Войти
A План 529 - это льготный с налоговой точки зрения инвестиционный инструмент в США, предназначенный для поощрения сбережений для будущие расходы на высшее образование назначенного бенефициара. В 2017 году после принятия Закона о снижении налогов и занятости.
529 планов названы в честь раздела 529 Налогового кодекса 26 USC § 529. В то время как большинство планов разрешают инвесторам из других штатов, могут быть значительные налоговые преимущества штата и другие льготы, такие как совместные возможности получения грантов и стипендий, защита от кредиторов и освобождение от расчетов государственной финансовой помощи для инвесторов, которые вкладывают средства в 529 планов в своем штате. резиденция. Взносы в 529 сберегательных планов колледжа делаются из долларов после уплаты налогов. После того, как деньги вкладываются на счет, они не облагаются налогом, а снятие средств с планов не облагается налогом, когда деньги используются для квалифицированных расходов на образование. Только 2,5 процента всех семей имели 529 сберегательных счетов колледжей в 2013 году.
Существует два типа планов 529: планы с предоплатой и планы сбережений.
В рамках Согласование экономического роста и налоговых льгот Закон 2001 (EGTRRA), 529 планов получили свое нынешнее положение и налоговые преимущества. Квалифицированные выплаты по 529 планам расходов на квалифицированное высшее образование освобождены от федерального подоходного налога.
Законодательство, внесенное в Палату представителей США в 2011 году конгрессменом Линн Дженкинс (R-KS) и конгрессменом Роном Кинд (D-WI), включает 529 человек. планируйте взносы в налоговый кредит SAVER, сделайте постоянным включение компьютеров в качестве квалифицированных расходов, предусмотрите четыре ежегодных изменения направления инвестиций и создайте для работодателей стимул вносить вклад в 529 планов своих сотрудников.
План сбережений колледжа 529 был разработан штатами, а не федеральным правительством. Поскольку стоимость обучения растет с каждым годом, государственная программа предоплаты за обучение в Мичигане обратилась к растущему беспокойству многих тысяч семей штата Мичиган с помощью предложения Michigan Education Trust (MET). Это создало фонд, в который жители штата могли платить фиксированную сумму в обмен на обещание, что этот государственный фонд будет оплачивать в будущем обучение указанного бенефициара в любом государственном колледже или университете штата Мичиган.
Это дало возможность внести предоплату за обучение в будущем, на которое не повлияет повышение платы за обучение в будущем. Эта инициатива вызвала интерес в других штатах, которые запустили свою первую программу предоплаты за обучение.
Мичиган отложил запуск собственного проекта, так что в Налоговую службу (IRS) можно было запросить решение относительно налогового аспекта соглашения. IRS разрешило покупателям «контракта с предоплатой обучения» не облагаться налогом на начисляющуюся стоимость контракта до года, в котором средства были распределены или возвращены. Кроме того, доверительный фонд, учрежденный штатом Мичиган, должен был получать предоплаты и облагаться подоходным налогом с доходов от инвестированных средств.
Michigan Education Trust (MET) заключил с жителями Мичигана договоры о предоплате за обучение. Приблизительно 55 000 человек подписались на программу. НДПИ уплатило федеральный подоходный налог с доходов от инвестиций, а в 1990 году подало иск о возмещении налогов в Налоговое управление США. Сначала дело было решено в пользу IRS, но после рассмотрения апелляции в 1994 году Апелляционный суд шестого округа отменил решение судьи окружного суда и вынес решение в пользу штата Мичиган.
В какой-то момент МЕТ продал контракты с предоплатой за обучение, стоимость которых была ниже рыночной, и программу пришлось скорректировать с учетом соответствующих цен. Сегодня это одна из самых крупных и успешных предоплаченных программ.
Впоследствии Конгресс принял новый закон, разрешающий квалифицированные государственные программы обучения. Теперь это часть Закона о защите рабочих мест для малого бизнеса от 1996. Раздел 529 был добавлен в Налоговый кодекс, предоставляя налоговые льготы для соответствующих государственных программ и отсрочивая налоги на нераспределенную прибыль участников.
Раздел 529 продвинулся в повестку дня администрации Клинтона и стал частью Закона о льготах для налогоплательщиков 1997 года (TRA). TRA внесло такие изменения, как вычеты по студенческим кредитам, снятие IRA без штрафных санкций для высшего образования и добавление проживания и питания в список соответствующих расходов.
В законопроект было добавлено еще одно положение, чтобы сделать распределения по Разделу 529 не облагаемыми налогом, а не только отложенные налоги при использовании для колледжа. Билл Клинтон наложил вето на это положение.
В 2001 году, когда Джордж Буш был президентом, в Сенате и Палате представителей были разработаны новые налоговые законопроекты, содержащие изменения, на которые ранее наложено вето.
При ограниченной поддержке со стороны демократов Закон об экономическом росте и налоговых льготах (EGTRRA) 2001 года был подписан 7 июня 2001 года.
Из-за ограничений федерального бюджета EGTRRA заявила, что все налоговое положение в новом законе истекает 31 декабря 2010 года. Лидеры Конгресса решили добавить в Закон о пенсионной защите от 2006 года (PPA) положение, которое сделало бы все сборы EGTRRA в соответствии с разделом 529 постоянными, включая безналоговый режим для квалифицированных распределений.
Изменения в структуре и маркетинге 529 планов за эти годы способствовали их росту. Штаты стали сотрудничать с профессиональным инвестиционным сообществом, что позволило им предложить 529 планов в стиле паевых инвестиционных фондов. Кроме того, зарегистрированные брокеры и консультанты по инвестициям могут напрямую помочь семьям разобраться в планах 529 и выбрать подходящие инвестиции.
Другие изменения, которые привели к увеличению числа пользователей, включают: федеральное законодательство, касающееся налогов, финансовой помощи, защиты активов; постоянное совершенствование программы; снижение затрат; щедрые государственные льготы; положительное освещение в СМИ; и сберегательные кассы колледжей, которые позволяют людям подписаться на программу. Некоторые работодатели предлагают своим сотрудникам 529 планов в качестве пособия, аналогичного пенсионным планам, или даже с компенсацией взносов.
В 2014 году Конгресс принял Закон о достижении лучшего жизненного опыта (ABLE), заложив основу для ABLE аккаунты. ABLE, или 529A, счета аналогичны планам 529, за исключением целей экономии средств для особых нужд инвалида.
В своем обращении о положении дел в 2015 году президент Обама предложил удалить безналоговый статус раздач 529 планов. Он отказался от этого предложения после того, как оно встретило сильное сопротивление.
Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года значительно расширил 529 планов, включив в него плату за обучение в государственных, частных и религиозных школах K – 12. Первоначальный план, названный поправкой Круза, требовал, чтобы расходы на домашнее обучение также соответствовали 529 планам, но из-за правила Берда в Сенате положение о расходах на домашнее обучение было отменено депутатом Сената, в то время как плата за обучение в K – 12 положение было разрешено. Согласно новому закону 529 планов могут быть использованы для финансирования всех расходов на обучение в школе K – 12 до 10 000 долларов в год на ребенка. В дальнейшем расширилось использование 529 планов для выплаты студенческих ссуд. Закон о сокращении налогов и рабочих местах также разрешал перенос с 529 планов на счета ABLE, если получателем счета ABLE является первоначальный получатель 529 или квалифицированный член семьи. Разрешенная годовая сумма пролонгации устанавливается в соответствии со стандартным освобождением от налога на дарение IRS за вычетом любых других взносов, сделанных в текущем налоговом году.
Деньги по плану 529 могут быть используется для оплаты обучения, оплаты книг, принадлежностей и оборудования, необходимого для обучения в любом аккредитованном колледже, университете или профессиональном училище в Соединенных Штатах Америки и в некоторых зарубежных университетах.
Деньги также могут быть использованы для оплаты проживания и питания, если получатель средств является студентом, по крайней мере, на полставки. Расходы на жилье за пределами кампуса покрываются за счет надбавки за проживание и питание, которые колледж включает в стоимость посещения для целей федеральной финансовой помощи.
Затраты на квалифицированное образование не включают студенческие ссуды и проценты по студенческим ссудам.
Распределение по плану 529, которое не используется для покрытия указанных выше расходов на образование, подлежит обложению подоходным налогом и дополнительным 10% штрафом за досрочное распределение части дохода от распределения. Налоговый штраф отменяется, если выполняется любое из следующих условий:
План 529 имеет много преимуществ:
Во-первых, хотя взносы не вычитаются из обязательство донора по федеральному подоходному налогу, во многих штатах предусмотрены льготы по подоходному налогу штата для всех или части взносов донора. Помимо потенциальных возможностей вычета подоходного налога штата, основным преимуществом плана 529 является то, что основной капитал увеличивается с отсрочкой налогообложения, а распределение расходов на обучение получателя освобождается от налога.
Многие штаты предоставляют владельцу счета полный или частичный вычет по подоходному налогу штата или налоговый кредит за его взносы в планы штата по разделу 529. На данный момент такой вычет предлагается в 35 штатах и округе Колумбия. Калифорния, Делавэр, Гавайи, Кентукки, Мэн, Нью-Джерси и Северная Каролина в настоящее время имеют подоходные налоги штата, но не предлагают вычетов подоходного налога штата или налоговых льгот для взносов в накопительный план колледжей штата 529. На Аляске, Флориде, Неваде, Южной Дакоте, Теннесси, Техасе, Нью-Гэмпшире, Вашингтоне и Вайоминге подоходный налог штата не взимается. Взносы в планы раздела 529 других штатов, как правило, не подлежат вычету в стране проживания владельца счета. Только Аризона, Арканзас, Канзас, Миннесота, Миссури, Монтана и Пенсильвания предусматривают налоговый паритет штата, когда взносы в любой план штата имеют право на вычет подоходного налога штата.
Во-вторых, донор сохраняет контроль над счетом.. За некоторыми исключениями, указанный бенефициар не имеет прав на средства. Большинство планов позволяют донорам в любое время вернуть средства для собственных нужд. Однако, если будет сделан «неквалифицированный» вывод средств, часть дохода будет облагаться подоходным налогом и дополнительным штрафным налогом в размере 10%.
В-третьих, план 529 может предоставить удобный способ сэкономить на колледже. Выбрав, какие 529 планируют использовать, донор заполняет простую регистрационную форму и вносит взнос (или подписывается на автоматические депозиты). Текущее инвестирование счета осуществляется планом, а не донором. Активы плана профессионально управляются либо казначеем штата, либо сторонней инвестиционной компанией, нанятой в качестве менеджера программы. Донор не получит Форму 1099 для отчета о налогооблагаемых или необлагаемых налогами доходах до года снятия средств. Если требуется смена инвестиций, доноры могут менять вариант на другой вариант в сберегательной программе 529 каждый год (если позволяет программа), или счет может быть переведен на программу другого штата при условии, что такой перенос для бенефициара не происходил в предыдущие 12 месяцев. месяцы. Планы 529 обычно имеют очень низкие минимальные требования к запуску и взносам. Сборы по сравнению с другими инвестиционными инструментами невысоки, хотя это зависит от штата, управляющего планом. Наконец, каждый имеет право воспользоваться планом 529, и суммы, которые могут быть внесены, являются значительными (более 300 000 долларов на бенефициара во многих государственных планах). Как правило, ограничений по доходу или возрасту нет.
Последним преимуществом активов в плане 529 является то, что, хотя они могут быть возвращены донором (с учетом налога на прибыль и 10% дополнительного штрафа на любую прибыль), активы не учитываются как часть дарителя для налога на наследство. Таким образом, планы 529 можно использовать в качестве инструмента имущественного планирования для перемещения активов за пределы имения, сохраняя при этом некоторую степень контроля, если деньги потребуются в будущем. Бенефициар должен быть назначен, и экономия на подоходном налоге по-прежнему может быть получена только в том случае, если деньги в конечном итоге будут потрачены на образование, хотя в некоторых случаях налог на наследство можно снизить, не тратя деньги на образование.
Кроме того, в соответствии с Законом о сокращении затрат на обучение в колледжах и доступе к ним 2007 года, 529 сберегательных планов колледжей и планов предоплаты за обучение теперь рассматриваются как активы владельца счета (обычно родителя), что означает, что они мало влияют на право студента на финансовую помощь.
Согласно Акту SECURE от 2019, до 10 000 долларов из средств плана 529 могут быть использованы для покрытия расходов по студенческому кредиту.
Еще одно преимущество, связанное с планами 529, - это возможность передавать неиспользованные суммы другим квалифицированным членам семьи бенефициара без каких-либо налоговых штрафов. Согласно веб-сайту IRS (Публикация 970), этот тип перевода известен как Ролловер и подробно объясняется в разделе Программы квалифицированного обучения (QTP). Любая сумма, выплаченная другому QTP в течение 60 дней с момента распределения, считается продленной и не требует отчетности в какой-либо форме 1040 или 1040NR.
К квалифицированным членам семьи бенефициара относятся:
Хотя количество и типы планов 529 растут, но не все инвестиционные инструменты доступны в 529 формах.
В отличие от почти всех других типов планов с отсрочкой налогов, таких как планы 401 (k), правила IRS разрешают только два обмена или перераспределения активов в год в план 529. Это ограничение также распространяется на учетные записи ABLE.
Доля денег, снятая с плана 529 и не потраченная на соответствующие критериям расходы колледжа (или переведенная на счет ABLE для любого имеющего на это право члена семьи), будет облагаться подоходным налогом, дополнительный федеральный налоговый штраф в размере 10%, а также возможность возврата любых налоговых вычетов или кредитов штата. Например, если 50 000 долларов вносятся в план 529, где со временем они вырастают до 60 000 долларов, и безоговорочный вывод средств производится для всей суммы, прибыль в размере 10 000 долларов облагается налогом, и применяется штраф в размере 10% к 10 000 долларов (т. Е. 1000 долларов)..
Оплата квалифицированных расходов непосредственно со счета 529, принадлежащего кому-либо, кроме учащегося или родителя, может снизить право учащегося на финансовую помощь в зависимости от потребности.
Оплата расходов в колледже непосредственно со счета 529 может снизить право на получение из-за ограничений координации IRS. Чтобы претендовать на полный кредит (в дополнение к другим критериям, таким как предел дохода), необходимо оплатить 4000 долларов США на обучение в колледже и расходы на учебники не из фондов плана 529.
Поскольку 529 планов предлагаются штату В зависимости от штата план 529 отдельного штата может иметь гораздо более высокие сборы (коэффициенты расходов), чем доступные альтернативы. А 529 планов не обязаны раскрывать свои показатели расходов в маркетинговых материалах. Это может быть важно, потому что инвестиционные комиссии 529 опционов фонда могут варьироваться от менее 0,4% до более 1,1%. Разница может быть значительной: семья экономит 2000 долларов в год в течение 18 лет на обучение своего ребенка в колледже. План с комиссией 0,4% будет стоить им около 1400 долларов в общей сумме комиссионных, в то время как план с оплатой 1,1% будет стоить более 4000 долларов в общей сложности. Это дополнительные 2600 долларов ненужных расходов. Как правило, планы 529 с прямой продажей имеют меньшую комиссию, чем планы 529, проданные консультантом.
В определенных обстоятельствах, когда счет 529 претерпел инвестиционные убытки за время своего существования, вкладчик на счет может снять средства и вычесть убытки из налогооблагаемой прибыли (но не засчитываться как таковые для целей Альтернативный минимальный налог ).
Взносы в планы 529 считаются подарками в соответствии с федеральными правилами налогообложения подарков, и, следовательно, любые взносы, превышающие 15000 долларов США при подаче заявки на холостяк (или 75000 долларов США за пять лет), или 30 000 долларов США при совместной регистрации брака (или 150 000 долларов США за пятилетний период) засчитываются единовременное освобождение от налога на дарение / наследство. Пятилетний период известен как пятилетний вариант переноса: после того, как одинокий донор вносит 75000 долларов, а совместный донор, состоящий в браке, вносит 150000 долларов, он не может сделать еще один взнос (подарок) этому человеку (без использования часть их пожизненного исключения дарения) в течение пяти лет.
Поскольку плата за обучение в образовательном учреждении не подлежит ежегодному ограничению подарков, родителям, которые пытаются минимизировать налоги на наследство, может быть лучше сделать свои ежегодные подарки другое транспортное средство, такое как счет Закона о единообразных переводах несовершеннолетним (UTMA), с последующей оплатой обучения напрямую. Однако это может значительно снизить право учащегося на получение финансовой помощи в зависимости от потребности.
