Войти
Капитальный резерв - это практика, позволяющая компании получить налоговые льготы на материальные капитальные затраты, позволяя относить их на расходы годовой доход до налогообложения. Как правило, капитальные отчисления будут существовать только для определенных статей материальных капитальных затрат, и расходы обычно распределяются на фиксированный период лет. Этот термин используется в Великобритании и Ирландии.
Необычно, что ирландская система корпоративного налогообложения имеет схему отчислений на капитал для нематериальных активов, которая позволяет списывать нематериальные активы на расходы против ирландской прибыли до налогообложения. Это ключевой инструмент ирландского размывания базы и перемещения прибыли (BEPS), который транснациональные корпорации США используют для достижения ирландских корпоративных эффективных налоговых ставок от <3%, and was used by Apple in Ireland in 2015 (экономики лепреконов ).
Резервы на капитальные вложения отличаются от амортизации. Если капитальные затраты не соответствуют критериям капитального резерва, это означает, что бизнес не получает налоговых льгот по таким расходам.
Вложения капитала были введены в Великобритании в 1946 году и могут быть востребованы для:
Исторически сложилось так, что также были начислены капитальные вложения для промышленных и сельскохозяйственных зданий. Сейчас они сняты с производства, хотя теперь можно требовать разрешения на элементы, являющиеся неотъемлемой частью здания
Из них, безусловно, наиболее важной категорией являются машины и оборудование.
Ни один из этих терминов не определен в законодательстве, хотя руководство дано HMRC
Это определило оборудование как все, что имеет движущуюся часть. Он не обязательно должен иметь механическое питание, поэтому устройство с ручным управлением подходит.
Термин «завод» определен в судебном деле Ярмут против Франции, которое не было налоговым делом. Согласно этому утверждению, этот завод «включает в себя все оборудование, используемое бизнесменом для ведения своего бизнеса, - не его товарные запасы, которые он покупает или делает для продажи; но все товары и движимое имущество, фиксированные или мертвые, которые он сохраняет для постоянной работы в его дело ". В том случае считалось, что лошадь его работодателя была растительной.
Объем именно того, что входит в объем, был предметом многих случаев. Среди наиболее важных дел следующие были признаны заводом:
Если было подано требование о выплате капитальных выплат в отношении собственности новый покупатель может подать еще одну претензию только с оценкой стоимости оборудования по той же ставке, которая была заявлена ранее. Дальнейшие претензии могут быть предъявлены к собственности, которая будет расширена или реконструирована, но только на новые элементы оборудования и оборудования, представленные в здании.
Размер пособия зависит от того, на что испрашивается. В некоторых случаях ставки в год, в который предприятие совершило покупку, отличаются от ставок в последующие годы.
Бизнес-оператор не может требовать отчисления на капитал для купленных или проданных вещей: они заявлены как коммерческие расходы. Если коммерческий актив приобретается на основе рассрочки, первоначальная стоимость объекта может быть востребована в качестве резерва капитала, но проценты и другие расходы считаются коммерческими расходами.
Основными видами резервов капитала являются:
AIA требуется для машин и оборудования, за некоторыми исключениями, такими как автомобили. Это фиксированная сумма, независимо от размера бизнеса, поэтому для малых предприятий она пропорционально больше. Сумма менялась много раз с момента его введения. В летнем бюджете 2015 года было объявлено, что он будет установлен на уровне 200 000 фунтов стерлингов до 2020 года.
FYA может быть востребовано в том налоговом году, в котором был приобретен актив. Он был в значительной степени заменен AIA. Он все еще может быть востребован для некоторых энергосберегающих продуктов.
WDA применяется к таким суммам допустимых расходов, которые не компенсируются AIA или FYA. В общем, он требует, чтобы все активы были помещены в общий пул, специальный пул или пул с одним активом. Активы в общем пуле списываются по ставке 18%, а активы специального пула - по 8%. Актив в пуле, состоящем из одного актива, списывается по ставке 8% или 18% в зависимости от его характера. Преимущество состоит в том, что при выбытии вся списанная стоимость может быть зачтена против налогооблагаемой прибыли. Весь баланс пула может быть списан, если он упадет ниже 1000 фунтов стерлингов.
BA применяется, когда бизнес прекращается.
Освобождение капитала от налогооблагаемой прибыли клиента может быть уменьшено на сумму, подлежащую выплате. Компании платят Корпоративный налог в размере 19% (данные за 2018 год), в то время как физические лица платят налог в размере 20%, 40% или 45%. Обратите внимание, так как это скидка на налогооблагаемую прибыль, вы должны быть налогоплательщиком, чтобы получить выгоду, поэтому это обычно не применяется к собственности, принадлежащей SIPPS или благотворительным организациям и трастам. Пособия создаются, когда бизнес-клиент строит или приобретает коммерческую недвижимость. Количество растений, содержащихся в здании или приобретенном имуществе, является ключом к максимальному облегчению.
Претензию следует рассматривать как эффективную скидку и денежный вклад в стоимость строительства или покупную цену. Претензия обеспечивает экономию налогов, которая накапливается с течением времени. Можно требовать скидки на инвестиционную недвижимость, но не допускается аренда растений в «жилом доме». Таким образом, подпадают под действие многоквартирные дома, общежития и т. Д.
Для приобретаемой собственности специалист может распределить покупную цену в соответствии с признанной формулой HMRC, и именно здесь присущие навыки собственности могут максимизировать требование с оптимальной оценкой стоимости установки, содержащейся в собственности
