Код внутреннего дохода

редактировать

Код внутреннего дохода (IRC ), формально Внутренний Налоговый кодекс 1986 года - это внутренняя часть федерального статутного налогового законодательства в Соединенных Штатах, опубликованная в различных томах Статутов США в целом и отдельно как Раздел 26 Код США (USC). Он тематически разбит на подзаголовки и разделы, охватывающие подоходный налог в США, налоги на заработную плату, налоги на наследство, налоги на дарение, и акцизы ; а также процедура и администрирование. Его реализующим агентством является Налоговая служба.

Содержание

  • 1 Истоки налоговых кодексов в США
  • 2 Налоговый кодекс 1939 года
  • 3 Налоговый кодекс 1954 года
    • 3.1 Взаимоотношения в соответствии с Разделом 26 Кодекса США
    • 3.2 Поступательное действие Кодекса 1954 года
  • 4 Налоговый кодекс 1986 года
  • 5 Часто неправильно понимаемые специальные определения
  • 6 Индивидуальный и корпоративный подоходный налог
  • 7 Организация
  • 8 Подзаголовки
  • 9 Список часто используемых разделов
  • 10 См. Также
  • 11 Ссылки
  • 12 Внешние ссылки

Происхождение налоговых кодов в США

До 1874 г. Законы США (будь то налоговое право или другие предметы) не были кодифицированы. То есть акты Конгресса не были отдельно организованы и опубликованы в отдельных томах в зависимости от тематики (например, налогообложение, банкротство и т. Д.). Кодификация законодательных актов, включая налоговые законы, проведенная в 1873 году, привела к появлению Пересмотренного статута Соединенных Штатов, утвержденного 22 июня 1874 года и вступившего в силу для законов, действующих с 1 декабря 1873 года. Раздел 35 Закона Пересмотренный Устав был заголовком «Внутренний доход». Еще одна кодификация была предпринята в 1878 году.

В 1919 году комитет Палаты представителей США начал проект по перекодификации законодательных актов США, что в конечном итоге привело к принятию нового Кодекса Соединенных Штатов в 1926 году (включая налоговые законы).

Налоговый кодекс 1939 года

Налоговые законы были перекодифицированы Актом Конгресса от 10 февраля 1939 года как «Налоговый кодекс» (позже известный как «Налоговый кодекс»). 1939 г. »). Кодекс 1939 года был опубликован в виде тома 53, части I Общего статута США и в качестве заголовка 26 Кодекса Соединенных Штатов. Последующие постоянные налоговые законы, принятые Конгрессом США, обновили и внесли поправки в Кодекс 1939 года.

Налоговый кодекс 1954 г.

16 августа 1954 г., в связи с капитальным ремонтом Налоговой службы, IRC был значительно реорганизован 83-й Конгресс США и расширен (главой 736, Pub.L. 83–591 ). Уорд М. Хасси был основным составителем Налогового кодекса 1954 года. Кодекс был опубликован в томе 68A Статутов США по особым поручениям. Чтобы избежать путаницы с Кодексом 1939 года, новая версия впоследствии называлась «Налоговым кодексом 1954 года», а предыдущая версия - «Налоговым кодексом 1939 года». Полностью изменены надписи и нумерация субтитров, разделов и т. Д. Например, раздел 22 Кодекса 1939 года (определение валового дохода) был примерно аналогичен разделу 61 Кодекса 1954 года. Кодекс 1954 года заменил Кодекс 1939 года в качестве заголовка 26 Кодекса Соединенных Штатов.

Кодекс 1954 года временно продлил действие Закона о доходах 1951 года на 5-процентное увеличение ставок корпоративного налога до 31 марта, 1955, увеличил амортизационные отчисления, предоставив дополнительные графики амортизации, и создал 4-процентный налоговый кредит на дивиденды для физических лиц.

Связь с разделом 26 Кодекса США

Налоговый кодекс 1954 г. был введен в действие в виде отдельного кодекса законом от 16 августа 1954 г., гл. 736, 68A Стат. 1. Закон о налоговой реформе 1986 года изменил название Кодекса 1954 года на «Налоговый кодекс 1986 года». Налоговый кодекс США публикуется не только в различных томах Устава Соединенных Штатов, но и отдельно под названием , раздел 26 Кодекса США. Текст Налогового кодекса, опубликованный в заголовке 26 Кодекса США, практически идентичен Налоговому кодексу США, опубликованному в различных томах Статутов США в целом. Из 50 названий, введенных в действие, Налоговый кодекс - единственный том, который был опубликован в форме отдельного кодекса.

Прогрессивность Кодекса 1954 года

Что касается федерального подоходного налога с физических лиц, Кодекс 1954 года установил прогрессивный налог с 24 категориями дохода. применяется к ставкам налога от 20% до 91%. Например, следующая таблица показывает федеральную ставку предельного подоходного налога, взимаемую с каждого уровня налогооблагаемого дохода одного (не состоящего в браке) физического лица в соответствии с Кодексом 1954 года:

Доход уровеньСтавка налогаСкорректированная прибыль PPC за 2008 г.
до 2000,00 долларов20%до 37 500,00 долларов
2 000,01–4 000 долларов США22%37 500,01–75 000 долл.
4 000,01–6 000,00 долл.26%75 000,01 долл.– 112 500 долл.
6 000,01–8 000 долл. США30%112 500,01 долл. США - 150 000 долл. США
8 000,01 долл. США– 10 000,00 долл. США34%150 000,01 долл. США–187 500
10 000,01 долл. США– 12 000 долл. США38%187 500,01 долл. США - 225 000 долл. США
12 000,01 долл. США– 14 000 долл. США43%225 000,01 долл. США– 262 500 долл. США
14 000,01 долл. США– 16 000 долл. США47%262 500,01 долл. США - 300 000 долл. США
16 000,01 долл. США– 18 000,00 долл. США50%300 000,01 долл. США– 337 500 долл. США
18 000,01 долл. США– 20 000 долл. США53%337 500,01 долл. США– 375 000 долл. США
20 000,01–22 000,00 долларов США56%375 долларов США 000,01–412 500 долл.
22 000,01–26 000 долл.59%412 500,01 долл. США– 487 500
26 000,01 долл.– 32 000,00 долл.62%487 500,01 долл. США– 600 000 долл. США
32 000,01 долл. США– 38 000,00 долл. США65%600 000,01 долл. США– 712 500 долл. США
38 000,01 долл. США– 44 000,00 долл. США69%712 500,01 долл. США– 825 000 долл. США
44 000,01 долл. США - 50 000,00 долл.72%825 000,01 долл. США– 937 500 долл.
50 000,01 долл. США– 60 000,00 долл. США75%937 500,01 долл. США– 1 125 000 долл.
60 000,01–70 000 долл. США78%1 125 000,01 долл. США– 1 312 500 долл. США
70 000,01 долл. США– 80 000,00 долл. США81%1 312 500,01 долл. США– 1 500 000 долл. США
80 000,01–90 000 долл. США84%1 500 000,01 долл. США - 1 87500 долл. США
90 000,01 долл. США– 100 000 долл. США87%1 87500,01 долл. США– 1 875 000 долл. США
100 000,01 долл. США– 150 000,00 долл. США89%1 875 000,01 долл. США - 2 812 500 долл. США
150 000,01 долл. США– 200 000 долл. США90%2 812 500,01 долл. США– 3 750 000 долл. США
200 000,01 долл. США или более91%3 750 000,01 долларов США или более

Налоговый кодекс 1986 года

Ссылки на Налоговый кодекс в Кодексе США и другие законодательные акты Конгресса после 1954 года обычно означают Раздел 26 Кодекса с поправками. Основная структура Раздела 26 оставалась неизменной до принятия всеобъемлющего пересмотра, содержащегося в Законе о налоговой реформе 1986 года, хотя, конечно, отдельные положения закона менялись на регулярной основе.

Раздел 2 Закона о налоговой реформе 1986 года предусматривает (частично):

(a) Изменение наименования Кодекса 1954 года. - Правило о внутренних доходах, введенное в действие 16 августа 1954 г., с поправками, внесенными ранее, настоящим или в дальнейшем, может именоваться «Кодекс внутренних доходов 1986 года».
(b) Ссылки в законах и т. Д. - За исключением когда это неуместно, любая ссылка в любом законе, исполнительном постановлении или другом документе -
(1) на Налоговый кодекс 1954 года должна включать ссылку на Налоговый кодекс 1986 года, и
(2) Налогового кодекса 1986 года должна содержать ссылку на положения закона, ранее известные как Налоговый кодекс 1954 года.

Таким образом, Кодекс 1954 года был переименован в Налоговый кодекс 1986 года разделом 2 Закон о налоговой реформе 1986 года. Закон 1986 года содержал существенные поправки, но без официальной перекодификации. Таким образом, Кодекс 1986 года сохранил большую часть тех же букв и нумерации подзаголовков, глав, подглав, частей, подразделов, разделов и т. Д. Кодекс 1986 года, с поправками, время от времени вносимыми (и все еще публикуемый как заголовок 26 Закона США Кодекса) сохраняет основную структуру Кодекса 1954 года.

Часто неправильно понимаемые специальные определения

Индивидуальный и корпоративный подоходный налог

Раздел 1 Налогового кодекса облагает федеральным подоходным налогом налогооблагаемый доход граждан и резидентов США, а также имений и трастов. Корпоративный подоходный налог взимается в соответствии с разделом 11 Налогового кодекса США.

Организация

Налоговый кодекс, принятый в сотнях публичных законов, принятых Конгрессом США с 1954 года, является организацией. идентична структуре Налогового кодекса США, отдельно опубликованного как Раздел 26 Кодекса США.

Например, раздел 162 (e) (2) (B) (ii) (26 USC § 162 (e) (2) (B) (ii) ) будет выглядеть следующим образом:

Раздел 26: Налоговый кодекс

  • Подзаголовок A: Налоги на прибыль
    • Глава 1 : Обычные налоги и дополнительные налоги
      • Подраздел B : Расчет налогооблагаемой Доход
        • Часть VI: Детализированные вычеты для частных лиц и корпораций
          • Раздел 162 : Торговые или коммерческие расходы
            • Подраздел (e): Отказ в вычетах на определенные лоббистские и политические расходы
              • Пункт (2) Исключение для местного законодательства
                • Подпункт (B)
                  • Пункт (ii)

Налоговый кодекс тематически организован и обычно упоминается номер раздела (разделы с 1 по 9834). Некоторые темы короткие (например, налоговые ставки), а некоторые довольно длинные (например, пенсионные планы и льготы).

Ключевые темы IRC по разделам:

РазделыФункция
1–15 Налоговые ставки
21–54 Кредиты (возвращаемые и невозмещаемые)
55 –59A Альтернативный минимальный налог и экологический налог
61–90 Определение валового дохода (до вычетов), включая статьи, специально облагаемые налогом
101–140 Особые исключения из валового дохода
141–149 Облигации частной деятельности
151–153 Личные освобождения; зависимое определение
161–199 Вычеты, включая проценты, налоги, убытки и статьи, связанные с бизнесом
211–224 Детализированные вычеты для физических лиц
241–250 Вычеты, уникальные для корпораций
261–291 Объекты, не подлежащие вычету, включая специальные правила, ограничивающие или отсрочивающие вычеты
301–386 Корпоративные операции, включая создание, распределение, реорганизацию, ликвидацию (подраздел C)
401–436 Пенсионные и льготные планы: порядок учета планов, работодателей и бенефициаров
441–483 Методы бухгалтерского учета и налоговые годы
501–530 Освобожденные от налогов организации (благотворительные и другие)
531– 565 Налог на накопленную прибыль и личные холдинговые компании
581–597 Банки: особые правила для определенных статей
611–638 Резервы природных ресурсов: истощение и т. Д.
641–692 Трасты и владения: определения, подоходный налог на лиц и бенефициаров
701–777 Партнерства: определения, режим организаций и участников, особые правила (S ubchapter K)
801–858 Страховые компании: особые правила, определения
851–860 Регулируемые инвестиционные компании (паевые инвестиционные фонды) и инвестиционные фонды недвижимости
861–865 Источник дохода (по международному налогу)
871–898 Налог на иностранных лиц / корпорации; входящие международные правила
901–908 Иностранный налоговый кредит
911–943 Исключения иностранного дохода (в основном отменены)
951–965 Налогообложение американских акционеров контролируемых иностранных корпораций ( Подчасть F)
971–999 Другие международные налоговые положения
1001–1092 Прибыль: определения, характеристика и признание; специальные правила
1201–1298 Прирост капитала: отдельное налогообложение и особые правила
1301–1359 Межпериодные корректировки; определенные специальные правила
1361–1388 S Корпорации и кооперативные ассоциации: сквозные правила
1391–1400T Расширение прав, предпринимательство и другие особые зоны
1401–1403 Самостоятельно налог на трудоустройство (например, социальное обеспечение, ниже)
1441–1465 Удержание налога с нерезидентов
1501–1564 Консолидированные отчеты и аффилированные группы (корпорации)
2001–2210 Имущество налог на переводы в случае смерти
2501–2704 Налог на дарение и налог на пропущенные переводы поколения
3101–3241 Социальное обеспечение и налоги на пенсию с железной дороги
3301–3322 Налоги на безработицу
3401–3510 Удержание подоходного налога; уплата налогов на трудоустройство
4001–5000 Акцизы на определенные товары, операции и отрасли
5001–5891 Налоги на алкоголь, табак и огнестрельное оружие и специальные правила акцизного налога
6001–6167 Налоговые декларации: требования, процедурные правила, платежи, расчеты, отсрочки платежа
6201–6533 Оценка, сбор и уменьшение; ограничения на взыскание и возврат
6601–6751 Проценты и неуголовные санкции за недоплату или невыплату
6801–7124 Другие процессуальные правила
7201–7344 Преступления, другие правонарушения, конфискации, уклонение от уплаты налогов
7401–7493 Судебное разбирательство
7501–8023 Прочие правила
9001–9834Специальные налоги и фонды (президентские выборы, шоссе, черные легкие и т. д.)

Субтитры

Список часто упоминаемых разделов

(Это не полный список разделов.)

  • Подзаголовок A: Подоходные налоги (§ 1 - § 1564 )
    • Глава 1 : Обычные налоги и дополнительные налоги (§ 1 - § 1400U3 )
      • Подраздел A: Определение налоговых обязательств ( § 1 - § 59 )
      • Подраздел B: Расчет налогооблагаемого дохода (§ 61 - § 291 )
        • Часть I. Определение валового дохода, скорректированного валового дохода, налогооблагаемого дохода и т. Д. (§ 61 - § 68 )
        • Часть II: Статьи, специально включенные в Валовой доход (§ 71 - § 80 )
          • ...
          • Статья 79 : Групповое страхование жизни, приобретенное для сотрудников (§ 79 )
          • ...
        • Часть III: Статьи, специально исключенные из валового дохода (§ 101 - § 140 )
        • Часть VI: Детализированные вычеты для частных лиц и корпораций (§ 161 - § 198 )
          • ...
          • Раздел 162 (2) : Торговые или коммерческие расходы (§ 162 (a) )
          • ...
          • Раздел 179 : Выборы для покрытия расходов на определенные амортизируемые операции активы (§ 179 )
          • ...
          • Раздел 183 : Деятельность, не осуществляемая для получения прибыли (§ 183 )
          • ...
        • Часть VII: Дополнительные детализированные вычеты для Физические лица (§ 211 - § 224 )
      • Подраздел C: Корпоративные распределения и корректировки (§ 301 - § 385 )
        • ...
        • Часть III: Корпоративные организации и реорганизации (§ 351 - § 368 )
          • ...
          • Подчасть B: Влияние на акционеров и держателей ценных бумаг (§ 354 - § 358 )
            • ...
            • Раздел 355 : Распределение акций и ценных бумаг контролируемой корпорации (§ 355 )
            • ...
        • ...
      • Подраздел D: Отсроченная компенсация, И т. Д. (§ 401 - § 436 )
        • Часть I: пенсия, участие в прибылях, выплаты по акциям и т. Д. (§ 401 - § 420 )
          • Подчасть A: Общее правило (§ 401 - § 409A )
            • Раздел 401: Квалифицированные пенсионные планы, участие в прибыли и планы бонусных акций
              • параграф (a) («401 (a) »): спонсируемый работодателем пенсионный план для сотрудников государственных и местных органов власти и некоторых освобожденных от налогов организаций (§ 401 (a) )
              • ...
              • пункт (k) («401 (k) »): спонсируемый работодателем пенсионный план (§ 401 (k) )
            • ...
            • Раздел 402A («Roth 401 (k) »): необязательный подход к выборным отсрочкам как к взносам Roth (§ 402A )
            • Раздел 403: Налогообложение аннуитетов сотрудников
            • ...
            • Раздел 408: Индивидуальные пенсионные счета (§ 408 )
            • Раздел 408A: IRA Рота (§ 408A )
            • ...
            • Раздел 409A : включение в валовой доход отсроченной компенсации в рамках неквалифицированных планов отсроченной компенсации (§ 409A )
            • ...
      • Подраздел E: Отчетные периоды и методы бухгалтерского учета (§ 441 - § 483 )
        • ...
        • Часть II: Методы учета (§ 446 - § 475 )
          • Подчасть B: налогооблагаемый год, в который включены статьи валового дохода (§ 451 - § 460 )
          • Подчасть D: Запасы (§ 471 - § 475 )
            • ...
            • Раздел 475 : Метод рыночного учета для дилеров по ценным бумагам (§ 475 )
          • ...
      • Подраздел F: Организации, освобожденные от уплаты налогов (§ 501 - § 530 )
      • ...
      • Подраздел N: Налог, основанный на доходах из внутренних источников) или без США (§ 861 - § 1000 )
        • Часть I: Исходные правила и другие общие правила, касающиеся иностранного дохода (§ 861 - § 865 )
      • Подраздел O: Прибыль или убыток от отчуждения собственности (§ 1000 - § 1111 )
        • ...
        • Часть III: Общие необлагаемые налогом обмены (§ 1031 - § 1045 )
          • Раздел 1031 : Обмен имущества, предназначенного для производительного использования или инвестирования (§ 1031 )
          • ...
          • Раздел 1041 : Передача имущества между супругами или случай развода (§ 1041 )
          • ...
  • Подзаголовок C: Налоги на занятость (§ 3101 - § 3510 )

См. Также

Ссылки

Внешние ссылки

Последняя правка сделана 2021-05-24 04:19:22
Содержание доступно по лицензии CC BY-SA 3.0 (если не указано иное).
Обратная связь: support@alphapedia.ru
Соглашение
О проекте