Войти
План 457 представляет собой неквалифицированный план с налоговыми льготами с отсрочкой компенсации пенсионный план, доступный для государственных и некоторых негосударственных работодатели в США. Работодатель предоставляет план, а работник откладывает компенсацию на него до налогов или после уплаты налогов (Roth). По большей части этот план действует аналогично плану 401 (k) или 403 (b), с которым знакомо большинство людей в США. Ключевое отличие заключается в том, что в отличие от плана 401 (k), у него нет 10% штрафа за снятие средств до достижения возраста 55 лет (59 лет, 6 месяцев для счетов IRA) (хотя снятие средств зависит от обычного дохода налогообложение). Эти 457 планов (как государственных, так и негосударственных) также могут разрешать независимым подрядчикам участвовать в плане, в то время как планы 401 (k) и 403 (b) не могут.
Экономический рост и налоги Закон о согласовании льгот от 2001 г. (EGTRRA) внес ряд изменений в порядок обращения с государственными планами 457, наиболее заметным из которых является снятие ограничения по согласованию льгот. Это позволяет лицу, у работодателя которого есть 401 (k) или 403 (b) и 457, отложить максимальную сумму взноса до обоих планов вместо координации общая сумма и возможность удовлетворить только одну сумму лимита. Таким образом, участники могут внести максимум 19000 долларов на 2019 год в свой план 401 (k), а также максимум 19000 долларов в свой план 457. Если к концу текущего налогового года им будет не менее 50 лет, они могут внести дополнительную сумму наверстывания в каждый план, что также означает дополнительные 6000 долларов в 401 (k) и еще 6000 долларов в его правительственный 457 (catch- дополнительные взносы не предусмотрены для негосударственных планов 457). В таком случае общая сумма будет составлять 50 000 долларов отсроченного платежа вместо 25 000 долларов [19 000 + 6 000], которые были бы разрешены, если бы положение о координации выплат не было отменено в отношении правительственного плана 457. В результате многие государственные работодатели создали планы 457 и 401 (k) для своих сотрудников, а некоммерческие работодатели создали планы 403 (b) и 457, каждый из которых позволяет своим сотрудникам инвестировать в оба. Некоторые государственные университеты и школьные округа имеют доступ ко всем трем планам с отсрочкой налогов. Однако общий совокупный годовой взнос по планам 401 (k) и 403 (b) ограничен лимитом в 19 000 долларов и лимитом компенсации в размере 6000 долларов.
В соответствии с другими заметными изменениями, внесенными в законодательство EGTRRA, максимальная сумма отсрочки была увеличена с примерно 8 500 долларов, которая была разрешена ранее, до той же максимальной суммы выборочной отсрочки, которую позволяют планы 401 (k), а теперь планы 403 (b), и ослабление ограничений на перенос некоторых планов. Государственные планы 457 могут быть включены в другие типы пенсионных планов с небольшими ограничениями, помимо обычных для любого другого типа плана, предоставляемого работодателем, который включает разделение по службе или инвалидность. Сюда входят другие планы гастро-401 (k) и 403 (b), а также IRA. IRA имеют гораздо большую гибкость в отношении привилегий вывода и конвертации. Напротив, негосударственный план 457 может быть включен только в другой негосударственный план 457.
Закон о рабочих местах в малом бизнесе от 2010 года позволил 457 (b) планам включать учетные записи Roth, которые ранее были доступны только в Планы 401 (k) и 403 (b). Это изменение вступило в силу 1 января 2011 года. Взносы на счета Roth производятся после налогообложения, но распределение основной суммы и прибыли, как правило, не облагается налогом.
План 457 допускает два типа резервов на наверстывание. Первый аналогичен другим планам с установленными взносами и составляет дополнительные 6000 долларов, которые могут быть внесены, как указано выше. Этот вариант внесения дополнительных взносов доступен только в государственных планах 457. Второй вариант намного сложнее и доступен как в рамках государственных, так и негосударственных планов. Он может быть избран сотрудником, который находится в пределах 3 лет от обычного пенсионного возраста (и, возможно, имеет право на выход на пенсию в любом возрасте). Этот второй вариант компенсации равен полному лимиту отсрочки для сотрудника или еще 18 000 долларов США на 2017 год. Таким образом, человек старше 50 лет в течение 3 лет после выхода на пенсию, имеющий как 457, так и 401 (k), может отсрочить в общей сложности 62 000 долларов [ 18 000 + 18 000 для 457 и 18 000 + 8 000 для 401 (k)] в свои пенсионные планы с использованием всех его положений о наверстывании. Второй тип резервов на наверстывание ограничен неиспользованными лимитами отсрочки от предыдущих лет. Сотрудник, который откладывал максимальную сумму денег в план 457 каждый год, на котором он работал ранее, не сможет использовать это дополнительное наверстывание.
Два основных типа планов - правительственные и негосударственные. Некоторые правительственные планы были под 457 (g), но эти планы больше не могут быть созданы. Большинство государственных и негосударственных планов - это планы 457 (b).
Неправительственные планы 457 имеют ряд ограничений, которых нет в государственных. Деньги, отложенные в негосударственный пенсионный план 457, не могут быть включены в какой-либо другой пенсионный план с отложенным налогом. Это может быть включено только в другой негосударственный план 457. Кроме того, деньги, отложенные в негосударственные планы, не откладываются в трасте исключительно для выгоды сотрудника, делающего отсрочку. Налоговый кодекс требует, чтобы деньги в негосударственном плане 457 оставались собственностью работодателя и не облагались налогом до момента распределения для конкретных ситуаций, как это разрешено исходным планом 457, или в случаях снятия средств в случае необходимости в экстренных случаях. Если средства откладываются или предоставляются на отдельном счете для сотрудника или на имя сотрудника, тогда этот тип плана 457 не является планом с отсрочкой налогов и становится негосударственным планом 457 (b) до налогообложения.
Закон о пенсионном обеспечении сотрудников (ERISA) гласит, что негосударственные планы должны быть ограничены некоторыми группами сотрудников с более высокой оплатой труда. Уровень требуемой компенсации не указан ERISA, но он должен соответствовать определенному стандарту, установленному работодателем. Тот же самый высокооплачиваемый лимит (115 000 долларов США в год за предыдущий год 2014 и 120 000 долларов США за предыдущий год 2015), действующий для тестирования на дискриминацию 401 (k), вероятно, будет приемлемым, так же как и ограничение плана некоторым классом сотрудников, таким как директора или должностные лица. Из-за этого ограничения для сотрудников с более высоким уровнем оплаты, планы 457 (b) иногда называют планами «цилиндрической формы».
Раздел кода IRS 457 (f) позволяет негосударственным некоммерческим организациям создавать планы, которые могут быть отложены по налогам и превышают обычные установленные взносы сотрудника предел отсрочки. Не отвечающие требованиям планы 457 стали доступными, потому что некоммерческим организациям не разрешается иметь другой неквалифицированный план отсроченной компенсации.
Как правило, эти отсроченные суммы в настоящее время подлежат налогообложению в соответствии с разделом 83 Кодекса, если только работник не сталкивается с «существенным риском конфискации», что, как пояснила IRS, означает, что помимо оставшихся денег доступны для общих кредиторов организации или не подлежат передаче прав, и если работник не остается у работодателя в течение всего периода перехода прав. Когда риск конфискации исчезает, стоимость имущества, переданного работнику, перестает подлежать налогообложению и включается в текущий обычный валовой доход.
Другой дизайн плана, раввинский траст, предоставляет сотруднику отложенные деньги в траст и финансируется, но должен быть доступен кредиторам. Это делается для того, чтобы работодатель был ниже обычных кредиторов, чтобы работник мог избежать текущего включения в доход.
Эти общие условия отсрочки текущего дохода согласно разделу 83 (как поясняется в постановлении о доходах 60-31) дают плану 457 (f) желаемую отсрочку уплаты налогов.
В 2004 году Конгресс принял закон о налогах, в соответствии с которым в налоговый кодекс добавлен раздел 409A и применяется к отсроченной неквалифицированной компенсации, что также распространяется на планы 457 (f). Это было ответом на планы вознаграждения руководителей, предоставленные ключевым сотрудникам Enron, которые позволили им получить ранний доступ к отсроченному вознаграждению в случае ухудшения финансового положения работодателя (например, если у Enron возникли проблемы).
