Войти
Индивидуальный пенсионный счет (IRA ) в США - это форма «индивидуального пенсионного плана », предоставляемого многими финансовыми учреждениями, который предоставляет налоговые преимущества для пенсионных накоплений. Индивидуальный пенсионный счет - это тип «индивидуального пенсионного соглашения», как описано в Публикации IRS 590, индивидуальные пенсионные соглашения (IRA ). Термин IRA, используемый для описания как индивидуальных пенсионных счетов, так и более широкой категории индивидуальных пенсионных соглашений, включает индивидуальный пенсионный счет; трастовый или кастодиальный счет, созданный исключительно для налогоплательщиков или их бенефициаров; и индивидуальный пенсионный доход аннуитет, с помощью которого налогоплательщики приобретают договор аннуитета или договор целевого капитала у компании по страхованию жизни.
Существует несколько типов IRA:
Последние два типа, IRA с пролонгацией долга и IRA для проводников, рассматриваются некоторыми как устаревшие в соответствии с действующим налоговым законодательством (их функции были отнесены к традиционным IRA), но срок действия этого налогового закона истекает, если его не продлить. Однако некоторые люди по-прежнему поддерживают эти договоренности, чтобы отслеживать источник этих активов. Одна из ключевых причин заключается в том, что некоторые квалифицированные планы будут принимать пролонгацию от IRA только в том случае, если это IRA канала / пролонгации.
A Саморегулируемый IRA считается таким же налоговым кодексом, но относится к IRA, где хранитель предоставляет инвестору более широкую гибкость в выборе инвестиций, обычно включая альтернативные инвестиции. Некоторые примеры этих альтернативных инвестиций: недвижимость, частные ипотечные кредиты, акции частных компаний, нефть и газ товарищества с ограниченной ответственностью, драгоценные металлы, лошади и интеллектуальная собственность. Хотя Налоговый кодекс (IRC) наложил несколько ограничений на то, во что можно инвестировать, хранитель IRA может наложить дополнительные ограничения на то, какие активы они будут хранить. Самостоятельные хранители IRA или хранители IRA, которые специализируются на альтернативных инвестициях, лучше оснащены для обработки транзакций, связанных с альтернативными инвестициями.
Некоторые хранители ИРА и некоторые инвестиционные фонды специализируются на социально ответственном инвестировании, иногда используя государственные экологические, социальные и корпоративные рейтинги управления.
Начиная с Закона об экономическом росте и согласовании налоговых льгот от 2001 г. (EGTRRA), многие из ограничений того, какие типы средств могут быть включены в IRA, и какие типы планов используются IRA. можно было закатать, были значительно расслаблены. Дополнительное законодательство с 2001 года еще больше ослабило ограничения. По сути, большинство пенсионных планов могут быть включены в IRA после соответствия определенным критериям, и большинство пенсионных планов могут принимать средства от IRA. Примером исключения является негосударственный план 457, который нельзя объединить ни с чем, кроме другого негосударственного плана 457.
Налоговый режим вышеупомянутых типов IRA (за исключением IRA Roth) очень похож, особенно в отношении правил, касающихся распределения. SEP IRA и SIMPLE IRA также имеют дополнительные правила, аналогичные правилам для квалифицированных планов, определяющих, как можно и нужно делать взносы и какие сотрудники имеют право участвовать.
К хранителям могут относиться:
Индивидуальные пенсионные схемы были введены в 1974 году с принятием Закона о пенсионном обеспечении сотрудников (ERISA). Налогоплательщики могут вносить до пятнадцати процентов своего годового дохода или 1500 долларов, в зависимости от того, что меньше, каждый год и уменьшать свой налогооблагаемый доход на сумму своих взносов. Взносы можно было инвестировать в специальную облигацию США с выплатой шестипроцентной ставки, аннуитеты, которые начинают выплачиваться по достижении возраста 59 лет, или траст, поддерживаемый банком или страховой компанией.
Первоначально ERISA ограничила IRA для работников которые не были охвачены квалифицированным пенсионным планом по найму. В 1981 году Закон о налоге на восстановление экономики (ERTA) разрешил всем работающим налогоплательщикам в возрасте до 70 лет вносить взносы в IRA, независимо от их покрытия в рамках квалифицированного плана. Он также увеличил максимальный годовой взнос до 2000 долларов и позволил участникам вносить 250 долларов от имени неработающего супруга.
Закон о налоговой реформе 1986 года поэтапно отменил вычет взносов IRA среди охваченных работников пенсионным планом по найму, который заработал более 35 000 долларов США, если не замужем, или более 50 000 долларов США, если состоят в совместной регистрации. Другие налогоплательщики по-прежнему могут делать невычитаемые взносы в IRA.
Максимальная сумма, разрешенная в качестве взноса IRA, составляла 1500 долларов с 1975 по 1981 год, 2000 долларов с 1982 по 2001 год, 3000 долларов с 2002 по 2004 год, 4000 долларов с 2005 по 2007 год, 5000 долларов США с 2008 по 2012 год и 5 500 долларов США с 2013 по 2018 год. Максимальный размер налоговых лет 2019 и 2020 составляет 6000 долларов США. Начиная с 2002 года, люди старше 50 лет могут сделать дополнительный взнос в размере до 1000 долларов, который называется «наверстывающим взносом».
Текущие ограничения:
Как только деньги находятся внутри IRA, владелец IRA может дать распоряжение хранителю использовать наличные деньги для покупки большинства видов публично торгуемых ценных бумаг (традиционные инвестиции), а также не- публично торгуемые ценные бумаги (альтернативные инвестиции ). Конкретные активы, такие как предметы коллекционирования (например, искусство, бейсбольные карточки и редкие монеты) и страхование жизни, не могут храниться в ИРА. США Налоговый кодекс (IRC) описывает только то, что запрещено в IRA. Некоторые активы разрешены в соответствии с IRC, но хранители могут добавлять дополнительные ограничения для счетов, находящихся на их хранении. Например, IRC разрешает IRA на владение арендуемым имуществом, но некоторые хранители могут не разрешать держать его на своем попечении.
Хотя существует лишь несколько ограничений на то, что можно инвестировать в IRA, некоторые ограничения относятся к действиям, которые могут создать запрещенную транзакцию с этими инвестициями. Например, IRA может владеть частью арендуемой недвижимости, но владелец IRA не может получать или предоставлять какую-либо немедленную выгоду от этих инвестиций в недвижимость. Примером такого преимущества может быть использование недвижимости в качестве личного места жительства владельца, позволяющее родителям жить в собственности или позволяющее владельцу учетной записи IRA починить протекающий туалет. Налоговое управление США прямо заявляет, что хранители могут налагать свои собственные правила сверх правил, установленных Налоговым управлением США. Ни хранители, ни администраторы не могут давать советы.
Многие хранители IRA ограничивают доступные инвестиции традиционными брокерскими счетами, такими как акции, облигации и паевые инвестиционные фонды. Инвестиции в такой класс активов, как недвижимость, будут разрешены в IRA только в том случае, если недвижимость удерживается косвенно через ценные бумаги, такие как публично торгуемые или неторгуемые инвестиционные фонды недвижимости (REIT). Самостоятельные хранители / администраторы IRA могут разрешить владение недвижимостью и другими нетрадиционными активами в формах, отличных от REIT, например, арендуемая собственность, необработанная земля или права на рыбную ловлю.
Публично торгуемые ценные бумаги, такие как опционы, фьючерсы или другие производные инструменты, разрешены в IRA, но некоторые хранители или брокеры могут ограничить их использование. Например, некоторые опционные брокеры позволяют своим счетам IRA хранить опционы на акции, а другие - нет. IRC может разрешить использование определенных производных финансовых инструментов или инвестиций, предполагающих использование кредитного плеча. Это также может привести к уплате налогов IRA в соответствии с правилами Налог на прибыль от несвязанного бизнеса (UBIT). Самостоятельные IRA, которые владеют альтернативными инвестициями, такими как недвижимость, лошади или интеллектуальная собственность, могут быть сложнее, чем IRA, которые держат только акции или паевые инвестиционные фонды.
IRA может занимать или занимать деньги, но любой такой заем не должен лично гарантироваться владельцем IRA. Любая ссуда на активы в IRA должна быть ссудой без права регресса. Ссуда не могла быть обеспечена лично владельцем счета IRA или самой IRA. Он может быть обеспечен только соответствующим активом. Владелец IRA не может закладывать IRA в качестве обеспечения против внешнего долга.
Хотя средства могут быть распределены из IRA в любое время, существуют ограниченные обстоятельства, когда деньги могут быть распределены или сняты со счета без штрафных санкций. Если не применяется исключение, деньги, как правило, могут быть сняты без штрафных санкций в качестве налогооблагаемого дохода от IRA, как только владелец достигнет возраста 59 лет и 6 месяцев. Кроме того, владельцы, не являющиеся владельцами Roth, должны начать получать выплаты в размере не менее рассчитанной минимальной суммы к 1 апреля года после достижения возраста 70 лет. Если требуемое минимальное распределение (RMD) не используется, штраф составляет 50%. от суммы, которая должна была быть взята. Сумма, которая должна быть взята, рассчитывается на основе коэффициента, взятого из соответствующей таблицы IRS, и основана на ожидаемой продолжительности жизни владельца и, возможно, его или ее супруги в качестве бенефициара, если это применимо. Снятие средств облагается налогом, если оно не выплачивается благотворительной организации после 72 лет; это ограничение со временем изменилось. Платежи в благотворительные организации называются квалифицированными благотворительными выплатами (QCD). После смерти владельца распределение должно продолжаться, и, если есть назначенный бенефициар, распределения могут быть основаны на ожидаемой продолжительности жизни бенефициара.
Есть несколько исключений из правила, согласно которому штрафы применяются к распределению до достижения возраста 59 ⁄ 2. Каждое исключение имеет подробные правила, которым необходимо следовать, чтобы освободиться от штрафных санкций. Эта группа освобождений от штрафных санкций широко известна как снятие средств в затруднительном положении. Исключения включают:
Есть ряд других важных деталей, которые регулируют различные ситуации. Для IRA Roth только с внесенными средствами базис может быть отозван до возраст 59 лет без штрафа (или налога) по принципу первым пришел - первым вышел, и штраф будет применяются только к любому приросту (налогооблагаемой сумме), который был получен до 59 года, если исключение не применялось. Суммы, конвертированные из традиционных в ИРА Рота, должны оставаться на счете в течение как минимум 5 лет, чтобы избежать штрафа за снятие основы, если не применяется одно из вышеуказанных исключений.
Если взнос в IRA не подлежал вычету или владелец IRA предпочел не требовать вычета по взносу, распределение этих невычитаемых сумм не подлежит налогообложению и штрафам.
В деле Rousey v. Jacoway, Верховный суд США 4 апреля 2005 г. единогласно постановил, что согласно раздел 522 (d) (10) (E) Кодекса США о банкротстве (11 USC § 522 (d) (10) (E) ), должник в банкротстве может освободить его или ее IRA до суммы, необходимой для выхода на пенсию, из имущества банкротства. Суд указал, что, поскольку права на снятие средств зависят от возраста, IRA должны получать такую же защиту, как и другие пенсионные планы. В 34 штатах уже действуют законы, позволяющие физическому лицу освобождать ИРА от банкротства, но решение Верховного суда разрешает федеральную защиту ИРА.
Закон о предотвращении злоупотреблений в банкротстве и защите потребителей от 2005 года расширил защиту IRA. Некоторые IRA (пролонгация от SEP или простых IRA, IRA Рота, индивидуальные IRA) освобождаются от налога на сумму не менее 1 000 000 долларов США (с периодической корректировкой на инфляцию) без необходимости показывать необходимость выхода на пенсию. Закон предусматривает, что «такая сумма может быть увеличена, если того требуют интересы правосудия». Другие IRA (пролонгация из большинства пенсионных планов, спонсируемых работодателем (401 (k) s и т. Д.), SEP и SIMPLE IRA без пролонгации) полностью освобождены от налога.
BAPCPA 2005 года также увеличил федеральный депозит Страховая корпорация страховой лимит на депозиты IRA в банках.
Апелляционный суд США по одиннадцатому округу постановил, что если IRA участвует в «запрещенной транзакции» в соответствии с разделами 408 (e) (2) и 4975 (c) (1) Налогового кодекса), активы в IRA больше не будут подпадать под защиту от банкротства.
Что касается унаследованных IRA, Верховный суд Соединенных Штатов постановил, в деле Кларк против Рамекера в июне 2014 года, что средства в унаследованном IRA не квалифицируются как «пенсионные фонды» в значении Федерального закона об освобождении от банкротства, 11 USC раздел 522 (b) (3) (C).
Существует несколько вариантов защиты IRA: (1) преобразовать его в квалифицированный план, например 401 (k), (2) распределить, уплатить налог и защитить выручку вместе с другими ликвидными активами, или (3) полагаться на освобождение от налогообложения по закону штата для IRA. Например, закон об освобождении от уплаты налогов в Калифорнии предусматривает, что активы IRA и самозанятых планов «освобождаются от налога только в той степени, которая необходима для обеспечения поддержки должника по судебному решению, когда должник по судебному решению выходит на пенсию, а также для поддержки супруга и иждивенцев должник по судебному решению с учетом всех ресурсов, которые могут быть доступны для поддержки должника по судебному решению, когда должник по судебному решению выходит на пенсию ". То, что является разумно необходимым, определяется в каждом конкретном случае, и суды будут учитывать другие средства и потоки доходов, доступные бенефициару плана. Квалифицированным, образованным должникам, у которых осталось время до выхода на пенсию, обычно мало защиты в соответствии с законом штата Калифорния, поскольку суды предполагают, что такие должники смогут обеспечить выход на пенсию.
Во многих штатах есть законы, которые запретить удовлетворение судебных решений путем наложения ареста на активы ИРА. Например, в Неваде IRA защищены от судебных приказов на сумму до 500 000 долларов. Однако такого типа защиты обычно не существует в случае развода, неуплаты налогов, доверительных отношений и мошенничества.
В соответствии с Законом о предотвращении злоупотреблений при банкротстве и защите потребителей от 2005 года, IRA защищены от кредиторов во время банкротства на сумму до 1 000 000 долларов США (с поправкой на инфляцию; 1 245 475 долларов США по состоянию на 2014 год). Исключением является то, что унаследованные IRA не могут претендовать на освобождение от конкурсной массы, и, таким образом, федеральный закон не защищает их от кредиторов при банкротстве. Однако законы некоторых штатов могут защищать унаследованные IRA от банкротства кредиторов.
Владелец IRA не может занимать деньги у IRA, за исключением двухмесячного периода в календарном году. Такая сделка лишает IRA особого налогового режима. IRA может брать на себя долги или занимать деньги, обеспеченные своими активами, но владелец IRA не может гарантировать или обеспечить ссуду лично. Примером этого является покупка недвижимости в рамках самостоятельной ИРА вместе с ипотекой без права регресса.
По словам одного комментатора, небольшое планирование может превратить упомянутый ранее двухмесячный период в бессрочную ссуду. Однако в деле Боброу против комиссара Налоговый суд США постановил, что такой подход является нарушением Налогового кодекса США.
Доход от финансируемой за счет долга собственности в ИРА может приносить несвязанный налогооблагаемый доход от бизнеса. в ИРА.
Правила, касающиеся пролонгации и передачи IRA, позволяют владельцу IRA выполнять «непрямой перенос» на другую IRA. Косвенное продление может использоваться для временного «заимствования» денег у IRA один раз в двенадцать месяцев. Деньги должны быть помещены в IRA в течение 60 дней, в противном случае транзакция будет считаться досрочным снятием (с учетом соответствующих налогов и штрафов за снятие) и не может быть заменена.
Двойное налогообложение по-прежнему имеет место в рамках этих защищенных от налогов инвестиционных соглашений. Например, иностранные дивиденды могут облагаться налогом по месту их происхождения, и IRS не признает этот налог в качестве кредитоспособного вычета. Существуют некоторые разногласия по поводу того, нарушает ли это налоговые соглашения, такие как Конвенция между Канадой и Соединенными Штатами Америки в отношении налогов на доход и на капитал.
Если владелец IRA умирает, применяются разные правила в зависимости от того, кто наследует IRA (супруга, другой бенефициар, несколько бенефициаров и т. д.).
В случае унаследованных супругом IRA, у супруга владельца есть следующие возможности:
В случае не- супруг (а) унаследовал IRA, бенефициар не может рассматривать IRA как свой собственный, но доступны следующие варианты:
В случае o f несколько бенефициаров суммы распределения основаны на возрасте самого старшего бенефициара. В качестве альтернативы несколько бенефициаров могут разделить унаследованную IRA на отдельные учетные записи, и в этом случае правила RMD будут применяться отдельно к каждой отдельной учетной записи.
Подробная статистика по IRA. были собраны Исследовательским институтом льгот сотрудникам в его базе данных EBRI IRA (Центр исследований IRA), и были выполнены различные анализы. Обзор представлен в (Copeland 2010). Ниже приводятся некоторые основные моменты из данных за 2008 год:
Счетная палата правительства ( GAO) выпустил отчет об IRA в ноябре 2014 года. В этом отчете приводится оценка GAO количества налогоплательщиков с IRA, а также расчетные остатки на счетах. Вот некоторые основные моменты из отчета:
Хотя средний (средний) и медианный индивидуальный баланс IRA в 2008 году составлял приблизительно 70 000 и 20 000 долларов соответственно, более высокие остатки не редкость. У 6,3% людей общий баланс составляет 250 000 долларов США или более (примерно в 12,5 раз больше среднего), и в редких случаях люди владеют IRA с очень значительными остатками, в некоторых случаях 100 миллионов долларов США или выше (примерно в 5000 раз больше среднего индивидуального баланса). Это может произойти, когда владельцы IRA инвестируют в акции частных компаний, и впоследствии стоимость акций существенно возрастает.
В ноябре 2014 года Счетная палата правительства (GAO) выпустила отчет, в котором говорилось, что около 314 налогоплательщиков имеют остатки на счетах IRA более 25 000 000 долларов. Также есть оценка 791 налогоплательщика с остатками на счетах IRA от 10 000 000 до 25 000 000 долларов. Целью этого отчета было изучение индивидуальных пенсионных счетов (IRA) и их оценки. Были высказаны опасения по поводу того, стимулируют ли налоговые льготы новые или дополнительные сбережения. Конгресс пересматривает налоговые льготы при уходе на пенсию в рамках налоговой реформы. GAO попросили измерить баланс IRA и оценить соблюдение IRS законов IRA.
Согласно исследованию, проведенному Национальным институтом пенсионного обеспечения под названием «Продолжающийся кризис пенсионных сбережений», 45% работающих американцев этого не делают. владеть любыми активами пенсионного счета, будь то план типа 401 (k) на основе работодателя или IRA. Кроме того, типичное работающее домашнее хозяйство практически не имеет пенсионных накоплений - средний баланс пенсионного счета составляет 2500 долларов для всех домохозяйств трудоспособного возраста и 14 500 долларов для семей, близких к пенсионному.
В то время как инфляция скорректированный запас рыночная стоимость в целом росла с 1978 по 1997 год, а в марте 2013 года она была ниже, чем в период с 1998 по 2007 год. Это привело к тому, что IRA работали значительно хуже, чем ожидалось, когда нынешние пенсионеры вкладывали в них большую часть своих сбережений. В 2010 году Дункан Блэк написал в колонке мнений в USA Today, что средний баланс пенсионного счета домашнего хозяйства для работников в возрасте от 55 до 64 лет составлял 120 000 долларов, что «обеспечит лишь незначительную добавку к социальному обеспечению», но треть домашних хозяйств не вышла на пенсию. сбережения вообще.
