Войти
Копия East Indiaman голландской Ост-Индской компании / Объединенной Ост-Индской компании (VOC). VOC была образована в 1602 году в результате управляемой государством консолидации / слияния нескольких конкурирующих голландских торговых компаний (так называемая voorcompagnie ën). Возможно, это была первая зарегистрированная крупная консолидация отрасли и, как правило, одна из самых успешных консолидаций в истории бизнеса. В бизнесе, консолидации или слиянии - это слияние и поглощение множества более мелких компаний в несколько более крупных. В контексте финансового учета под консолидацией понимается агрегирование финансовой отчетности компании группы как консолидированной финансовой отчетности. налогообложение термин консолидации относится к рассмотрению группы компаний и других организаций как одного юридического лица для целей налогообложения. Согласно Законам Англии Халсбери, «слияние» определяется как «слияние двух или более предприятий в одно предприятие, при этом акционеры каждой смешанной компании становятся, по существу, акционерами смешанных предприятий. Могут происходить слияния либо путем передачи двух или более предприятий новой компании, либо путем передачи одной или нескольких компаний существующей компании ".
Консолидация - это практика юридического объединения двух или более организаций в одну новую. После консолидации исходные организации прекращают свое существование и заменяются новой организацией.
Есть три формы объединения бизнеса:
Материнская компания может приобрести другую компанию, купив ее чистые активы или купив контрольный пакет акций. обыкновенных акций. Независимо от способа приобретения; прямые затраты, затраты на выпуск ценных бумаг и косвенные затраты учитываются следующим образом:
Отношение к приобретающей компании: При покупке чистых активов приобретающая компания регистрирует в своих книгах получение чистых активов и выплату наличными, создание обязательства или выпуск акций в качестве формы оплаты за перевод.
Отношение к приобретенной компании: Приобретенная компания регистрирует в своих бухгалтерских книгах ликвидацию своих чистых активов и получение денежных средств, дебиторской задолженности или инвестиций в приобретающую компанию (если то, что было получено от передачи, включало обыкновенные акции от закупочная компания). Если приобретенная компания ликвидируется, компании требуется дополнительная запись для распределения оставшихся активов между ее акционерами.
Условия для покупающей компании: Когда покупающая компания приобретает дочернюю компанию посредством покупки ее обыкновенных акций, она регистрирует в своих книгах инвестиции в приобретаемую компанию и выплата платы за приобретенные акции.
Отношение к приобретаемой компании: Приобретенная компания регистрирует в своих бухгалтерских книгах получение платежа от приобретающей компании и выпуск акций.
FASB 141 требования к раскрытию информации: FASB 141 требует раскрытия информации в примечаниях к финансовой отчетности, когда происходит объединение бизнеса. К раскрытию такой информации относятся:
Учет обесценения гудвила :
Когда компания покупает 20% или меньше находящихся в обращении обыкновенных акций, влияние компании-покупателя приобретенная компания не имеет значения. (APB 18 определяет условия, при которых доля владения составляет менее 20%, но существует значительное влияние).
Компания-покупатель использует метод затрат для учета этого типа инвестиций. В соответствии с методом затрат инвестиции учитываются по себестоимости на момент покупки. Компания не нуждается в каких-либо записях для корректировки баланса этого счета, если только инвестиции не считаются обесцененными или если есть ликвидационные дивиденды, которые уменьшают инвестиционный счет.
Ликвидация дивидендов : Ликвидация дивидендов происходит в случае превышения объявленных дивидендов над прибылью приобретенной компании с даты приобретения. Регулярные дивиденды учитываются как дивидендный доход всякий раз, когда они объявляются.
Убыток от обесценения: Убыток от обесценения возникает, когда имеет место снижение стоимости инвестиции, кроме временного.
Когда количество приобретенных акций составляет от 20% до 50% обыкновенных акций в обращении, влияние компании-покупателя на приобретенную компанию часто оказывается недостаточным. значительное. Однако решающим фактором является значительное влияние. Если существуют другие факторы, которые уменьшают влияние, или если значительное влияние достигается при владении менее 20%, метод долевого участия может быть подходящим (интерпретация FASB 35 (FIN 35) подчеркивает обстоятельства, при которых инвестор не может оказывать существенное влияние).
Для учета этого типа инвестиций закупающая компания использует метод долевого участия. При использовании метода долевого участия покупатель учитывает свои вложения по первоначальной стоимости. Этот баланс увеличивается с доходом и уменьшается для дивидендов от дочерней компании, которые начисляются покупателю.
Учет покупательной дифференциации: на момент покупки разница между покупкой возникает из разницы между стоимостью инвестиций и балансовой стоимостью базовых активов.
Дифференциация покупок состоит из двух компонентов:
Дифференциалы между покупками должны амортизироваться в течение срока их полезного использования; однако в новом руководстве по бухгалтерскому учету говорится, что гудвил не амортизируется и не уменьшается до тех пор, пока он не будет окончательно обесценен или базовый актив не будет продан.
Когда количество приобретенных акций превышает 50% выпущенных обыкновенных акций, компания-покупатель имеет контроль над приобретаемой компанией. Контроль в этом контексте определяется как способность направлять политику и управление. В отношениях такого типа контролирующая компания является материнской, а контролируемая компания - дочерней компанией. Материнская компания должна выпустить консолидированную финансовую отчетность в конце года, чтобы отразить эти отношения.
Консолидированная финансовая отчетность показывает материнскую и дочернюю компании как одно целое. В течение года материнская компания может использовать метод собственного капитала или метод затрат для учета своих инвестиций в дочернюю компанию. Каждая компания ведет отдельные книги. Однако в конце года готовится рабочий документ по консолидации, чтобы объединить отдельные балансы и исключить внутрифирменные операции, акционерный капитал дочерней компании и инвестиционный счет материнской компании. В результате получается единый комплект финансовой отчетности, отражающий финансовые результаты консолидированной компании. Существует три формы объединения: 1. Горизонтальная интеграция: это объединение фирм, работающих на одних и тех же направлениях бизнеса и рынках. 2. Вертикальная интеграция: это сочетание фирм, осуществляющих деятельность на разных, но последовательных стадиях производства или распределения, или и тех и других. 3. Конгломерация: это сочетание фирм с несвязанными и разнообразными функциями продуктов или услуг, или и тем, и другим.
