Войти
Недвижимость налог в Своим Штатам - это налог на передачу имущества умершего лица. Налог применяется к собственности, которая передается по завещанию или согласно законам штата завещание. Другие переводы, подлежащие налогообложению, осуществляются через завещание имущества или траст, или выплата льгот страхования жизни или сумм финансовых счетов бенефициарам. Налог на наследство является частью единой системы налогообложения подарков и наследства в США. Другая часть системы, налог на дарение, применяется к передаче собственности в течение жизни человека.
Помимо федерального налога на недвижимость, многие штаты ввели аналогичные налоги. Эти налоги могут называться «налогом на наследство » в той мере, в какой налог подлежит уплате лицом, которое наследует деньги или имущество умершего лица, в отличие от налога на наследство, представляет собой сбор с имуществом (деньги и имущество) умершего лица. Налог часто является предметом политических дебатов, и противники налога на наследство называют его «налогом на смерть» . Некоторые сторонники налога называют его «налогом Пэрис Хилтон ».
Если активен оставлен супруге или признанной на федеральном уровне благотворительной организации, обычно не применяется. Кроме того, максимальная сумма, изменяющаяся из года в год, может быть отдана физическим лицом и после смерти без уплаты федерального налога на дарение или наследство: 5 340000 долларов США для имений лиц, умерших в 2014 и 2015 годах, 5 450 000 долларов США (фактически 10,90 долларов США). миллионов на одну супружескую пару, если предположить, что умерший супруг оставшейся супругой в других супругах) для имений лиц, умерших в 2016 году. По оценкам, из-за этих исключений только 0,2% доверия имений в США будут платить налог. На 2017 год освобождение от уплаты выросло до 5,49 миллиона долларов. В 2018 году освобождение от налогов увеличилось вдвое до 11,18 миллионов долларов на налогоплательщика в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости от 2017 года. В результате только около 2000 поместий в год в США в настоящее время подлежат уплате федерального налога на недвижимость.
Налог на наследство в виде процента от смертей взрослых, 1982–2008 гг. Федеральный налог на наследство умершего налогообложения имущества каждого, являющегося гражданином или резидентом Соединенных Штатов. «Отправной точкой в расчетах является« валовая недвижимость ». Определенные вычеты из «валовой недвижимости» могут поступать в «налогооблагаемую недвижимость».
«Валовая собственность» для целей федерального налога на наследство включает больше имущества, чем то, которое включено в «имущество» согласноам о собственности, в которой умерший на момент смерти. Общая стоимость имущества (до внесения изменений) может считаться стоимостью принадлежащей этому интересам добавленные следующие имущественные интересы, которые, как правило, не принадлежащие умершему на момент смерти:
Приведенный выше список изменений не является исчерпывающим.
Как отмечалось выше, выплаты по страхованию жизни могут быть включены в общую массу имущества (даже если доходы, возможно, не «принадлежали» умершему и никогда не были получены умершим). Поступления по страхованию жизни обычно включаются в общую массу имущества, если выплаты подлежат выплате в счет имущества, или если умерший владелец полиса страхования жизни или имеет какие-либо «инциденты владения» в отношении полиса страхования жизни (например, право изменить обозначение получателя). Аналогичным образом, банковские счета или другие финансовые инструменты, которые "подлежат оплате в случае смерти" или "передаче в случае смерти", обычно включаются в налогооблагаемую массу, даже если такие активы не подпадают под действие завещания Процесс в соответствии с законом штата.
После оценки стоимости «валового имущества» закон предусматривает «вычеты» (в Части IV Подглавы A Главы 11 Подзаголовка B Налогового кодекса ) при расчете стоимости «Налогообложение имущества». Вычеты включают, но не ограничиваются:
. Однако этот неограниченный вычет не является гражданином США. Для получения неограниченного брачного вычета для супругов, дисквалифицированных в ином случае, необходимо использовать специальный траст, называемый Qualified Domestic Trust или QDOT.
Предварительный налог основан на ориентировочной налоговой базе, которая представляет собой сумму налогообложения имущества и «скорректированных налогооблагаемых» (т. Е. Налогообложение подарков, сделанных после 1976 г.). Для умерших после 31 декабря 2009 г. предварительный доклад, за прим.перечисления, будет устанавливать следующие налоговые ставки:
| Нижний предел | Верхний предел | Первоначальное налогообложение | Дальнейшее налогообложение |
|---|---|---|---|
| 0 | 10 000 долларов | $0 | 18% от суммы |
| 10 000 долларов | 20 000 долларов | 1800 | 20% от суммы превышения |
| 20 000 долларов | 40 000 долларов | $ 3,800 | 22% от превышения |
| $40,000 | $60,000 | $8,200 | 24% от превышения |
| 60 000 долл. США | 80 000 долл. США | 13 000 долл. США | 26% от превышения |
| $80 000 | $100 000 | 18 200 долларов | 28% от превышения |
| $100000 | $150,000 | $23800 | 30% от превышения |
| 150 000 долларов | 250 000 долларов | 38 800 долларов | 32% от превышения |
| 250 000 долларов | 500000 долларов | 70 800 долларов | 34% от превышения |
| 500 000 долларов | 750 000 долларов | 155 800 долларов | 37% излишка |
| 750 000 долларов | 1000000 долларов США | 248 300 долларов | 39% от превышения |
| 1 000 000 долларов США | и более | 345 800 долларов | 40% от превышения |
- Раздел 2001 (c) Внутреннего налогового кодекса с поправками, внесенными разделом 302 (a) (2) Закон о налоговых льготах, повторном разрешении страхования по безработице и созданию рабочих мест от 2010 г. (HR 4853), Pub. L. No. 111-312, 124 Stat. 3296, 3301 (17 декабря 2010 г.), с поправками, внесенными статьями 101 (c) (1) Закона об освобождении от уплаты налогов в США от 2012 года ; см. «Инструкции по заполнению формы 706 (редакция от августа 2013 г.)», стр. 5, Налоговая служба Департамента казначейства США, по адресу (PDF)
Предварительный налог на дарение, который был выплачен по скорректированным налогооблагаемым подаркам, основанным на ставках, действующим на смерть не обязательно равно налогу на дарение, уплаченному с этим подарков).
Есть несколько кредитов против налога, важным из которых является разделение как «эквивалентного освобождения» или освобожденная от налога стоимость в отношении налогообложения имущества и налогообложения подарков в течение всей жизни.
Для человека, умершего в течение 2006, 2007 или 2008 годов, «применимая сумма исключения» составляет 2 000 000, поэтому сумма налогообложения имущества «скорректированные налогооблагаемые подарки», сделанные в жизни, равняется 2 000 000 долларов или меньше, федерального налога на имущество нет. Согласно Закон об экономическом росте и налоговых льготах от 2001 года, применимое исключение увеличилось до 3 500 000 в 2009 году, но Закон должен был «прекратить» действие. «В 2011 году, и налог на наследство должен снова появиться применимой суммой исключения всего в 1 000 000 долларов.
Закон 2010 года о налоговых льготах, продление разрешения на страхование по безработице и создание рабочих мест вступил в силу 17 декабря 2010 года. Закон 2010 года изменил, среди прочего, стабилизированные ставки для имений умерших после 31 декабря 2009 года., за некоторыми исключениями. Он также служил для воссоединения налоговой льготы на наследство (также известное как освобождение) с федеральной налоговой льготой на дарение. Освобождение от налога на дарение составляет 5 250 000 долларов США для имений умерших в 2013 г. и 5 34 0 000 долларов США для имений умерших в 2014 г.
Закон 2010 г. также предусматривает переносимость кредита, позволяя пережившему супругу использовать часть кредита умершего супруга, который ранее не использовался (например, муж умер использовал 3 миллиона из своего кредита и подал налоговую декларацию на наследство в размере 5 миллионов долларов плюс оставшиеся 2 миллиона долларов мужа). Если имущество включает имущество, которое было унаследовано от другого лица в течение предшествующих 10 лет, и с этого имущества был уплачен налог на наследство, также может быть предоставлен кредит на имущество, ранее облагаемый налогом.
Из-за этих исключений только национальное наследство в США должно платить какой-либо налог на наследство.
До 2005 г. существовал кредит на нефедеральные налоги на имущество, но этот постепенно уменьшен Законом об экономическом росте и согласовании налоговых льгот 2001 года.
Закон о налоговых льготах, повторном разрешении страхования по безработице и созданию рабочих мест от 2010 года уполномочивает личного представителя поместья умерших 1 января 2011 г. или чтобы передать любую использованную оплату через отказ от налога на имущество, передаваемое через наследство, используемое в качестве средства передачи. Сумма, полученная пережившим супругом, называется суммой неиспользованного исключения умершего супруга или DSUE. Если личный наследства умершего выбирает представитель передачи или перенос DSUE, оставшийся в живых супруг может применить сумму DSUE, полученную от наследства его или ее последнего умершего супруга, против любых обязательств, полученных в результате пожизненных подарков и переводов в смерть. Об освобождении от переносимости требуется заполнить форму 706, в частности часть 6 налоговой декларации на наследство. Обязан ли личный представитель делать выбор в пользу переносимости, в настоящее время неясно.
Для поместий, превышающих текущую федеральную освобожденную сумму, любой налог на наследство уплачивается исполнителем, другим лицом, ответственным за администрирование имущества или лица, владеющее имуществом умершего. Это лицо также отвечает за подачу декларации по форме 706 в Налоговая служба (IRS). Кроме того, форма должна быть заполнена, если супруг (а) умершего желает потребовать освобождение от налога на оставшееся наследство / дарение.
В декларации должна содержаться подробная информация об оценке имущества и заявленных льготах, чтобы уплату правильной суммы налога. Срок подачи формы 706 - 9 месяцев со дня смерти умершего. Платеж может быть продлен, но не более чем на 12 месяцев, но возврат должен быть подан до 9-месячного срока.
| Год | Исключение. Сумма | Макс / Верх. ставка налога |
|---|---|---|
| 2001 | 675 000 долларов | 55% |
| 2002 | 1 миллион долларов | 50% |
| 2003 | 1 миллион долларов | 49% |
| 2004 | 1,5 миллиона долларов | 48% |
| 2005 | 1,5 миллиона долларов | 47% |
| 2006 | 2 миллиона долларов | 46% |
| 2007 | 2 миллиона долларов | 45% |
| 2008 | 2 миллиона долларов | 45% |
| 2009 | 3,5 миллиона долларов | 45% |
| 2010 | Утратил силу | |
| 2011 | 5 миллионов долларов | 35% |
| 2012 | 5,12 млн долларов | 35% |
| 2013 | 5,25 млн долларов | 40% |
| 2014 | 5,34 доллара млн | 40% |
| 2015 | 5,43 млн долларов | 40% |
| 2016 | 5,45 млн долларов | 40% |
| 2017 | 5,49 млн долл. | 40% |
| 2018 | 11,18 млн долл. | 40% |
| 2019 | 11,4 долл. млн | 40% |
| 2020 | 11,58 млн долларов | 40% |
Как отмечалось выше, определенная сумма каждого имения выделена от налогообложения по закону. Ниже приведенной суммы освобождения от уплаты налога по годам, которую ожидает поместье. Имущества, превышающие эти суммы, будут облагаться налогом на наследство, но только на сумму, превышающую освобождение.
Например, предположим, что в 2006 году имение составляло 3,5 миллиона долларов. Есть два бенефициара, каждый из которых получает равные доли в имуществе. Максимально допустимый кредит составляет 2 миллиона долларов на этот год, поэтому налоговая стоимость составляет 1,5 миллиона долларов. Сейчас сейчас 2006 год, общая сумма уплаченных налогов составляет 46%, общая сумма уплаченных налогов составляет 690 000 долларов. Каждый бенефициар получает 1 000 000 долларов не облагаемого налогом наследства и 405 000 долларов от налогооблагаемой части своего наследства на общую сумму 1 405 000 долларов. Это означает, что с поместья должна быть уплачена налогооблагаемая ставка 19,7%.
Как показано, Закон о налогах 2001 г. отменил бы налог на наследство на один год (2010 г.), а затем скорректировал бы его в 2011 г. до уровня освобождения от уплаты налогов 2002 г. с максимальной ставкой 2001 г.. То, если бы не был принят дополнительный закон, имущество человека, умершего в 2010 году, было бы полностью освобождено от налога, в то время как имущество человека, умершего в 2011 году или позже, облагалось бы так же высокими налогами. году 2001 году. Однако 17 декабря 2010 года Конгресс принял Закон о налоговых льготах, повторном разрешении страхования по безработице и созданию рабочих мест от 2010 года. Раздел 301 Закона 2010 года восстановил федеральный налог на недвижимость. Новый закон установил налоговую ставку в размере 5 миллионов долларов на человека и установил максимальную налоговую ставку в 35 процентов на 2011 и 2012 годы.
1 января 2013 года Американский закон об освобождении налогоплательщиков от 2012 года был принят, на постоянной основе устанавливает освобождение от налогообложения в размере 5 миллионов долларов США (на основе 2011 года с поправкой на инфляцию) на человека для граждан и резидентов США с максимальной налоговой ставкой 40% на 2013 год и далее.
Постоянство этого положения не гарантируется: в бюджете на 2014 финансовый год призыв к снижению налога на наследство, налога на передачу без поколения и освобождения от налога на дарение до уровней 2009 года по состоянию на 2018 год. Суммы освобождения в размере 11 180 000 долларов США в 2018 году и 11 400 000 долларов США в 2019 году также в настоящее время (по состоянию на декабрь 2018 года) должны быть отменены 31 декабря 25 года (Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года ).
Умерший гражданин США, родившийся в Пуэрто-Рико и проживавший на момент смерти во владении США (т. Е. PR), как правило, лечится от в Использование налогового законодательства в размере 5 миллионов долларов к имуществу такого человека, как если бы он был нерезидентом федерального налогообложения, является гражданином США. Для целей налогообложения наследство в США резидентом США считается лицо, которое на момент смерти проживало в США. Человек приобретает место жительства, проживая в каком-либо месте даже в течение короткого периода времени, если у него не было намерения переезжать из этого места.
11,2 миллиона долларов исключение, указанное в законах 2010 и 2012 (упомянутых выше), применяемых только к гражданам или резидентам США, а не к иностранцам-нерезидентам. Вместо этого иностранцам-нерезидентам предоставляется исключение в размере 60 000 долларов США; эта сумма может быть больше, применяемой соглашение о налоге на дарение и наследство.
Для целей налога на наследство тест отличается от теста для определения того, кто является иностранцем-нерезидентом, по сравнению с тестом для целей налога на прибыль (в центре запроса находится место жительства умершего). Это субъективный тест, который в первую очередь смотрит на намерение. Тест учитывает такие факторы, как продолжительность пребывания в Штатах; частота поездок, размер и стоимость дома в Штатах; местонахождение семьи; участие в общественной деятельности; участие в бизнесе США и владение активами в США; и голосование. Иностранец может быть резидентом США для целей налогообложения доходов, но не иметь постоянного места жительства для целей налога на наследство.
Иностранец-нерезидент подлежит другому режиму налога на имущество, чем граждане и резиденты США. Налог на наследство имущества только с той части совокупного иностранца-нерезидента, которое на момент смерти находится в Штатах. Эти правила могут быть улучшены соглашением о налоге на наследство. В США не так много договоров о налоге на недвижимость, как договоры о подоходном налоге, но есть договоры о налоге на наследство со многими европейскими странами, Австралией и Японией.
США недвижимость, принадлежащая иностранцу-нерезиденту через иностранную корпорацию, не включается в состав имущества иностранца-нерезидента. Корпорация должна иметь деловую цель и деятельность, чтобы ее не сочли фиктивным, направленным на уклонение от уплаты налогов на наследство в США.
Налог на наследство умершего супруга зависит от гражданства оставшегося в живых супруга.
Все имущество, находящееся в совместном владении с оставшимся супругом-негражданином, считается полностью принадлежащим валовой собственности умершего, за исключением той степени, в которой исполнитель может обосновать взносы пережившего супруга, не являющегося гражданиноманином гражданина, на приобретение собственности.
граждан США с супругом-негражданином не имеют тех же супружеских вычетов, что и граждане США.
Кроме того, освобождение от налога на наследство не распространяется на супругов, если один из супругов не является гражданином.
В пятнадцати штатах Колумбия существует налог на наследство. В Мэриленде есть и то, и другое. Некоторые штаты освобождают поместья на федеральном уровне. Другие штаты взимают налоги на более низких уровней; Налог на наследство в штат Нью-Джерси был отменен в случае смерти после 1 января 2018 года.
В штатах, где установлен налог на наследство, ставка налога зависит от статуса лица, получающего имущество, а в некоторых юрисдикциях - от того, сколько они получить. Налог на наследство уплачивается не имуществом умершего, а его наследниками. Например, налог на наследство штата Кентукки «представляет собой налог на право на получение собственности из имущества умершего; и налог, и освобождение от налогов зависит от отношений получателя к умершему ».
Для умерших в календаре умерших. В 2014 году в 12 штатах (Коннектикут, Делавэр, Гавайи, Иллинойс, Мэн, Массачусетс, Миннесота, Нью-Йорк, Орегон, Род-Айленд, Вермонт и Вашингтон) и округ Колумбия взимаются только налоги на наследство. Делавэр и Гавайи допустили истечение срока действия своих налогов после того, как Конгресс отменил кредит на налоги на имущество штата, но восстановил налоги в 2010 году. 5,34 миллиона долларов США, индексированных с учетом инфляции (два штата) до 675000 долларов (Нью-Джерси). Самая распространенная сумма - 1 миллион долларов (три и округия). В 2014 году четыре доллара увеличили свои суммы освобождения: Миннесота (поэтапно до 2 миллионов на случай смерти в 2018 году), Род-Айленд (1,5 миллиона долларов на смерть в 2015 году), а также Мэриленд и Нью-Йорк ( штата увеличили свои льготы до федеральной суммы на случай смерти в 2019 году.). Максимальные ставки составляют от 12 до 19 процентов, при этом большинстве штатов, таких как Миннесота, максимальная ставка составляет 16 процентов.
Пять штатов (Айова, Кентукки, Небраска, Пенсильвания и Теннесси) взимают только налоги на наследство. Налог штатнесси был отменен в случае смерти после 31 декабря 2015 года. Льготы по налогам на наследство штата различаются: от 500 долларов (Кентукки и Нью-Джерси) для наследства посторонним лицам до неограниченных льготников (Айова и Кентукки) для наследства наследникам, такие как дети или родители умершего. Никакие штаты не взимают налоги с переживших супругов. Максимальные налоговые ставки рассматриваются от 4,5% (штат Пенсильвания для прямых наследников) до 18% (штат Небраска для наследников по совместному счету). Налог на наследство штата Теннесси рассчитывается больше как налог на наследство (т.е. налог не зависит от получателя).
Один штат - Мэриленд - взимает оба вида налогов, но уплаченный налог на наследство вычетом налога на наследство, поэтому общая сумма налоговых обязательств не является суммой двух налогов, а является наибольшим из двух налогов.. Ни государственные налоги не передаются по наследству прямым наследникам.
Ставки и сложность налога на наследство привели к появлению широкого спектра вспомогательных услуг, помогающих с предполагаемым правом на получение налога на наследство для развития уклонение от уплаты налогов методы. Многие страховые компании наша сеть агентов по страхованию жизни , все из предоставления услуги финансового планирования, обеспечивается на выплатуия в случае смерти, которое покрывает выплату имущества налоги. Брокерские фирмы, фирмы финансового планирования и благотворительные организации также используют имущественное планирование и уход от налога на наследство в качестве маркетинговых приемов. Многие юридические фирмы также занимаются имущественным планированием, уклонении от уплаты налогов и минимизации налогов на наследство.
Многие методы, рекомендуемые теми, кто продают товары с высокой комиссией, не позволяют избежать налога на самом деле. Вместо этого они утверждают, что предоставлена возможность получить ликвидность для уплаты налога с использованием заемных средств. Тем, чье бизнесом связано с собственностью, недвижимостью или акциями, очень важно обратиться за профессиональной юридической консультацией. В одном методе, продаваемом уполномоченными агентами, рекомендуется безотзывное страхование жизни, когда родители отдают свои средства детям для уплаты взносов по страхованию жизни родителей.
Поступления по страхованию жизни, структурированные таким образом, не облагаться налогом на наследство. Однако, если у родителей очень высокий собственный капитал и размер полиса жизни будет недостаточным из-за ограничений в страховых взносах, может быть рекомендован благотворительный фонд остатка (CRT), но его следует критически пересмотреть. Однако клиент может потерять доступ к активу, размещенному в CRT. Сторонники налога на наследство и лоббисты финансовых продуктов с высокими комиссионными доходами утверждают, что этот налог следует сохранить.
Наивысшая ставка налога на имущество, 1914–2018 гг. Налоги, применяемые к поместьям или наследству в США, восходят к 18 веку. Согласно IRS, временный гербовый сбор в 1797 г. предусматривает взимание налога различного размера в зависимости от размера завещанного имущества: от 25 центов за завещанное имущество от 50 до 100 до 1 доллара за каждые 500 долларов. Налог был отменен в 1802 году. В 19 веке Закон о доходах 1862 года и Закон о военных доходах 1898 года также устанавливаетли ставки, но каждый из них был отменен вскоре после этого. Современный налог на наследство был введен в действие в 1916 году.
Современный налог на имущество был временно отменен налоговым законодательством в 2001 году. Этот закон постепенно снижал ставки, пока они не были отменены в 2010 году. Однако закон этого не сделал. сделать эти изменения постоянными, налог на имущество будет возвращен в 2011 году.
В конце 2010 года, до того, как это положение вступило в силу, Конгресс принял отменяющий, который ввел 35-процентный налог в 2011 и 2012 годах на имущество, превышающее 5 миллионов долларов. Как и в законодательстве 2001 г., в законодательстве 2010 г. была оговорка о прекращении действия, так что в 2013 г. налог на наследство вернется к уровню 2001 г. Конгресс ввел постоянный налог на наследство на поместья, превышающее 5 миллионов по ставке 40%.
Налог на наследство является постоянным источником спорных дебатов и политический футбол. Обычно споры между сторонами, которая выступает против любого налога на наследство, и другой, которая считает это хорошей политикой.
Сторонники налога на наследство утверждают, что крупные наследства (в настоящее время превышающие 5 миллионов) являются прогрессивным и справедливым государственным финансированием. Они утверждают, что отмена налога на наследство выгодна только очень богатым и дает большую долю общего налогового бремени на работающих налогоплательщика. Сторонники также утверждают, что кампания по отмене налога основывается на путанице общественности в отношении налога на наследство и налоговой политики в целом. Уильям Гейл и Джоэл Слемрод вызывает три причины налогообложения в момент наследования в своей книге «Переосмысление налога на наследство и дарение». "Во-первых, процесс завещания может выявить информацию об экономическом благополучии на протяжении всей жизни, которая может получить в ходе принудительного применения подоходного налога, но, тем не менее, она должна иметь отношение к общественным представлениям о том, кто должен платить налог". В-третьих, если налоги, налоги, налоговые сборы при приведенной стоимости, имеют меньшее сдерживающее воздействие на предложение и сбережения рабочей силы на всю жизнь, чем налоги, которые приносят такой же доход (в выражении приведенной стоимости), но применяются в течение продолжительности жизни. общество действительно желает обложить налогом пожизненные трансферты среди взрослых домохозяйств, когда-либо, чем смерть, чтобы оценить общее количество произведенных переводов ".
Хотя смерть может быть неприятной для размышления, существуют веские административные, справедливые причины для введения налогов в случае смерти, а заявленные затраты кажутся завышенными.
— Уильям Гейл и Джоэл СлемродВ ответ на Опасения по поводу того, что налог на наследство мешает семейному классу богатство, сторонники указывают, что налог на наследство в настоящее время использует только поместья значительного размера (более 5 миллионов долларов США) и 10 миллионов долларов для пар) и предоставляет многочисленные кредиты (в том числе единый кредит), позволяющие избежать налогообложения части даже крупных имений. Сторонники отмечают, что отмена налога на наследство к потере десятков тысяч долларов ежегодно из федерального бюджета. Сторонники налога на наследство утверждают, что он служит для сохранения богатства, свободного от налогов, необходимого для системы прогрессивного налогообложения.
Концепция прогрессивного налогообложения равных возможностей как основы общественного договора. Эта точка зрения подчеркивает связь между богатством и властью в обществе - материальной, частной, личной, политической, социальной. Аргументы, оправдывающие неравенство в благосостоянии, основанные на индивидуальных талантах, усилиях или достижениях, не те же различия, которые возникают в результате мертвой руки. Эти взгляды подкрепляются концепцией, согласно которой те, кто пользуется положительным положением в обществе, получает большую ответственность за его издержки. Сила политической оппозиции утверждает, что утверждают сторонники, утверждают сторонники завесой невежества.
Уинстон Черчилль утвержден, что налоги на наследство являются установленным средством против развития расы праздных богатых ». Эта проблема была названа «эффектом Карнеги» для Эндрю Карнеги. Карнеги однажды заметил: «Родитель, который оставляет своему сыну огромное богатство, обычно ослабляет его меньшую полезную и менее достойную жизнь». Некоторые исследования показывают, что чем больше богатства пожилых людей. Отчет Бюджетного управления Конгресса за 2004 год показал, что отмена налога на наследство снизит благотворительность на 6–12 процентов. Че-Чинг Хуанг и Натаниэль Френц из Центра по бюджетным и политическим приоритетам утверждают, что отмена налога на наследство «не оказывает существенного влияния на частные сбережения...» и что отмена приведет к увеличению государственного дефицита, самым тем уменьшив размер капитала, доступного для инвестиций. В документальном фильме 2006 года The One Percent Роберт Райх пишет: «Мы продолжаем снижать налог на наследство по нынешнему графику, это означает, что у нас будет дети самых богатых людей в этой стране»
Сторонники налога на наследство склонны возражать против того, что он действует как «двойной налог», - это те, кто владеет большей и большей частью этой страны, а также их дети... Это несправедливо, это абсурд ». Чи-Чинг Хуанг и Натаниэль Френц Ци-Чинг Хуанг и Натаниэль Френц, как отвлекающий маневр, указывают на то, что они указывают на то, что многие доходы, облагаемые налогом на наследство, никогда не облагались налогом, потому что они были «нереализованной» прибылью. из Центра по бюджетным и политическим приоритетам утверждают, что большие поместья «в степени состоят из« нереализованной »прибыли с капитала, никогда не облагалась налогом...»
Сторонники налог на наследство утверждает, что существует давний исторический прецедент ограничения наследования, отмечает, что текущая передача богатства от поколения к поколению больше, чем была исторически. В древние времена погребальные обряды лордов и вождей требовали значительных затрат на жертвоприношения религиозным божествам, пиршества и церемонии. Состоятельных буквально хоронили или сжигали вместе с большей частью их богатства. Эти традиции, возможно, были навязаны религиозным указом, но они послужили реальной цели, которая состояла в том, чтобы предотвратить накопление неравенства в богатстве, которое, по мнению сторонников, предотвращать дестабилизации общества и предотвращать социальный дисбаланс. или нарушение функционирования экономических систем.
Экономист Джаред Бернстайн сказал: «Люди не зря называют это« налогом Пэрис Хилтон »: мы живем в экономике, в которой 40 процентов национального богатства аккумулируются в первую очередь. процентов.
Свободный рынок сторонники налога, включая Адама Смита и отцы-основатели утверждали, когда эти люди оставляют завещания своим наследникам, мы говорим о завещаниях в десятках миллионов ". что люди должны иметь возможность достичь вершины рынка за счет зарабатывания богатства, основанного на меритократическом соревновании, а не за счет незаслуженных, унаследованных подачек, которые были центральными для аристократии системы, против которых они выступали, и сражались в Войне за независимость, чтобы освободить американских граждан. Смит писал:
Власть навсегда распоряжаться поместьями явно абсурдна. Земля и ее полнота принадлежат каждому поколению, и предыдущий не может иметь права связывать ее от потомков. Такое расширение собственности совершенно неестественно.
Незаработанная передача богатства работает против свободного рынка, создавая препятствия для тяжелой работы у получателей и других участников рынка. Если доход от налога на имущество будет уменьшен, он должен будет в основном покрываться за счет налогов на трудящихся. Соответственно, если бы налог на наследство был увеличен по сравнению с другими налогами, Ирвин Стельцер утверждает, что он мог бы заплатить за «снижение предельной налоговой ставки, с которой сталкиваются все работающие. Уменьшите налоги на оплату этой дополнительной работы, и вы получите больше; уменьшите налоги на прибыль от принятия риска, и предприниматели будут использовать больше шансов и создавать больше рабочих мест. С другой стороны, уменьшите налоги на получателей наследства, и они будут меньше работать и с меньшей вероятностью начнут работать новые предприятия.. ".
Беспрепятственное наследование имеет еще одно возможное влияние на некоторых участников рынка; если многие из самых богатых в стране приобрели свое состояние по наследству, ничего не внося лично на рынок, чтобы попасть туда, люди на нижнем уровне рынка могут иметь такой же экономический потенциал, как и многие из тех, кто получает часть этих 40 процентов богатства, но ему не посчастливилось родиться от богатых родителей. Неравенство в справедливых шансах на получение первоначального богатства в дополнение к ранее существовавшим различиям в нефинансовых средствах существования, таких как разное качество образования, унаследованная трудовая этика и ценные связи, вызывает негодование и ощущение того, что упорный труд имеет меньшее значение, когда некоторые, из-за невезения будут изо всех сил пытаться позволить себе основы жизни даже с максимальными усилиями, в то время как другим, возможно, никогда не понадобится работать, и даже представить этот образ жизни как идеальный. Неравенство в начальном благосостоянии также означает снижение способности некоторых к накоплению богатство; намного легче откладывать деньги, если вы унаследовали дом и не должны его снимать. Эти факторы создают систему, которая, как считается, настроена против тех, кому не повезло родиться в богатых семьях, наряду с политической нестабильностью; сплошные распри и даже гражданские войны. Снижение налога на имущество усугубляет эту ситуацию, в то время как повышение налога на имущество способствует более справедливому свободному рынку, особенно если это избыточное богатство используется для повышения производительности труда, а также побуждает богатых родителей сосредоточиться на предоставлении своим детям лучших навыков и образования. Майкл Дж. Гретц сказал: «Действительно, дело о налоге на наследство сводится к базовой справедливости. Налог затрагивает небольшое количество людей, которые наследуют большие суммы богатства и которые могут позволить себе отказаться от части своего состояния.
Некоторые сторонники высоких налогов на недвижимость утверждают, что обладают богатствами в руках немногих вредит как экономика, так и самой демократии. Оскар Майер наследник Чак Коллинз пишет: «Миллиардеры увеличивают свои доли инфраструктуры, инфраструктуры и системы образования», и отмечает, что «судья Верховного суда Луи Брандейс заметил:« Вы можете иметь сосредоточение богатства в руках немногих или немногих ». демократии.
Некоторые люди выступают против налога на наследство по принципу индивидуализма и рыночной экономики. утве рждают, что «Избыточное богатство» следует облагать налог без определения «излишка» или объяснения, почему его налогообложение нежелательно, если оно было приобретено законным путем. Считается, что такие аргументы имеют склонность к коллективистским принципам, против которых выступают противники налога на наследство. налог на имущество, Investor's Business Daily написал в редакционной статье, что "Людей нельзя наказывать за то, что они много работают, добиваются успеха и хотят передать плоды своего труда или даже труд предков детям. было сказано, не следует требовать от семей посещать гробовщика и сборщика налогового в один и тот же день ».
Аналогичный аргумент основан на недоверии правительств к использованию налогов на благо общества. В статье в Washington Examiner Майкл Шиндлер утверждал, что «наследование богатства из разных поколений позволяет людям, особенно молодым людям, с комфортом достижений, которые, несмотря на их жизненно важное значение для человеческого процветания, обычно не компенсируются рынком» и цитирует лорда Байрона, Томаса Джефферсона и Людвига Витгенштейна в качестве примеров таких лиц. Точно так же Шиндлер также утверждает, что «тогда как в Европе музеи, театры, симфонические оркестры залы и друг» ие культурные учреждения, как правило, субсидируются, здесь они получают основную часть своего финансирования за счет щедрости благотворительных фондов, основанных и поддерживаемых хранителями богатства из разных поколений... Следовательно, американская культура в меньшей степени является выражением дела бюрократов и многое другое - проявление воли его граждан ».
Другие аргументы против налога на наследство основаны на его экономических последствиях. Налоговый фонд опубликовал исследование, в котором говорится, что налог на наследство является сильным сдерживающим фактором для предпринимательства. Его исследование 1994 года показало, что ставка налога в размере 55% примерно такой же эффект, как удвоение максимальной эффективной предельной ставки налога на прибыль предпринимателя. Кроме того, было установлено, что налог на наследство ложится тяжелым бременем на экономику США. Предыдущие исследования той же группы оценили затраты на соблюдение требований примерно равными полученными доходами - почти в пять раз больше затрат на доллар дохода, чем федеральный подоходный налог, - что делает его одним из самых неэффективных источников дохода в стране.
Другой аргумент заключается в том, что налоговые обязательства могут затмить более фундаментальные решения по активам. В некоторых случаях утверждается, что это такое чрезмерное бремя. Например, незавершенные налоги на наследство могут быть препятствием для инвестиций в жизнеспособный бизнес или стимулом к его устранению, сокращению, продаже или прекращению деятельности. Это особенно верно, когда стоимость недвижимости вот-вот превысит сумму освобождения. Пожилые люди могут видеть меньшие преимущества в использовании средств обслуживания, трасты и безналоговые инвестиции.
Другой аргумент заключается в том, что налог на недвижимость обременяет фермеров, потому что сельскому хозяйству требуется больше средств, таких как земля и оборудование, чтобы приносить такой же доход, как и другие виды бизнеса с меньшим источником активов. Частным лицам, товариществам и семейным корпорациям принадлежит 98% из 2,2 миллиона ферм и ранчо в стране. Налог на наследство может вызвать оставшихся в живых членов семьи продать, здания или оборудование, чтобы продолжить свою деятельность. Национальный союз фермеров выступал за помощь фермерам, увеличив освобождение от налога на поместье до 5 миллионов. Американцы выступают за упрощение налога на наследство, выступают за облегчение для ведения бизнеса за счет исключения смерти в качестве налогооблагаемого события в качестве налогооблагаемого события в, что группа представленных как авансовый платеж по налогу на налог наследство в течение их лет заработка. Согласно этому закону, Закон об активах »2014 года (HR 5872) был представлен 11 декабря 2014 года на 113-м Конгрессе конгрессменом Энди. Харрис.
Другой набор аргументов против налога на наследство основан на его применении. Налоговый фонд отмечает, что, поскольку налога можно избежать при тщательном планировании наследственного имущества, налоги на наследство - это просто «штрафы, налагаемые заранее на тех, кто пренебрегает планированием или нанимает некорректных планировщиков имущества». несоответствие между налоговыми ставками может побудить богатых людей минимизировать налогообложение, перемещая свое состояние за пределы США. В результате собранный налог будет намного меньше, чем утверждают сторонники. Однако в большинстве стран налог на наследство установлен по аналогичной или высокой ставке.
Заголовок раздела 303 Налогового кодекса 1954 г., принятого 16 августа 1954 г., относится к налогам на наследство, налогам на наследство, налогам на наследство на наследование, налогам в связи со смертью человека, как налогам на смерть. Эта формулировка остается в заголовке Налогового кодекса 1986 года с поправками.
1 июля 1862 года Конгресс США ввел «пошлины или налоги» в определенных отношениях «наследств или распределительных функций, увеличивающих в« передачу личного имущества по завещанию или по завещанию от умерших лиц. Современный налог на недвижимость в США был введен в действие 8 сентября 1916 года в соответствии с разделом 201 Закона о доходах 1916 года . В разделе 201 используется термин «налог на наследство». По словам профессора Колумбийской школы права и почетного профессора Йельской школы права, противники налога на наследство начали называть его «налогом на смерть» в 1940-х годах. Термин «налог на смерть» относится к первоначальному использованию «налога на смерть» для обозначения того факта, что сама смерть по налогу на налог.
Хотя использование таких терминов, как «посмертный долг» было ранее известно, конкретное наименование налога на наследство «налог на смерть» было шагом вошел в основной общественный дискурс в 1990-х годах как попытка придать ему сокрушительный удар. новое прозвище аналогично неологизму. Это произошло после того, как было отложено предложение о снижении порога с 600 000 до 200 000 долларов после того, как оно оказалось более непопулярным, чем ожидалось, и пробудило политический интерес к снижению налога. По какой-то причине опросы показывают, что противодействие налогам на наследство и наследство сильнее среди бедных, чем среди богатых.
Многие противники налога на наследство частично называют его «налогом на смерть» в своих публичных выступлениях. потому что что смерть должна произойти до того, как может быть реализован любой налог на активы умершего, а также потому что ставка налога определяется стоимостью активов умершего, а чем сумма, которую получает каждый наследник. Ни количество наследников, ни размер каждого наследника не учитываются при расчете ставок налога на наследство.
Сторонники налога утверждают, что термин «налог на смерть» неточен и этот термин используется с девятнадцатого века для обозначения всех налоговых сборов в случае смерти, применяемых к передаче в случае смерти: наследство, наследование, наследование и в противном случае случае.
Чи-Чинг Хуанг и Натаниэль Френц из Центральных и политических приоритетов утверждают, что утверждение о том, что налог на наследство лучше всего охарактеризовать как «налог на смерть», мифом, и что только 0,14 самых богатых людей% поместья облагаются налогом.
Политическое использование «налога на смерть» в качестве синонима «налога на наследство» было рекомендовано Джеком Фарисом из Национальной федерации независимого бизнеса во время председательства Ньюта Гингрича.
Известный республиканец социолог Фрэнк Лунц писал, что термин «налог на смерть» «разжигает налог на наследство таким образом, что« налог на наследство »и« налог на наследство »и« налог на смерть не взимается ».
В 2016 году кандидат в президенты Дональд Трамп выпустил план здравоохранения, в котором использовался термин «смертная казнь» в контексте сберегательные медицинские счета, которые не облагаются налогом наследникам состояния.
В июле 2006 года IRS подтвердило, что оно возобновит рабочие места К 1 октября 2006 г. 157 из 345 юристов агентства по налогу на имущество плюс 17 вспомогательных сотрудников. Кевин Браун, заместитель комиссара IRS, сказал, что он должен сократить штат, потому что гораздо меньше людей были обязаны платить налоги на имущество, чем в прошлом..
Федеральное правительство также взимает налог на дарение, рассчитываемый аналогично налогу на наследство. Одна из целей - не дать человеку уклониться от уплаты налога на наследство, отдав все свое имущество до смерти.
Существует два уровня освобождения от налога на дарение. Во-первых, переводы на сумму до (по состоянию на 2020 год) 15000 долларов на человека (получателя) в год не облагаются налогом. Каждый год люди могут делать подарки на эту сумму каждому из сколь угодно большого количества людей. В браке пара может объединить свои индивидуальные льготы по подаркам, чтобы делать подарки на сумму до 30 000 долларов на человека (получателя) в год без взимания налога на дарение. Во-вторых, существует пожизненный кредит на общую сумму подарков до тех пор, пока общая сумма не достигнута в размере 5 250 000 США (не покрытыми ежегодными исключениями).
Во многих случаях стратегии планирования наследственного имущества заключается в том, чтобы обеспечить максимально возможную сумму как можно большему количеству людей, чтобы уменьшить размер имущества, эффективность которого зависит от продолжительности жизни дарителя и количества одаренные. (Это также дает получателям немедленное использование активов, в то время как донор жив и видит, что они пользуются этим.)
Кроме того, переводы (по завещанию, дарению или наследованию) на сумму, превышающую 5 миллионов долларов к инфляции таким образом, как освобождение от налога на наследство) может облагаться налог на передачу без поколения, если соблюдаются некоторые другие другие известные.
