Амортизация

редактировать
Снижение стоимости активов или распределение их стоимости Амортизация активов на 15% в год в течение 20 лет

В бухгалтерском учете, амортизация относится к двум аспектам одной и той же концепции: во-первых, фактическое уменьшение справедливой стоимости актива, например как уменьшение стоимости заводского оборудования каждый год по мере его использования и износа, и, во-вторых, распределение в бухгалтерской отчетности первоначальной стоимости активов по периодам, в которых эти активы используются (амортизация с принципом соответствия ).

Амортизация, таким образом, представляет собой уменьшение стоимости активов и метода, используемого для перераспределения или «списания» стоимости материального актива (например, оборудования) в течение срока его полезного использования. Предприятия амортизируют долгосрочные активы для обоих целей учета и налоговые цели. Уменьшение стоимости актива влияет на баланс предприятия или организации, а также на метод амортизации sset с точки зрения бухгалтерского учета влияет на чистую прибыль и, следовательно, на отчет о прибылях и убытках, который они представляют. Как правило, затраты распределяются как амортизационные расходы расходы между периодами, в которых предполагается использовать актив.

Методы расчета амортизации и периоды, в течение которых амортизируются активы, могут различаться для разных типов активов в рамках одного и того же бизнеса и могут различаться для целей налогообложения. Они могут быть определены законом или стандартами бухгалтерского учета, которые могут различаться в зависимости от страны. Существует несколько стандартных методов расчета амортизационных отчислений, включая методы фиксированного процента, прямолинейные методы и методы уменьшающегося остатка. Расходы на амортизацию обычно начинаются с момента ввода актива в эксплуатацию. Например, амортизационные расходы в размере 100 в год в течение пяти лет могут быть признаны для актива стоимостью 500. Амортизация определяется как уменьшение полезности или стоимости актива и является неденежным расходом. Это не приводит к оттоку денежных средств; это просто означает, что актив не стоит так дорого, как раньше. Причины износа - естественный износ.

Содержание

  • 1 Концепция бухгалтерского учета
    • 1.1 Амортизируемая база
    • 1.2 Обесценение
    • 1.3 Истощение и амортизация
    • 1.4 Влияние на денежные средства
    • 1.5 Накопленная амортизация
  • 2 Методы амортизации
    • 2.1 Прямолинейная амортизация
    • 2.2 Метод уменьшающегося остатка
    • 2.3 Аннуитетная амортизация
    • 2.4 Метод суммы летних цифр
    • 2.5 Метод амортизации производственных единиц
    • 2.6 Метод групповой амортизации
    • 2.7 Метод комбинированной амортизации
  • 3 Налоговая амортизация
    • 3.1 Резервы на основной капитал
    • 3.2 Сроки и методы налогообложения
    • 3.3 Дополнительная амортизация
    • 3.4 Недвижимость
    • 3.5 Условные обозначения
  • 4 Экономика
  • 5 См. Также
  • 6 Ссылки
  • 7 Дополнительная литература

Концепция бухгалтерского учета

При определении чистого дохода (прибыли) от деятельности, поступления от деятельности должны быть уменьшены на соответствующие затраты. Одной из таких затрат является стоимость активов, используемых, но не потребляемых немедленно в рамках деятельности. Такая стоимость, распределенная в определенный период, равна уменьшению стоимости актива, которая первоначально равна сумме, уплаченной за актив, и впоследствии может быть связана или не связана с суммой, ожидаемой к получению при его выбытии. Амортизация - это любой метод распределения такой чистой стоимости на те периоды, в которых организация, как ожидается, получит выгоду от использования актива. Амортизация - это процесс вычета стоимости актива в течение срока его полезного использования. Активы разделены на разные классы, и у каждого свой срок полезного использования. Актив называется амортизируемым активом. Амортизация - это технически метод распределения, а не оценки, даже если он определяет стоимость актива в балансе.

Любая коммерческая или приносящая доход деятельность с использованием материальных активов может повлечь за собой расходы, связанные с этими активами. Если ожидается, что актив принесет прибыль в будущие периоды, некоторые из этих затрат следует отложить, а не рассматривать как текущие расходы. Затем предприятие регистрирует амортизационные расходы в своей финансовой отчетности как распределение таких затрат за текущий период. Обычно это делается рационально и систематически. Как правило, это включает четыре критерия:

  • Стоимость актива
  • Ожидаемая ликвидационная стоимость, также известная как остаточная стоимость активов
  • Расчетный срок полезного использования актив
  • Метод распределения стоимости на протяжении такого срока эксплуатации

Амортизируемая база

Стоимость обычно представляет собой сумму, уплаченную за актив, включая все затраты, связанные с приобретением и вводом актива в эксплуатацию. В некоторых странах или для некоторых целей ликвидационная стоимость может игнорироваться. Правила некоторых стран определяют срок жизни и методы, которые будут использоваться для определенных типов активов. Однако в большинстве стран жизнь основана на опыте ведения бизнеса, и метод может быть выбран из нескольких приемлемых методов.

Обесценение

Правила бухгалтерского учета также требуют, чтобы убыток от обесценения или расходы признавались, если стоимость активов неожиданно снижается. Такие платежи обычно не повторяются и могут относиться к любому типу активов. Многие компании рассматривают возможность списания некоторых из своих долгосрочных активов, поскольку некоторые основные средства частично устарели. Бухгалтеры уменьшают балансовую стоимость актива на его справедливую стоимость. Например, если компания продолжает нести убытки из-за того, что цены на конкретный продукт или услугу выше, чем операционные расходы, компании рассматривают возможность списания определенного актива. Эти списания называются обесценением. Есть события, и изменения обстоятельств могут привести к обесценению. Вот некоторые примеры:

  • Значительное уменьшение справедливой стоимости актива
  • Изменение способа использования актива
  • Накопление затрат, которые изначально не ожидались, или построить актив
  • Прогноз убытков, связанных с конкретным активом

События или изменения обстоятельств указывают на то, что компания не сможет возместить балансовую стоимость актива. В этом случае компании используют тест на возмещаемость, чтобы определить, произошло ли обесценение. Шаги для определения: 1. Оценить будущий денежный поток по активу (от использования актива до выбытия) 2. Если сумма ожидаемого денежного потока меньше балансовой стоимости актива, актив считается обесцененным.

Истощение и амортизация

Истощение и амортизация представляют собой аналогичные концепции для природных ресурсов (включая нефть) и нематериальных активов, соответственно.

Влияние на денежные средства

Амортизационные расходы не требуют текущих денежных затрат. Однако, поскольку амортизация является расходом для счета прибылей и убытков, при условии, что предприятие работает таким образом, чтобы покрывать его расходы (например, работает с прибылью), амортизация является источником денежных средств в отчете о движении денежных средств, который обычно компенсирует денежные затраты на приобретение новых активов, необходимых для продолжения деятельности, когда существующие активы достигают конца своего срока полезного использования.

Накопленная амортизация

Хотя амортизационные расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках предприятия, их влияние обычно отражается на отдельном счете и раскрывается в балансе как накопленные в составе основных средств в соответствии с большинство принципов бухгалтерского учета. Накопленная амортизация известна как контрсчет, потому что он отдельно показывает отрицательную сумму, которая напрямую связана со счетом накопленной амортизации в балансе. Расходы на амортизацию обычно начисляются непосредственно на соответствующий актив. Стоимость основных средств, указанная в балансе, будет снижаться, даже если бизнес не инвестировал в какие-либо активы и не реализовывал их. Теоретически эти суммы приблизительно соответствуют справедливой стоимости. В противном случае амортизационные расходы относятся на счет накопленной амортизации. Отдельное отображение накопленной амортизации в балансе позволяет сохранить в балансе историческую стоимость активов. Если в течение года не было инвестиций или выбытий в основные средства, то стоимость активов будет одинаковой в балансе текущего и предыдущего года (P / Y).

Методы начисления амортизации

Существует несколько методов расчета амортизации, как правило, в зависимости от времени или уровня активности (или использования) актива.

Прямолинейная амортизация

Прямолинейная амортизация - самый простой и наиболее часто используемый метод. В этом методе компания оценивает остаточную стоимость (также известную как ликвидационная стоимость или стоимость брака) актива на конец периода, в течение которого он будет использоваться для получения выручки (срок полезного использования). (Остаточная стоимость может быть нулевой или даже отрицательной из-за затрат, необходимых для ее вывода из эксплуатации; однако, для целей амортизации ликвидационная стоимость обычно не рассчитывается ниже нуля.) Компания затем будет списывать одинаковую сумму на амортизацию каждый год в течение этого периода., до тех пор, пока указанная стоимость актива не уменьшится с первоначальной стоимости до стоимости утилизации.

Прямолинейный метод:

годовые амортизационные расходы = стоимость основных средств - остаточная стоимость, срок полезного использования актива (лет) {\ displaystyle {\ t_dv {годовые амортизационные расходы}} = {{\ t_dv {стоимость фиксированных актив}} - {\ t_dv {остаточная стоимость}} \ over {\ t_dv {срок полезного использования актива}} (лет)}}{\ displaystyle {\ t_dv {ежегодные амортизационные расходы}} = {{\ t_dv {стоимость основных средств}} - {\ t_dv {остаточная стоимость}} \ over {\ t_dv {срок полезного использования актива}} (лет)}}

Например, автомобиль, который обесценивается в течение 5 лет, приобретается по цене 17 000 долларов США, и будет иметь аварийную стоимость 2000 долларов. Тогда этот автомобиль будет амортизироваться на уровне 3000 долларов в год, т.е. (17-2) / 5 = 3. Эта таблица иллюстрирует линейный метод начисления амортизации. Балансовая стоимость на начало первого года амортизации - это первоначальная стоимость актива. В любой момент балансовая стоимость равна первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации.

балансовая стоимость = первоначальная стоимость - накопленная амортизация Балансовая стоимость в конце года становится балансовой стоимостью в начале следующего года. Актив амортизируется до тех пор, пока его балансовая стоимость не станет равной стоимости металлолома.

Амортизация. расходыНакопленная амортизация. на конец годаБалансовая стоимость. на конец года
(первоначальная стоимость) 17000 долларов.
3000 долларов3000 долларов14000 долларов
3000600011000
300090008000
3000120005000
300015000(стоимость лома) 2,000.

Если автомобиль был продан и цена продажи превышает остаточную стоимость (чистую балансовую стоимость), тогда это превышение будет считаться прибылью и подлежит возмещению амортизации. Кроме того, эта прибыль сверх остаточной стоимости будет признана налоговой инспекцией как обычный доход. Если продажная цена оказывается меньше балансовой стоимости, возникший в результате капитальный убыток не подлежит налогообложению. Если цена продажи была когда-либо выше первоначальной балансовой стоимости, тогда прибыль, превышающая первоначальную балансовую стоимость, признается как прирост капитала.

Если компания предпочитает амортизировать актив по ставке, отличной от ставки, используемой налоговой службой, тогда в отчете о прибылях и убытках возникает разница во времени из-за разницы (в определенный момент времени) между ставками налогового департамента. и взгляд компании на прибыль.

Метод уменьшающегося остатка

Амортизация. СтавкаАмортизация. расходыНакопленная. амортизацияБалансовая стоимость. на конец года
первоначальная стоимость 1000,00 долларов США
40%400,00400,00600,00
40%240,00640,00360,00
40%144,00784,00216,00
40%86,40870,40129,60
129,60 - 100,0029,60900,00стоимость брака 100,00

При использовании двойного -метод уменьшающегося остатка, ликвидационная стоимость не учитывается при определении годовой амортизации, но балансовая стоимость амортизируемого актива никогда не опускается ниже его ликвидационной стоимости, независимо от используемого метода. Амортизация прекращается, когда достигается либо ликвидационная стоимость, либо конец срока полезного использования актива.

Поскольку двойная амортизация с уменьшающимся остатком не всегда полностью амортизирует актив к концу его срока службы, некоторые методы также вычисляют линейную амортизацию каждый год и применяют большее из двух значений. Это приводит к преобразованию амортизации с уменьшающимся остатком на прямолинейную амортизацию в середине срока службы актива.

Используя метод уменьшающегося остатка, можно найти норму амортизации, которая учитывала бы полную амортизацию к концу периода, используя формулу:

норма амортизации = 1 - остаточная стоимость основных средств. N {\ displaystyle {\ t_dv {норма амортизации}} = 1 - {\ sqrt [{N}] {{\ t_dv {остаточная стоимость}} \ over {\ t_dv {стоимость основных средств}}}}}\ t_dv {норма амортизации} = 1 - \ sqrt [N] {\ t_dv {остаточная стоимость} \ over \ t_dv {стоимость основных средств}} ,

где N - предполагаемый срок службы актива (например, в годах).

Амортизация аннуитета

Методы амортизации аннуитета основаны не на времени, а на уровне аннуитета. Это может быть пробег автомобиля или количество циклов машины. Когда актив приобретается, его срок службы оценивается исходя из этого уровня активности. Предположим, что автомобиль, представленный выше, за время своего существования должен пройти 50 000 миль. Ставка амортизации за милю рассчитывается по следующей формуле: (стоимость 17 000 долларов - утилизация 2 000 долларов) / 50 000 миль = 0,30 доллара за милю. Затем каждый год расходы на амортизацию рассчитываются путем умножения количества пройденных миль на коэффициент амортизации за милю.

Метод суммы цифр лет

Сумма лет -digits - это метод полной амортизации, который приводит к более ускоренному списанию, чем линейный метод, и, как правило, также более ускоренному, чем метод уменьшающегося остатка. Согласно этому методу годовая амортизация определяется путем умножения амортизируемой стоимости на дробную таблицу.

Метод начисления амортизации по годам - ​​это один из методов ускоренной амортизации, основанный на предположении, что активы, как правило, более производительны, когда они новые, а их производительность снижается по мере того, как они стареют. Формула для расчета амортизации по методу SYD:

амортизация SYD = амортизируемая база x (оставшийся срок полезного использования / сумма цифр за годы). амортизируемая база = стоимость - остаточная стоимость

Пример: если актив имеет первоначальную стоимость 1000 долларов, срок полезного использования 5 лет и остаточную стоимость 100 долларов, рассчитайте его график амортизации.

Сначала определите цифры года. Поскольку срок полезного использования актива составляет 5 лет, цифры года будут: 5, 4, 3, 2 и 1.

Затем вычислите сумму цифр: 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15

Сумму цифр можно также определить с помощью формулы (n + n) / 2, где n равно сроку полезного использования актива в годах. Пример будет показан как (5 + 5) / 2 = 15

Нормы амортизации следующие:

5/15 за 1-й год, 4/15 за 2-й год, 3 / 15 для 3-го года, 2/15 для 4-го года и 1/15 для 5-го года.

Амортизируемая. базоваяАмортизация. ставкаАмортизация. расходыНакопленная. амортизацияБалансовая стоимость на. на конец года
1000 долларов (первоначальная стоимость)
90015/5300 = (900 x 5/15)300700
9004/15240 = (900 x 4/15)540460
9003/15180 = (900 x 3/15)720280
9002/15120 = (900 x 2/15)840160
9001/1560 = (900 x 1/15)900100 (стоимость брака)

Метод амортизации единиц продукции

Согласно методу единиц продукции срок полезного использования актив выражается в виде общего количества единиц, которые, как ожидается, будут произведены:

годовые амортизационные расходы = стоимость основных средств - остаточная стоимость оцененного общего объема производства × фактическое производство {\ displaystyle {\ t_dv {ежегодные амортизационные расходы}} = {{\ t_dv {стоимость основных средств}} - {\ t_dv {остаточная стоимость}} \ over {\ t_dv {примерная общая добыча}}} \ times {\ t_dv {фактическая добыча}}}{\ displaystyle {\ t_dv {ежегодные амортизационные расходы}} = {{\ t_dv {стоимость основных средств}} - {\ t_dv {остаточная стоимость}} \ over { \ t_dv {расчетный общий объем производства}}} \ times {\ t_dv {фактический объем производства}}}

Предположим, актив имеет первоначальную стоимость 70 000 долларов США, остаточную стоимость 10 000 долларов США, и, как ожидается, произведет 6000 единиц .

Амортизация на единицу = (70 000–10 000 долларов США) / 6 000 = 10 долларов США

10 × фактическое производство даст амортизационные расходы текущего года.

В таблице ниже показан график амортизации производственных единиц для актива.

Единицы продукции. продукцииАмортизация. стоимость единицыАмортизация. расходыНакопленная. амортизацияБалансовая стоимость на. конец года
70 000 долл. США (первоначальная стоимость)
10001010 00010 00060 000
1,1001011,00021,00049,000
1,2001012,0003300037000
130010130004600024000
14001014,00060,00010,000 (стоимость брака)

Амортизация прекращается, когда балансовая стоимость равна стоимости утилизации актива. В итоге сумма накопленной амортизации и стоимости брака равна первоначальной стоимости.

Метод групповой амортизации

Метод групповой амортизации используется для амортизации счетов с несколькими активами с использованием аналогичного метода амортизации. Активы должны быть похожими по своему характеру и иметь примерно одинаковые сроки полезного использования.

Составной метод амортизации

Составной метод применяется к совокупности активов, которые не похожи друг на друга и имеют разные сроки службы. Например, компьютеры и принтеры не похожи, но оба являются частью оргтехники. Амортизация всех активов определяется методом линейной амортизации.

АктивИсторическая. стоимостьОстаточная. стоимостьАмортизируемая. стоимостьСрок службыАмортизация. в год
Компьютеры5500 долларов500 долларов5000 долларов51000 долларов
Принтеры1000 долларов100 долларов900 долларов3300 долларов
Итого6500 долларов600 долларов5900 долларов4,51300 долларов

Совокупный срок службы равен общей амортизируемой стоимости, разделенной на общую сумму амортизации за год. 5900 долларов / 1300 долларов = 4,5 года.

Суммарная норма амортизации равна ежегодной амортизации, разделенной на общую историческую стоимость. 1300 долларов / 6500 долларов = 0,20 = 20%

Амортизационные расходы равны суммарной ставке амортизации, умноженной на остаток на счете основных средств (историческая стоимость). (0,20 * 6500 долларов) 1300 долларов. Дебетировать амортизационные расходы и кредитовать накопленную амортизацию.

При продаже актива дебетуйте денежные средства на полученную сумму и кредитуйте счет актива по его первоначальной стоимости. Дебетируйте разницу между этими двумя значениями до накопленной амортизации. При использовании композитного метода прибыль или убыток от продажи актива не признается. Теоретически это имеет смысл, потому что прибыли и убытки от активов, проданных до и после составного срока службы, усредняются.

Чтобы рассчитать сводную норму амортизации, разделите амортизацию за год на общую историческую стоимость. Чтобы рассчитать амортизационные расходы, умножьте результат на ту же общую историческую стоимость. Результат, что неудивительно, снова будет равен общей годовой амортизации.

Здравый смысл требует, чтобы расходы на амортизацию были равны общей сумме амортизации за год, без предварительного деления, а затем умножения общей амортизации за год на это же число.

Налоговая амортизация

Большинство систем подоходного налога допускают налоговый вычет для возмещения стоимости активов, используемых в бизнесе, или для получения дохода. Такие вычеты разрешены для частных лиц и компаний. Если активы потребляются в настоящее время, стоимость может быть вычтена в настоящее время как расходы или учитываться как часть стоимости проданных товаров. Стоимость активов, не потребляемых в настоящее время, обычно должна быть отложена и возмещена с течением времени, например, за счет амортизации. Некоторые системы позволяют полностью вычесть стоимость, по крайней мере, частично, в год приобретения активов. Другие системы допускают амортизационные отчисления в течение определенного срока службы, используя какой-либо метод или процент амортизации. Правила сильно различаются в зависимости от страны и могут различаться внутри страны в зависимости от типа активов или типа налогоплательщика. Многие системы, которые определяют сроки амортизации и методы финансовой отчетности, требуют, чтобы те же сроки и методы использовались для целей налогообложения. Большинство налоговых систем предусматривают разные правила для недвижимого имущества (здания и т. Д.) И личного имущества (оборудования и т. Д.).

Капитальные резервы

Обычная система позволяет ежегодно вычитать фиксированный процент стоимости амортизируемых активов. Это часто называют отчислением капитала, как это называется в Соединенном Королевстве. Вычеты разрешены физическим и юридическим лицам на основании активов, введенных в эксплуатацию в течение или до года оценки. Канада Надбавка на капитальные затраты - это фиксированная процентная доля активов в пределах класса или типа активов. Фиксированные процентные ставки определяются типом актива. Фиксированный процент умножается на налоговую базу обслуживаемых активов, чтобы определить вычет из резерва капитала. Налоговые законы или правила страны определяют эти проценты. Расчет резерва капитала может быть основан на общем наборе активов, на наборах или пулах по годам (винтажные пулы) или пулах по классам активов... Амортизация имеет только три метода.

Сроки и методы налогообложения

В некоторых системах срок жизни определяется на основе классов имущества, определенных налоговым органом. Канадское налоговое агентство определяет множество классов в зависимости от типа собственности и того, как она используется. В соответствии с системой амортизации США, Налоговая служба публикует подробное руководство, которое включает таблицу сроков эксплуатации активов и применимые соглашения. В таблицу также включены указанные сроки службы некоторых часто используемых активов (например, офисная мебель, компьютеры, автомобили), которые имеют приоритет над сроками использования в коммерческих целях. Амортизация налога в США рассчитывается по методу двойного уменьшения остатка, переходящему к прямолинейному или прямолинейному методу, по выбору налогоплательщика. В таблицах IRS указываются проценты, применяемые к основе актива за каждый год его эксплуатации. Амортизация сначала подлежит вычету, когда актив вводится в эксплуатацию.

Дополнительная амортизация

Многие системы допускают дополнительный вычет части стоимости амортизируемых активов, приобретенных в текущем налоговом году. Система Великобритании предусматривает надбавку на капитал в первый год в размере 50 000 фунтов стерлингов. В США доступны два таких вычета. Вычет на полную стоимость амортизируемого движимого имущества допускается в размере до 500 000 долларов до 2013 года. Этот вычет полностью отменяется для предприятий, приобретающих такое имущество на сумму более 2 000 000 долларов в течение года. Кроме того, в качестве вычета допускается дополнительная амортизация в первый год в размере 50% от стоимости большей части другого амортизируемого движимого имущества. Некоторые другие системы имеют аналогичные надбавки за первый год обучения или ускоренные выплаты.

Недвижимость

Многие налоговые системы предписывают более длительный срок амортизации для зданий и улучшений земли. Такие жизни могут варьироваться в зависимости от типа использования. Многие такие системы, включая Соединенные Штаты и Канаду, допускают амортизацию недвижимости, используя только линейный метод или небольшой фиксированный процент от стоимости. Как правило, для голой земли не разрешается вычет амортизационного налога. В Соединенных Штатах арендные жилые дома подлежат амортизации в течение 27,5 или 40 лет, другие здания - в течение 39 или 40 лет, а улучшенные земельные участки - в течение 15 или 20 лет, все с использованием линейного метода..

Соглашения об усреднении

Для расчетов амортизации требуется большой объем записей, если они выполняются для каждого актива, которым владеет бизнес, особенно если активы добавляются после их приобретения или частично выбывают. Однако многие налоговые системы разрешают объединять все активы аналогичного типа, приобретенные в одном году, в «пул». Затем амортизация рассчитывается для всех активов в пуле как один расчет. Эти расчеты должны делать предположения о дате приобретения. Система Соединенных Штатов позволяет налогоплательщику использовать полугодовое соглашение для личного имущества или полугодовое соглашение для недвижимого имущества. Согласно такому соглашению, вся собственность определенного типа считается приобретенной в середине периода приобретения. Половина амортизации за полный период допускается в периоде приобретения (а также в окончательном периоде амортизации, если срок службы активов составляет целое число лет). Правила Соединенных Штатов требуют, чтобы на каждую недвижимость приходилось соглашаться на середину квартала, если более 40% приобретений за год приходится на последний квартал.

Экономика

См. Также

Ссылки

Далее чтение

Бухгалтерский учет

Налоги

Последняя правка сделана 2021-05-17 14:01:35
Содержание доступно по лицензии CC BY-SA 3.0 (если не указано иное).
Обратная связь: support@alphapedia.ru
Соглашение
О проекте