smallco затем ликвидируется, объединяется или объединяется с Bigco.

Реорганизации

Кроме того, в большинстве систем корпорации могут изменять ключевые аспекты своей юридической идентичности, капитализации или структуры без уплаты налогов. Примеры реорганизаций, которые могут не облагаться налогом, включают слияния, слияния, ликвидацию дочерних компаний, обмен акций на акции, обмен акций на активы, изменение формы или места организации и рекапитализация.

Ограничения на вычет процентов

В большинстве юрисдикций допускается налоговый вычет на процентные расходы, понесенные корпорацией при осуществлении своей торговой деятельности. Если такие проценты выплачиваются связанным сторонам, такой вычет может быть ограничен. Без такого ограничения владельцы могут структурировать финансирование корпорации таким образом, чтобы предусматривать налоговые вычеты для большей части прибыли, возможно, без изменения налога на акционеров. Например, предположим, что корпорация получает прибыль в размере 100 до вычета процентов и обычно распределяет 50 между акционерами. Если корпорация устроена таким образом, что акционерам выплачивается вычитаемый процент в размере 50, она сократит свой налог до половины суммы, причитающейся, если она просто выплачивает дивиденды.

Распространенной формой ограничения является ограничение вычета процентов, выплачиваемых связанным сторонам, процентами, взимаемыми по рыночным ставкам по долгу, не превышающим определенной части капитала корпорации-плательщика. Например, проценты, уплаченные по долгу связанных сторон, превышающие размер капитала в три раза, могут не вычитаться при расчете налогооблагаемого дохода.

Налоговые системы США, Великобритании и Франции применяют более сложный набор тестов для ограничения вычетов. Под США система, процентные расходы связанных сторон, превышающие 50% денежного потока, в настоящее время, как правило, не подлежат вычету из налогооблагаемой базы, а избыток может быть вычитан в будущие годы.

Классификация инструментов как долга, по которым проценты подлежат вычету или поскольку капитал, в отношении которого распределение не подлежит вычету, может быть сложным в некоторых системах.

Филиалы иностранных корпораций

В большинстве юрисдикций иностранные корпорации облагаются налогом иначе, чем национальные корпорации. Никакие международные законы не ограничивают возможность страны облагать налогом своих граждан и резидентов (физических и юридических лиц). Однако договоры и практичность накладывают ограничения на налогообложение тех, кто находится за ее пределами, даже на доход из источников внутри страны.

В большинстве юрисдикций иностранные корпорации облагают налогом коммерческий доход в пределах юрисдикции, полученный через филиал или постоянное представительство в юрисдикции. Этот налог может взиматься по той же ставке, что и налог на коммерческий доход корпорации-резидента, или по другой ставке.

При выплате дивидендов корпорации обычно подпадают под действие налог у источника только в стране регистрации. Многие страны облагают иностранные корпорации налогом на прибыль филиалов, чтобы не допустить того преимущества, которое в противном случае предоставляло бы иностранным корпорациям отсутствие налога на дивиденды. Этот налог может взиматься в момент получения филиалом прибыли или в момент, когда они переводятся или считаются переведенными за пределы страны.

Филиалы иностранных корпораций могут не иметь права на все те же вычеты, что и внутренние корпорации. В некоторых юрисдикциях межфилиальные платежи не признаются как фактические, и доходы или вычеты, возникающие в результате таких межфилиальных платежей, не принимаются во внимание. В некоторых юрисдикциях установлены явные ограничения на налоговые отчисления филиалов. Обычно ограниченные вычеты включают плату за управление и проценты.

Натан М. Дженсон утверждает, что низкие ставки корпоративного налога являются второстепенным фактором, определяющим многонациональную компанию при открытии штаб-квартиры в стране. Натан М. Дженсон: Синха, С.С. 2008, «Может ли Индия принять стратегическую гибкость, как это сделал Китай?», Global Journal of Flexible Systems Management, vol. 9, вып. 2/3, стр. 1.

Убытки

Большинство юрисдикций разрешают межпериодное распределение или вычет убытков тем или иным образом для корпораций, даже если такой вычет не разрешен для физических лиц. В некоторых юрисдикциях допускается вычет убытков (обычно определяемых как отрицательная налогооблагаемая прибыль) путем пересмотра или изменения налогооблагаемой прибыли предыдущего года. Большинство юрисдикций разрешают такие вычеты только в последующие периоды. В некоторых юрисдикциях налагаются временные ограничения на использование вычета убытков.

Группы компаний

В нескольких юрисдикциях предусмотрен механизм, посредством которого убытки одной корпорации могут использоваться другой корпорацией, где обе корпорации обычно контролируются (вместе, группа). В Соединенных Штатах и ​​Нидерландах, среди прочего, это достигается путем подачи единой налоговой декларации, включающей доход и убыток каждого члена группы. Это называется консолидированной доходностью в Соединенных Штатах и ​​фискальной единицей в Нидерландах. В Соединенном Королевстве это достигается непосредственно на попарной основе, называемой групповым облегчением. Убытки одной компании-члена группы могут быть «переданы» другой компании-члену группы, и последняя компания может вычесть убыток из прибыли.

В США действуют обширные правила, касающиеся консолидированной отчетности. Одно из таких правил требует сопоставления доходов и вычетов по внутрифирменным операциям внутри группы путем использования правил «отложенных внутрихолдинговых операций».

Кроме того, некоторые системы предоставляют освобождение от налога на дивиденды, полученные корпорациями. Система Нидерландов предусматривает «исключение участия» из налогообложения для корпораций, владеющих более 25% корпорации, выплачивающей дивиденды.

Трансфертное ценообразование

Ключевым вопросом корпоративного налога является установление цен, взимаемых связанными сторонами за товары, услуги или использование собственности. Во многих юрисдикциях есть инструкции по трансфертному ценообразованию, которые позволяют налоговым органам корректировать используемые трансфертные цены. Такие корректировки могут применяться как в международном, так и в национальном контексте.

Налогообложение акционеров

Большинство систем подоходного налога взимают налог с корпорации, а при распределении прибыли (дивидендов) - с акционера. Это приводит к двойному уровню налогообложения. Большинство систем требуют удержания подоходного налога при распределении дивидендов между иностранными акционерами, а некоторые также требуют удержания налога на выплаты внутренним акционерам. Ставка такого налога у источника может быть уменьшена для акционера в соответствии с налоговым соглашением.

. Некоторые системы облагают налогом часть или весь доход от дивидендов по более низким ставкам, чем другой доход. Соединенные Штаты исторически вычитали полученных дивидендов корпорациям в отношении дивидендов от других корпораций, в которых получатель владеет более 10% акций. В налоговые годы 2004–2010 в США также была введена пониженная ставка налогообложения дивидендов, полученных физическими лицами.

Некоторые системы в настоящее время или в прошлом пытались объединить налогообложение корпорации с налогообложением акционеров. для смягчения двойного уровня налогообложения. В качестве текущего примера Австралия предоставляет акционерам «франкированный кредит». Когда австралийская компания выплачивает дивиденды местному акционеру, она сообщает о дивидендах, а также о условной сумме налогового кредита. Акционер использует этот условный кредит для компенсации подоходного налога на уровне акционеров.

Предыдущая система использовалась в Соединенном Королевстве, называемая авансовым корпоративным налогом (ACT). Когда компания выплачивала дивиденды, от нее требовалось уплатить сумму ACT, которая затем использовалась для компенсации собственных налогов. ACT был включен в доход акционером-резидентом Соединенного Королевства или некоторых стран-участниц соглашения и рассматривался как уплата налога акционером. В той степени, в которой предполагаемый налоговый платеж превышал причитающиеся в противном случае налоги, он подлежал возврату акционеру.

Альтернативные налоговые базы

Во многих юрисдикциях используются альтернативные методы расчета налогов. Эти расчеты могут быть основаны на активах, капитале, заработной плате или какой-либо альтернативной оценке налогооблагаемого дохода. Часто альтернативный налог действует как минимальный налог.

Федеральный подоходный налог США включает альтернативный минимальный налог. Этот налог рассчитывается по более низкой налоговой ставке (20% для корпораций) и взимается на основе модифицированной версии налогооблагаемого дохода. Модификации включают более длительный срок амортизации активов согласно MACRS, корректировки, связанные с затратами на разработку природных ресурсов, и добавление определенных процентов, освобожденных от налогообложения. Ранее штат Мичиган в США облагал предприятия налогом на альтернативной основе, которая не позволяла компенсацию сотрудникам в качестве налогового вычета и позволяла полностью вычитать стоимость производственных активов при приобретении.

В некоторых юрисдикциях, таких как швейцарские кантоны и некоторые штаты в США, взимаются налоги на основе капитала. Они могут быть основаны на общем капитале в соответствии с проаудированной финансовой отчетностью, расчетной сумме активов за вычетом обязательств или количестве акций в обращении. В некоторых юрисдикциях налоги на капитал взимаются в дополнение к налогу на прибыль. В других юрисдикциях налоги на капитал действуют как альтернативные налоги.

Мексика вводит альтернативный налог на корпорации, IETU. Ставка налога ниже, чем обычная ставка, и есть корректировки на заработную плату, проценты и роялти, а также амортизируемые активы.

Налоговые декларации

Большинство систем требуют, чтобы корпорации подавали годовую налоговую декларацию. Некоторые системы (например, системы Канады и США ) требуют, чтобы налогоплательщики самостоятельно рассчитывали налог в налоговой декларации. Другие системы предусматривают, что правительство должно произвести оценку налога, подлежащего уплате. Некоторые системы требуют удостоверения налоговых деклараций каким-либо образом бухгалтерами, имеющими лицензию на практику в данной юрисдикции, часто аудиторами компании.

Налоговые декларации могут быть довольно простыми или довольно сложными. Системы, требующие простых деклараций, часто основывают налогооблагаемую прибыль на прибыли в финансовой отчетности с небольшими корректировками и могут требовать, чтобы аудированная финансовая отчетность была приложена к декларации. Для получения прибыли для таких систем обычно требуется, чтобы соответствующая финансовая отчетность была приложена к простому графику корректировок. В отличие от этого, корпоративные налоговые декларации США требуют как расчета налогооблагаемого дохода по его компонентам, так и сверки налогооблагаемого дохода с доходом в финансовой отчетности.

Многие системы требуют форм или расписаний, поддерживающих определенные элементы в основной форме. Некоторые из этих расписаний могут быть включены в основную форму. Например, канадская корпоративная декларация, Форма T-2, 8-страничная форма, включает некоторые подробные расписания, но имеет около 50 дополнительных расписаний, которые могут потребоваться.

Некоторые системы имеют разную доходность для разных типов корпораций или корпораций, занимающихся специализированным бизнесом. В США существует 13 вариантов базовой формы 1120 для корпораций S, страховых компаний, национальных международных торговых корпораций, иностранных корпораций и других организаций. Структура форм и вложенные расписания различаются в зависимости от типа формы.

Подготовка непростых корпоративных налоговых деклараций может занять много времени. Например, Налоговая служба США указывает в инструкциях для формы 1120, что среднее время, необходимое для заполнения формы, составляет более 56 часов, без учета времени ведения записей и необходимых вложений.

Сроки подачи налоговой декларации зависят от юрисдикции, финансового или налогового года и типа организации. В системах самооценки уплата налогов обычно производится не позднее обычного срока платежа, хотя могут потребоваться авансовые платежи по налогам. Канадские корпорации должны ежемесячно платить ориентировочные налоги. В каждом случае окончательный платеж подлежит подаче налоговой декларации.

См. Также

Ссылки

Дополнительная литература

США
  • Битткер, Борис И. и Юстис, Джеймс С.: Федеральное налогообложение доходов корпораций и акционеров: мягкая обложка ISBN 978-0-7913-4101-8, абонентское обслуживание
  • Kahn Lehman. Корпоративное подоходное налогообложение
  • Хили, Джон К. и Шадевальд, Майкл С.: Курс по корпоративному налогообложению для нескольких штатов, 2010 г., CCH, ISBN 978-0-8080-2173- 5 (также доступно в виде многотомного руководства, ISBN 978-0-8080-2015-8 )
  • Хоффман и др.: Корпорации, партнерства, поместья и трасты, ISBN 978-0-324-66021-0
  • Момберн и др.: Освоение корпоративного налогообложения, Carolina Academic Press, ISBN 978-1-59460-368-6
United Kingdom
  • Tolley's Corporation Tax, 2007-2008 ISBN 978-0-7545-3273- 6
  • Watterson, Juliana M.: Corporation Tax 2009/2010, Bloomsbury Professional, ISBN 978-1-84766-327-6

External links

Canada
United Kingdom
United States
Malta
Последняя правка сделана 2021-05-15 13:02:35
Содержание доступно по лицензии CC BY-SA 3.0 (если не указано иное).
Обратная связь: support@alphapedia.ru
Соглашение
О проекте