Войти
Подоходный налог в Соединенных Штатах взимается федеральный, большинство штатов и многие местные органы власти. налог на прибыль определяется путем применения налоговой ставки, которая может увеличиваться по мере увеличения дохода, до налогооблагаемой прибыли, которая представляет собой общий доход за вычетом допустимого отчисления. Физические лица и корпорации подлежат прямому налогообложению, а поместья и трасты могут облагаться налогом на нераспределенный доход. Партнерства не облагаются налогом, но их партнеры облагаются налогом на свою долю дохода товарищества. Резиденты и граждане облагаются налогом по всему миру, в то время как нерезиденты облагаются налогом только с доходов в пределах юрисдикции. Несколько типов сниженного налога, а также некоторые виды кредитов могут превышать налог до вычета. Альтернативный налог применяется на федеральном уровне и на уровне некоторых штатов.
В США термин «налог на заработную плату» обычно относится к налогам FICA, которые уплачиваются в фонд Social Security и Medicare, а «подоходный налог» относится к налогам, которые уплачиваются в общие фонды штата и федеральные фонды.
Большинство коммерческих расходов подлежат вычету. Физические лица также могут вычесть личное пособие (освобождение) и определенные личные расходы, включая проценты по ипотеке, государственные налоги, взносы на благотворительность и некоторые другие предметы. Некоторые вычеты подлежат ограничениям.
Прирост капитала подлежит налогообложению, а капитальные убытки уменьшают налогооблагаемую прибыль до размера прибыли (плюс, в некоторых случаях, 3000 или 1500 долларов США от обычного дохода). В настоящее время физические лица платят более низкую ставку налога на прирост капитала и определенные корпоративные дивиденды.
Налогоплательщики обычно должны самостоятельно рассчитывать подоходный налог, заполняя налоговые декларации. Требуются авансовые платежи по налогу в форме удерживаемого налога или расчетных налоговых платежей. Налоги определяются отдельно каждой юрисдикцией, взимающей налог. Сроки и другие административные процедуры зависят от юрисдикции. 15 апреля, следующего за налоговым годом, является последним днем для физических лиц для подачи налоговых деклараций для федеральных и многих государственных и местных деклараций. Налог, установленный налогоплательщиком, может корректироваться налоговой юрисдикцией.
Закон США о подоходном налоге исходит из ряда источников. Эти источники были разделены одним автором на три уровня следующим образом:
Если существуют конфликты между различными источниками налоговых органов, полномочия уровня 1 имеют преимущественную силу полномочия на уровне 2 или 3. Аналогичным образом, полномочия на уровне 2 перевешивают полномочия на уровне 3. Если существуют конфликты между двумя органами на одном уровне, применяется «правило последнего во времени». Как следует из названия, «правило последнего времени» гласит, что полномочия, выданные позже, являются контролирующими.
Нормы и прецедентное право служат для толкования законодательных актов. Кроме того, различные источники права пытаются сделать то же самое. Например, Постановления о доходах служат интерпретацией того, как законы применяются к очень конкретному набору фактов. Договоры служат в международной сфере.
Налог взимается с чистого налогооблагаемого дохода в США федеральным правительством, правительством большинства штатов и некоторыми местными органами власти. Подоходным налогом облагаются физические лица, корпорации, поместья и трасты. Определение чистого налогооблагаемого дохода для большинства субфедеральных юрисдикций в основном соответствует федеральному определению.
Ставка налога на федеральном уровне дифференцирована; то есть ставки налога на более высокие суммы дохода выше, чем на более низкие суммы. Ставки федерального налога в 2018 году варьировались от 10% до 37%. В некоторых штатах и населенных пунктах подоходный налог устанавливается по дифференцированной ставке, а в некоторых - по фиксированной ставке со всего налогооблагаемого дохода.
Физические лица имеют право на пониженную ставку федерального подоходного налога с прироста капитала и соответствующие дивиденды. Ставка налога и некоторые вычеты для физических лиц различаются в зависимости от статуса регистрации. Лица, состоящие в браке, могут рассчитывать налоги вдвоем или отдельно. Одинокие физические лица могут иметь право на снижение налоговых ставок, если они являются главой семьи, в которой они проживают с иждивенцем.
Налогооблагаемый доход исчерпывающе определяется в Налоговом кодексе и налоговых правилах, изданных Министерством финансов и Налоговой службой. Налогооблагаемый доход составляет валовой доход, скорректированный за вычетом вычетов. Большинство штатов и населенных пунктов следуют этим определениям по крайней мере частично, хотя некоторые из них вносят коррективы для определения дохода, облагаемого налогом в этой юрисдикции. Налогооблагаемый доход компании или бизнеса может отличаться от его бухгалтерского дохода.
Валовой доход включает весь доход, заработанный или полученный из любого источника. Сюда входят заработная плата, чаевые, пенсии, гонорары, полученные за услуги, цена проданных товаров, прочие доходы от бизнеса, прибыль от продажи другого имущества, полученная арендная плата, проценты и полученные дивиденды, выручка от продажи сельскохозяйственных культур, и многие другие виды доходов. Некоторые доходы, такие как проценты по муниципальным облигациям, освобождены от подоходного налога.
Федеральные поступления в разбивке по источникам как доля от общих поступлений (1950–2010). Индивидуальные подоходные налоги (синий), налоги на заработную плату / FICA (зеленый), корпоративные подоходные налоги (красный), акцизы (фиолетовый), налоги на наследство и дарение (голубой), прочие квитанции (оранжевый). Корректировки (обычно уменьшение) валового дохода физических лиц производится за счет взносов во многие типы пенсионных планов или планов медицинских сбережений, определенных процентов по студенческим займам, половины налога на самозанятость и некоторых других статей. Себестоимость проданных товаров в бизнесе - это прямое уменьшение валового дохода.
Деловые вычеты : Налогооблагаемый доход всех налогоплательщиков уменьшается на вычеты на расходы, связанные с их бизнесом. К ним относятся заработная плата, аренда и другие выплаченные или начисленные коммерческие расходы, а также скидки на амортизационные отчисления. Вычет расходов может привести к убыткам. Как правило, такие убытки могут уменьшить другой налогооблагаемый доход с некоторыми ограничениями.
Личные вычеты : Прежний вычет для личных льгот был отменен с 2018 по 2025 год.
Стандартный вычет : Кроме того, физические лица получают вычет из налогооблагаемого дохода на определенные личные расходы. В качестве альтернативы, физическое лицо может потребовать стандартный вычет. В 2018 году базовый стандартный вычет составлял 12 000 долларов для одиноких или состоящих в браке лиц, подающих раздельную регистрацию, 24 000 долларов для совместного возвращающегося или пережившего супруга и 18 000 долларов для главы семьи. В 2019 налоговом году базовая стандартная сумма вычета составляет 12 200 долларов США для одинокого или состоящего в браке лица, подающего отдельно, 24 400 долларов США для совместной декларации или декларации пережившего супруга и 18 350 долларов США для главы семьи.
Постатейные вычеты : Те, кто решит требовать фактические постатейные вычеты, могут вычесть следующее при соблюдении многих условий и ограничений:
Прирост капитала : и квалифицированные дивиденды могут облагаться налогом как часть налогооблагаемого дохода. Однако налог ограничивается более низкой налоговой ставкой. Прирост капитала включает прибыль от продажи акций и облигаций, недвижимости и других основных фондов. Прибыль - это превышение выручки над скорректированной налоговой базой (стоимость за вычетом разрешенных амортизационных отчислений ) имущества. Эта более низкая ставка налога также применяется к дивидендам от корпораций США и многих иностранных корпораций. Существуют ограничения на то, насколько чистый убыток от капитала может уменьшить другой налогооблагаемый доход.
Общие налоговые поступления в США в процентах от ВВП и поступления от подоходного налога в процентах от ВВП, 1945–2011 гг., По данным Управления управления и истории бюджета Налоговые льготы : Все налогоплательщики имеют право на процент определенных видов коммерческих расходов. Физическим лицам также разрешены кредиты, связанные с расходами на образование, пенсионные накопления и расходы по уходу за детьми. На каждый из кредитов распространяются определенные правила и ограничения. Некоторые кредиты рассматриваются как возвратные платежи.
Альтернативный минимальный налог : Все налогоплательщики также облагаются Альтернативным минимальным налогом, если их доход превышает определенные суммы исключения. Этот налог применяется только в том случае, если он превышает обычный подоходный налог, и уменьшается на несколько кредитов.
Дополнительный налог по программе Medicare : лица с высоким доходом могут также уплатить дополнительный налог в размере 0,9% на заработную плату, компенсацию и доход от самозанятости.
Чистый инвестиционный доход облагается налогом дополнительный налог в размере 3,8% для физических лиц с доходом, превышающим определенные пороговые значения.
Налоговые декларации : корпорации США и большинство физических лиц-резидентов должны подавать налоговые декларации, чтобы самостоятельно рассчитывать подоходный налог, если какой-либо налог подлежит уплате, или требовать возврата налога. Некоторые налогоплательщики должны подавать декларацию о доходах, потому что они удовлетворяют одному из нескольких других условий. Налоговые декларации могут быть поданы в электронном виде. Как правило, налоговая декларация физического лица охватывает календарный год. Корпорации могут выбрать другой налоговый год. Большинство штатов и населенных пунктов следуют федеральному налоговому году и требуют отдельных деклараций.
Налоговый платеж : налогоплательщики должны уплатить подоходный налог, не дожидаясь оценки. Многие налогоплательщики уплачивают налог у источника при получении дохода. Если удерживаемые налоги не покрывают все причитающиеся налоги, все налогоплательщики должны произвести расчетные налоговые платежи или понести штрафы.
Налоговые штрафы : Несвоевременная оплата или непредставление декларации может привести к значительным штрафам. Некоторые преднамеренные неудачи могут привести к тюремному заключению.
Налоговые декларации могут проверяться и корректироваться налоговыми органами. Налогоплательщики имеют право обжаловать любое изменение налога, и эти права различаются в зависимости от юрисдикции. Налогоплательщики также могут обратиться в суд для оспаривания налоговых изменений. Налоговые органы не могут вносить изменения по истечении определенного периода времени (обычно через три или четыре года с даты подачи налоговой декларации).
По состоянию на 2010 год 68,8% поступлений федерального индивидуального налога, включая налоги на заработную плату, выплачивались 20% налогоплательщиков с наибольшим доходом по группе доходов, которые получали 50% всех домашних хозяйств. доход. Верхний 1%, получивший 19,3%, заплатил 24,2%, тогда как нижние 20% заплатили 0,4% за счет отчислений и. Федеральные ставки дохода и налоговые ставки для физических лиц ежегодно корректируются с учетом инфляции. Налоговая служба (IRS) учитывает изменения ИПЦ и публикует новые ставки как «Таблицы налоговых ставок ».
Предельные и эффективные ставки федерального подоходного налога в США за 2018 год. | Предельные налоговые ставки и уровни дохода за 2010 год | ||||
|---|---|---|---|---|
| Предельная налоговая ставка | Не замужем | Женат, подает документы совместно, или вдова (эр) | Подает заявление в браке отдельно | Глава семьи |
| 10% | 0 - 8 375 долларов | 0 - 16 750 долларов | 0 - 8 375 долларов | 0 - 11 950 долларов |
| 15% | 8 376 - 34 000 долларов | 16 751 долл. - 68 000 долл. | 8 376 долл. США - 34 000 долл. | 11 951 долл. США - 45 550 долл. США |
| 25% | 34 001 долл. США - 82 400 долл. США | 68 001 долл. США - 137 300 долл. США | 34 001 доллар - 68 650 долларов | 45 551 доллар - 117 650 долларов |
| 28% | 82 401 доллар - 171 850 долларов | 137 301 доллар - 209 250 долларов | 68 651 доллар - 104 625 долларов | 117 651 доллар - 190 550 долларов |
| 33% | 171 851 доллар - 373 650 долларов | 209 251 доллар - 373 650 долларов | 104 626 долларов - 186 825 долларов | 190 551 доллар - 373 650 долларов |
| 35% | $ 373,651+ | $ 373,651+ | $ 186 826 + | 373 651 доллар + |
| предельные налоговые ставки и уровни дохода за 2011 год | ||||
|---|---|---|---|---|
| предельная налоговая ставка | холост | состоящий в браке, подающий заявление совместно или квалифицированной вдовы (эр) | Женитьба отдельно | Глава семьи |
| 10% | 0 - 8 500 долларов | 0 - 17 000 долларов | 0 - 8 500 долларов | 0 - 12 150 долларов |
| 15% | 8 501 - 34 500 долларов | 17 001 - 69 000 долларов | 8 501 - 34 500 долларов | 12 151 - 46 250 |
| 25 % | 34 501 долл. США - 83 600 долл. США | 69 001 долл. США - 139 350 долл. США | 34 501 долл. США - 69 675 долл. США | 46 251 долл. США - 119 400 долл. США |
| 28% | 83 601 долл. США - 174 400 долл. | 139 351 долл. - 212 300 долл. | 69 676 долл. - 106 150 долл. | 119 401 долл. США - 193 350 долл. США |
| 33% | 174 401 долл. США - 379 150 долл. США | <468 - 212 301 долл. США 379 150 долл.106 151 долл. - 189 575 долл. | 193 351 долл. - 379 150 долл. | |
| 35% | $379,151+ | $ 379,151+ | 189 576 долл. + | 379 151 долл. США + |
| предельные налоговые ставки и уровни дохода за 2012 г. | ||||
|---|---|---|---|---|
| предельная налоговая ставка | единовременная | Женат, подает документы совместно или квалифицированная вдова (эр) | Подает заявление в браке отдельно | Глава семьи |
| 10% | 0 - 8700 долларов | 0 долларов - 17 400 долларов | 0 - 8700 долларов | 0 - 12 400 долларов |
| 15% | 8 701 долларов - 35 350 | 17 401 долларов - 70 700 долларов | 8 701 долларов - 35 350 долл. США | 12 401 долл. США - 47 350 долл. США |
| 25% | 35 351 долл. США - 85 650 долл. США | 70 701 долл. США - 142 700 долл. США | 35 351 долл. США - 71 350 долл. США | 47 351 долл. США - 122 300 долларов |
| 28% | 85 651 доллар - 178 650 долларов | 142 701 доллар - 217 450 долларов | 71 351 доллар - 108 725 долларов | 122 301 доллар - 198 050 долларов |
| 33% | 178 651 доллар - 388 350 долларов | 217 451 доллар - 388 350 долларов | 108 726 долларов - 194 175 долларов | 198 051 доллар - 388 350 долларов |
| 35% | 388 351 доллар + | 388 351 долл. США + | 194 176 долл. США + | 388 351 долл. США + |
| предельные налоговые ставки и уровни дохода за 2013 г. | ||||
|---|---|---|---|---|
| предельная налоговая ставка | единовременная | Вдова, состоящая в браке, или квалифицированная вдова (эр) | В браке, подает заявление отдельно | Глава семьи |
| 10% | 0 - 8 925 долларов | 0 - 17 850 долларов | 0 - 8 925 долларов | 0 - 12 750 долларов |
| 15% | 8 926 - 36 250 долларов | 17 851 долл. США - 72 500 долл. США | 8 926 долл. США - 36 250 долл. США | 12 751 долл. США - 48 600 долл. США |
| 25% | 36 251 долл. США - 87 850 долл. США | 72 501 долл. США - 146 400 долл. США | 36 251 долл. США - 73 200 долл. США | 48 601 долл. США - 125 450 долл. США |
| 28% | 87 851 долл. США - 183 250 долл. США | 146 401 долл. США - 223 050 долл. США | 73 201 долл. США - 111 525 долл. США | 125 451 долл. США - 203 150 долл. США |
| 33% | 183 251 долл. США - 398 350 долл. США | 223 051 долл. США - 398 350 долл. США | 111 526 долл. США - 199 175 долл. США | 203 151 долл. США - 398 долл. США |
| 35% | 398 351 доллар - 400 000 долларов | 398 351 доллар - 450 000 долларов | 199 176 - 225 000 долларов | 398 351 доллар - 425 000 долларов |
| 39,6% | 400 001 доллар + | 450 001 доллар + | 225 001 доллар + | 425 001 доллар + |
| маржинальные налоговые ставки и уровни дохода за 2014 год | |||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| маржинальная налоговая ставка | Холост | Женат, подает документы совместно или квалифицированная вдова (эр) | В браке подает раздельно | Глава семьи | |||||
| 10% | 0 - 9 075 долларов | 0 - 18 150 долларов | 0 - 9 075 долларов | 0 - 12 950 долларов | |||||
| 15% | 9 076–36 900 долл. | 18 151–73 800 долл. | 9 076–36 900 долл. | 12 951– 49 100 долл. | |||||
| 25% | 36 901–89 350 долл. | 73 801 долл. США - 148 850 долл. США | 36 901 долл. США - 74 425 долл. США | 49 101 долл. США - 127 550 долл. США | |||||
| 28% | 89 351 долл. США - 186 350 долл. США | 148 851 долл. США - 226 850 долл. США | 74 426 долл. США - 113 425 долл. США | 127 551 долл. США - 206 600 долл. США | |||||
| 33% | 186 351 долл. США - 405 100 долл. США | 226 851 долл. США - 405 100 долл. США | 113 426 долл. США - 202 550 долл. США | 206 601 долл. - 405 100 долл. | |||||
| 35% | 405 101 долл. - 406 750 долл. | 405 101 долл. - 457 600 долл. | 202 551 долл. - 228 800 долл. | 405 101 долл. - 432 200 долл. США | $406,751+ | $457,601+ | $228,801+ | $ 432201 + | |
| Маржинальные ставки налога и уровни дохода на 2015 год | |||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Маржинальная налоговая ставка | не замужем | женат, подает документы совместно или квалифицированно вдова (эр) | состоит в браке, подает раздельно | Глава Хоу sehold | |||||
| 10% | 0 - 9 225 долларов | 0 - 18 450 долларов | 0 - 9 225 долларов | 0 - 13 150 долларов | |||||
| 15% | 9 226 - 37 450 долларов | 18 451 - 74 900 долларов | 9 226 - 37 450 долларов | 13 151 - 50 200 долларов | |||||
| 25% | 37 451 - 90 750 | 74 901 доллар - 151200 долларов | 37 451 доллар - 75 600 долларов | 50 201 доллар - 129 600 долларов | |||||
| 28% | 90 751 доллар - 189 300 долларов | 151 201 - 230 450 долларов | 75 601 доллар - 115 225 долларов | 129 601 доллар - 209 850 долларов | |||||
| 33% | 189 301 доллар - 411 500 долларов | 230 451 доллар - 411 500 долларов | 115 226 - 205 750 долларов | 209 851 долл. США - 411 500 долл. США | |||||
| 35% | 411 501 долл. США - 413 200 долл. США | 411 501 долл. США - 464 850 долл. США | 205 751 долл. США - 232 425 долл. США | 411 501 долл. США - 439 000 долл. США | 39,6% | $413,201+ | $464,851+ | $232,426+ | $ 439 001 + |
| Маржинальные ставки налога и уровни дохода на 2016 год | ||||
|---|---|---|---|---|
| Маржинальный налог Ставка | Единый налогооблагаемый доход | Поданный в браке совместно или квалифицированная вдова (вдова), налогооблагаемый доход | В браке F илинг отдельно налогооблагаемого дохода | Глава отдела налогооблагаемого дохода домохозяйств |
| 10% | 0–9 275 долларов | 0–18 550 долларов | 0–9 275 долларов | 0–13 250 долларов |
| 15% | 9 276– 37 650 долларов | 18 551–75 300 долларов | 9 276– 37 650 долларов | 13 251–50 400 |
| 25% | 37 651 доллар - 91 150 долларов | 75 301 доллар - 151 900 долларов | 37 651 доллар - 75 950 долларов | 50 401 доллар - 130 150 долларов |
| 28% | 91 151 доллар - 190 150 долл. | 151 901 долл. - 231 450 долл. | 75 951 долл. - 115 725 долл. | 130 151 долл. - 210 800 долл. |
| 33% | 190 151 долл. - 413 350 долл. | 231 451 долл. США - 413 350 долл. | 115 726 долл. - 206 675 долл. | 210 801 долл. - 413 350 долл. |
| 35% | 413 351 долл. США - 415 050 долл. | 413 351 долл. - 466 950 долл. | <67668>- 233475 долларов413351 долларов - 441000 долларов | |
| 39,6% | $415,051+ | $466,951+ | $233,476+ | 441 001 + |
| Предельные ставки налога и уровни дохода на 2017 год | ||||
|---|---|---|---|---|
| Предельная ставка налога | Единый налогооблагаемый доход | Замужем за Фили Налогооблагаемый доход от совместно или квалифицированной вдовы (вдовы) | в браке с подачей отдельно налогооблагаемого дохода | Глава отдела налогооблагаемого дохода домохозяйства |
| 10% | 0–9 325 долларов | 0 - 18 650 долларов | 0 - 9 325 долларов | 0 - 13 350 долларов |
| 15% | 9 326 - 37 950 долларов | 18 651 - 75 900 долларов | 9 326 - 37 950 долларов | 13 351 - 50 800 долларов |
| 25% | 37 951 - 91 900 долларов | 75 901 - 153 100 долларов | 37 951 - 76 550 | 50 801 долл. США - 131 200 долл. США |
| 29% | 91 901 долл. США - 191 650 долл. США | 153 101 долл. США - 233 350 долл. США | 76 551 долл. США - 116 675 долл. США | 131 201 долл. США - 212 500 долл. США |
| 33 % | 191 651 доллар - 416 700 долларов | 233 351 доллар - 416 700 долларов | 116 676 долларов - 208350 долларов | 212 501 доллар - 416 700 долларов |
| 35% | 416 701 доллар - 418 400 долл. США | 416 701 долл. США - 470 700 долл. США | 208 351 долл. США - 235 350 долл. США | 416 701 долл. США - 444 550 долл. США |
| 39,6% | $418 401+ | <468 + <470,701 долл. США 128>235 351 доллар + | 444 501 доллар + | |
Начиная с 2013 года, дополнительный налог в размере 3,8% применяется к чистый инвестиционный доход, превышающий определенные пороговые значения.
| Предельная налоговая ставка | Единый налогооблагаемый доход | Совместно состоящий в браке или квалифицированная вдова (вдова) Налогооблагаемый доход | Подача отдельно налогооблагаемого дохода в браке | Глава отдела налогооблагаемого дохода домохозяйств |
|---|---|---|---|---|
| 10% | 0 - 9 525 долларов | 0 - 19 050 долларов | 0–9 525 долларов | 0– 13 600 долларов |
| 12% | 9526 долларов - 38 700 долларов | 19 051 доллар - 77 400 долларов | 9 526 - 38 700 долларов | 13 601 доллар - 51 800 долларов |
| 22% | 38 701 доллар - 82 500 долларов | 77 401 доллар - 165 000 долларов | 38 701 доллар - 82 500 долларов | 51 801 - 82 500 долларов |
| 24% | 82 501 долл. США - 157 500 долл. США | 165 001 долл. США - 315 000 долл. США | 82 501 долл. США - 157 500 долл. США | 82 501 долл. США - 157 500 долл. США |
| 32% | 157 501 долл. США - 200 000 долл. США | 315 001 долл. США - 400 000 долл. США | 157 501 долл. США - 200 000 долл. США | 157 501 долл. США - 200 000 долл. США |
| 35% | 200 001 долл. США - 500 000 долл. США | 400 001 долл. США - 600 000 долл. США | 200 001 долл. США - 300 000 долл. США | 20 долл. США 0,001 - 500 000 долларов США |
| 37% | $500,001+ | $600,001+ | $300,001+ | 500 001 долларов США + |
| Предельная ставка налога | Единый налогооблагаемый доход | Поданный в браке совместно налогооблагаемый доход или квалифицированная вдова (вдова) | Поданный в браке доход, подлежащий раздельному налогообложению | Глава домохозяйства Налогооблагаемый доход |
|---|---|---|---|---|
| 10% | 0 - 9700 долларов | 0 - 19 400 долларов | 0 - 9 700 долларов | 0 - 13 850 долларов |
| 12% | 9701 доллар - 39 475 долларов | 19 401 доллар - 78 950 долларов | 9 701 доллар - 39 475 долларов | 13 851 доллар - 52 850 долларов |
| 22% | 39 476 - 84 200 | 78 951 долл. - 168 400 долл. | 39 476 долл. США - 84 200 долл. | 52 851 долл. США - 84 200 долл. США |
| 24% | 84 201 долл. США - 160 725 долл. США | 168 401 долл. США - 321 450 долл. США | 84 201–160 725 долл. | 84 201–160 700 долл. |
| 32% | 160 726–204 100 долл. | 321 451 долл. - 408 200 долл. | 160 726–204 100 долл. | 160 701 долл. США - 204 100 долл. США |
| 35% | 204 101 долл. США - 510 300 долл. США | 408 201 долл. США - 612,3 долл. США 50 | 204101 долл. - 306175 долл. | 204101 долл. - 510 300 долл. |
| 37% | $510,301+ | $612,351+ | 306,176 долл. США + | 510 301 доллар + |
Физическое лицо платит налог по заданной шкале только за каждый доллар в пределах этой налоговой категории. Максимальная предельная ставка не применяется в определенные годы к определенным видам доходов. Значительно более низкие ставки применяются после 2003 года к приросту капитала и квалифицируемым дивидендам (см. Ниже).
Подоходный налог за 2017 год:
Единый налогоплательщик, имеющий валовой доход в размере 40 000 долларов США, без детей, младше 65 лет и не слепой, принимает стандартный вычет;
Однако обратите внимание, что налогоплательщики с налогооблагаемым доходом в размере менее 100 000 долларов США должны использовать таблицы налогов, предоставленные IRS. В этой таблице для 2016 года подоходный налог в приведенном выше примере будет составлять 3980 долларов США.
Помимо подоходного налога, наемный работник также должен будет заплатить Федеральный закон о страховых взносах (FICA) (и равная сумма налога FICA должна быть уплачена работодателем):
Общая сумма федерального налога, включая взнос работодателя:
Эффективные налоговые ставки обычно ниже предельных ставок из-за различных вычетов, с у некоторых людей действительно есть отрицательная ответственность. Ставки индивидуального подоходного налога в следующей таблице включают налоги на прирост капитала, которые имеют другие предельные ставки, чем обычный доход. Только первые 118 500 долларов чьего-либо дохода подлежат обложению налогами на социальное страхование (социальное обеспечение) в 2016 году. В приведенной ниже таблице также не отражены изменения, вступившие в силу с законом 2013 года, который увеличил средний налог, уплачиваемый верхним 1%, до самого высокого уровня с момента 1979 г., при эффективной ставке 33%, в то время как большинство других налогоплательщиков оставались на самом низком уровне с 1979 г.
| Эффективные ставки федерального налога и средний доход за 2010 г. | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| Квинтиль | Средний доход до уплаты налогов | Эффективная ставка индивидуального подоходного налога | Эффективная ставка налога на заработную плату | Комбинированная эффективная ставка налога на прибыль и фонд заработной платы | Общая эффективная ставка федерального налога (включает корпоративный доход и акцизы налоги) |
| Самый низкий | $24,100 | −9,2% | 8,4% | −0,8% | 1,5% |
| Второй | $44,200 | −2.3% | 7.8% | 5.5% | 7,2% |
| Средний | 65 400 долл. США | 1,6% | 8,3% | 9,9% | 11,5% |
| Четвертый | 95,5 долл. США 00 | 5,0% | 9,0% | 14,0% | 15,6% |
| Наивысший | $239,100 | 13,8% | 6,7% | 20,5% | 24,0% |
| от 81-го до 90-го процентилей | $ 134,600 | 8,1% | 9,4% | 17,5% | 19,3% |
| с 91-го по 95-й процентили | $181,600 | 10.7% | 8,9% | 19,6% | 21,6% |
| 96–99 процентили | $ 286,400 | 15,1 % | 7,1% | 22,2% | 24,9% |
| Верхний 1% | $1,434,900 | 20,1% | 2,2% | 22,3 % | 29,4% |
Подоходный налог рассчитывается как ставка налога, умноженная наСоединенных Штатов («пункт о налогообложении и расходах »), определяет Конгресс имеет право налагать «налоги, пошлины, пошлины и акцизы», но статья I, раздел 8 требует, «пошлины, пошлины и акцизы были единообразными на всей территории Соединенных Штатов »
<61.>В Конституции конкретно указывается метод Конгресса по наложению прямых налогов, требуя от Конгресса распределять прямые налоги пропорционально численности населения, «определяемой добавленной ко всему количеству различных лиц, включая тех, которые обязаны служить в течение нескольких лет, и за исключением индейцев, не» Утверждалось, что налоги на голову и налоги на имущество (рабы могли облагаться налогом как одним, так и обоими), вероятно, подвергались злоупотреблениям, Таким образом, пункт раздела 9 указывает, что «не взимаются подушные или другие прямые налоги, если только они не были пропорциональны переписи или подсчетам, предусмотренным настоящим документом ».Налогообложение также было предметом Федералиста № 33, написанного тайно федералистом Александро м Гамильтоном под псевдонимом Публиус. В нем он утверждает, что формулировка о «необходимом и надлежащем» должна соответствовать требованиям законодательства о налогообложении. Законодательная ветвь власти должна быть судьей, но любое злоупотребление властью верховных органов быть отменено людьми, будь то государства или большая группа.
Суды обычно устанавливаются, что прямые налоги ограничиваются налогами на людей (иначе называемым «подушным налогом», «подушным налогом» или «подушным налогом на душу населения») и имуществом. Все налоги обычно называют «косвенными налогами», потому что они облагают налогом налог, а не физическое лицо или имущество как таковые. То, что прямым ограничением электрического органа на основе предмета налога, оказалось, что неточным и неясным в применении к подоходному налогу, возможно, можно рассматривать как прямой или косвенный налог.
Первый подоходный налог, предложенный в США, был во время войны 1812 года. Идея налога была основана на британском налоговом акте 1798 года. В британском налоговом законодательстве к доходу применялись прогрессивные ставки. Британские налоговые ставки варьировались от 0,833% для дохода от 60 фунтов стерлингов до 10% для дохода выше 200 фунтов стерлингов. Предложение о налогообложении было разработано в 1814 году. Положивший конец боевым действиям и необходимости получения доходов, налог не взимался в США в течение 1815 году был подписан Гентский договор.
Чтобы помочь оплатить его Во время Гражданской войны в США Конгресс ввел первый федеральный налог в истории США, приняв Закон о доходах 1861 года. Закон установил фиксированный трехпроцентный налог на доходы выше 800 долларов (22 800 долларов в текущем долларовом выражении). Это налогообложение дохода отражает растущее количество богатства, хранимого в акциях и облигациях, не в собственности, которую федеральное правительство облагало налогом в прошлом. Закон о доходах 1862 года установил первый национальный налог на наследство и прогрессивную налогообложение к федеральному подоходному налогу, введя налог в размере пяти процентов с дохода выше 10 000 долларов. Позже Конгресс еще больше повысил налоги, и к концу войны подоходный налог составлял около пятой доходов федерального правительства. Для этих налоговых органов создал Управление Уполномоченного по внутренним доходам в министерстве финансов. Федеральный подоходный налог останется в силе до его отмены в 1872 году.
В 1894 году демократы в Конгрессе приняли тариф Вильсона-Гормана, который ввел первый тариф мирного времени. подоходный налог. Ставка составляла 2% для дохода более 4000 долларов, а это означало, что менее 10% домохозяйств будут платить. Целью налога на прибыль было восполнение доходов, которые будут потеряны в результате снижения тарифов. В 1895 году Верховный суд США в своем постановлении по делу Поллок против Farmers 'Loan Trust Co. признал налог, основанный на квитанциях от использования собственности, неконституционным. Суд постановил, что налоги на ренту с недвижимого имущества, на процентный доход от личного имущества и другой доход от личного имущества (который включает дивиденды доход) рассматривались как прямые налоги на собственность, поэтому должны быть распределены (разделены между штатами в зависимости от их населения). Заказ подоходного налога нецелно, это привело к запрету федерального налога на доход от собственности. Однако Суд подтвердил, что Конституция не отказывает Конгрессу в праве взимать налог на недвижимое и личное имущество, и подтвердил, что это будет прямой налог. Из-за политических трудностей, связанных с налогообложением заработной платы физических лиц без налогообложения доходов от собственности, федеральный подоходный налог был нецелевым с момента принятия решений о Поллоке до момента ратификации Шестнадцатой поправки (ниже).
В течение нескольких лет вопрос о подоходном налоге оставался без внимания. В 1906 году президент Теодор Рузвельт возродил эту идею в своем шестом ежегодном послании Конгрессу. Он сказал:
Есть все причины, по которым будет пересмотрена национальная система налогообложения, национальное правительство должно сделать дифференцированный налог на наследство и, если возможно, дифференцированный подоходный налог.
Во время выступления он процитировал Дело минтая, не называя его конкретно. Подоходный налог снова стал проблемой в более поздних выступлениях Рузвельта, в том числе положения Союза в 1907 году, и во время избирательной кампании 1912 года.
Преемник Рузвельта, Уильям Ховард Тафт, также поднял выпуск налога на прибыль. Как и Рузвельт, Тафт процитировал решение Поллока и произнес в июне 1909 года большую речь о подоходном налоге. Месяц спустя Конгресс принял резолюцию, которая станет 16-й поправкой.
Поправка XVI в Национальном архиве В ответ Конгресс Шестнадцатая поправка.>Конгресс имеет право устанавливать и собирать налоги на доходы из любого источника, без каких-либо переписи или переписи.
Верховный суд в деле Брушабер против Union Pacific Railroad, 240 США 1 (1916) указал, что поправка не расширяющая полномочия федерального правительства по налогообложению доходов (то есть прибыль или прибыль из любого источника), но, скорее, исключили возможность классификации подоходного налога как прямого налога на основе источника дохода. Поправка устранила необходимость распределения подоходного налога между штатами в зависимости от численности населения. Однако подоходные налоги должны соответствовать закону географического единообразия.
Некоторые протестующие против налогов и другие, выступающие против подоходного налога, ссылаются на то, что, по их мнению, является свидетельством того, что Шестнадцатая поправка никогда не была должным образом ратифицирована, в значительной степени на основании материалов, проданных Уильям Дж. Бенсон. В декабре 2007 года федеральный суд постановил, что "Defence Reliance Package " Бенсона, содержащий его аргумент в пользу отказа от ратификации, который он выставил на продажу в Интернете, был "мошенничеством, совершенным Бенсоном", который "вызвал ненужная путаница и пустая трата времени и ресурсов клиентов и IRS ". Суд заявил: «Бенсон не указал на доказательства, которые могли бы создать действительно оспариваемый факт относительно того, была ли ратифицирована Шестнадцатая поправка надлежащим образом или граждане Соединенных Штатов обязаны платить федеральные налоги». См. Также Аргументы протестующего против шестнадцатой поправки к налогу.
Современное толкование налоговых полномочий шестнадцатой поправки можно найти в статье Комиссар против Glenshaw Glass Co. 348 US 426 (1955). В этом случае налогоплательщик получил компенсацию штрафных убытков от конкурента за нарушение антимонопольного законодательства и попытался уклониться от уплаты налогов с этой компенсации. Суд отметил, что Конгресс, установив подоходный налог, определил валовой доход в соответствии с Налоговым кодексом 1939 года как включающий:
прибыль, прибыль и полученный доход. от оклада, заработной платы или компенсации за личные услуги... любого вида и в какой бы то ни было форме, или от профессий, занятий, ремесел, бизнеса, коммерции, продаж или сделок с собственностью, будь то недвижимое или личное, возникающее из владение, использование или интерес к такой собственности; также от процентов, арендной платы, дивидендов, ценных бумаг или операции любого бизнеса, осуществляемого с целью получения прибыли или прибыли, или прибыли или прибыли и дохода, полученного из любого источника.
(Примечание: дело Glenshaw Glass было интерпретацией определение «валового дохода» в разделе 22 Налогового кодекса 1939 года. Преемником раздела 22 Кодекса 1939 года является раздел 61 действующего Налогового кодекса 1986 года с поправками.)
Суд постановил, что «этот язык использовался Конгрессом для использования в этой области в полной мере своих налоговых возможностей», т. д., и что «Суд дал либеральное толкование этой широкой фразеологии в знак признания намерения Конгресса обложить налогом все прибыли, кроме тех, которые специально не облагаются ».
Затем Суд провозгласил то, что в настоящее время понимается Конгрессом и судами как определение налогооблагаемого дохода,« примеры неоспоримого увеличения богатства, четко осознаваемого и над которым налогоплательщики иметь полную власть ". Мне бы. на 431. Ответчик в этом деле предположил, что изменение налогового кодекса 1954 года ограничило доход, который мог облагаться налогом, позиция, которую Суд отклонил, заявив:
Определение валового дохода было упрощено, но не повлияло на на его нынешний широкий размах был предназначен. Конечно, штрафные убытки не могут быть разумно классифицированы как подарки, и они не подпадают под действие каких-либо других положений Кодекса об освобождении от ответственности. Мы бы нарушили простой смысл закона и ограничили бы четкую законодательную попытку применить налоговые полномочия ко всем поступлениям, облагаемым конституционным налогом, если бы мы сказали, что рассматриваемые здесь платежи не являются валовым доходом.
Налоговые законы приняты. после ратификации Шестнадцатой поправки в 1913 году их иногда называют «современными» налоговыми законами. С 1913 г. были приняты сотни актов Конгресса, а также несколько кодификаций (то есть актуальных реорганизаций) уставов (см. Кодификация ).
В деле Central Illinois Public Service Co. против США, 435 US 21 (1978), Верховный суд США подтвердил, что заработная плата и доход не идентичны, поскольку что касается налогов на прибыль, потому что доход не
