Налогообложение в Андорре

Налоговая система в Андорре развивалась в соответствии со страной экономическая деятельность и структура, а также налоговые базы были расширены для оптимального распределения веса налогового бремени, переходя от почти исключительно системы косвенного налогообложения к системе с прямое налогообложение, которое может быть одобрено на международном уровне. Несмотря на налоги, Андорра перестала быть налоговым убежищем для соседних стран несколько лет назад, а недавно и для Европейского Союза и OECD.

В соответствии с мандат установлен в Конституции 1993 года, налоговые полномочия разделены между коммунами - городскими советами - и правительством.

• 1 История
• 2 Коммунальная налоговая система
• 3 Государственная налоговая система
  • 3.1 Сборы
  • 3.2 Прямое налогообложение
  • 3.3 Косвенное налогообложение
  • 3.4 Таможенные пошлины и сборы
    • 3.4.1 Нормы потребления
    • 3.4.2 Общая внешняя ставка
• 4 Налог на прибыль
• 5 Корпоративный налог
• 6 Налог на добавленную стоимость
• 7 Налог на прирост капитала при передаче собственности (PLV)
• 8 Ссылки

После того, как Конституция Андорры вступила в силу, специальный закон, разграничивающий полномочия коммунов от 4 ноября 1993 г., конфигурирует и разграничивает полномочия общин в рамках их самих -правительством.

В период 1994–1996 гг. произошла важная деятельность в области налогового развития, когда были введены пять новых налогов:

• Доля владельцев транспортных средств (1994 г.).
• Бюро товарных знаков Сборы (1995 г.).
• Налог на регистрацию субъектов экономической деятельности (1995 г.).
• Судебные сборы (1995 г.).
• Налог на игру в бинго (1996 г.)

В 2000 году законодатель утвердил Закон о Налог на оказание услуг (ISI), в соответствии с политической моделью распространения косвенного налогообложения на все секторы экономики. Это рамочный закон, устанавливающий основы для косвенного налогообложения услуг, который должен быть разработан специальными законами в течение двух лет во всех секторах.

В мае 2002 года были утверждены косвенный налог на предоставление банковских и финансовых услуг (в настоящее время отменен), а также косвенный налог на предоставление страховых услуг. В том же году ставка была утверждена в связи с нотариально заверенной государственной службой (в настоящее время отмененной) и налогом на передачу недвижимого имущества в рамках совместной финансовой ответственности между общин и правительства.

В 2003 году Закон 10/2003 от 27 июня о коммунальных финансах унифицирует основные элементы коммунальных налогов и гомогенизирует основы различных налоговых показателей, которые эти местные администрации разрабатывают посредством соответствующие таинства. 3 ноября того же года были приняты три конкретных налоговых закона, которые распространяют косвенное налогообложение на все секторы экономики:

• Косвенный налог на предоставление бизнеса и профессиональных услуг.
• Косвенный налог на внутреннее производство.
• Косвенный налог на коммерческую деятельность.

Эти три новых налога, вступившие в силу 1 января 2006 года, были заменены общим косвенным налогом (IGI), который вступил в силу 1 января 2013 года.

Прямое налогообложение государством начинается в 2006 году с вступлением в силу налога на прирост капитала при передаче собственности. Это прямой налог, который облагается налогом на увеличение стоимости недвижимости, что подтверждается inter vivos, обременительной или прибыльной передачей недвижимости, а также конституции или передача реальных прав на них.

29 декабря 2010 года были утверждены три основных налога в области прямого налогообложения. Это:

• Закон 94/2014 от 29 декабря о подоходном налоге неналоговых резидентов
• Закон 95/2010 от 29 декабря от Корпоративный налог
• Закон 96/2010 от 29 декабря о налоге на прибыль от экономической деятельности (действует до 31 декабря 2014 года)

В 2013 году Андорра объявил о планах ввести подоходный налог в ответ на давление со стороны Европейского Союза. Налог был введен в 2015 году по фиксированной ставке в размере 10%. Также был применен Общий косвенный налог (IGI) . Его введение позволило заменить подавляющее большинство существующих показателей косвенных налогов, которыми облагалось потребление, произведенное на территории. Таким образом, система косвенного налогообложения становится более нейтральной и эффективной для компаний и более справедливой для граждан.

. В 2014 году был создан Департамент по налогам и границам с целью создания административного орган, отвечающий за управление налоговой системой и таможенной системой, оснащенный человеческими ресурсами и правовыми механизмами, которые позволяют управлять и собирать эффективные доходы налогового характера.

Наконец, 1 января 2014 г. вступил в силу налог на доходы физических лиц (IRPF), который завершает конфигурацию налогово-бюджетной системы Андорры и вводит налоговую систему, сопоставимую с существующей в другие соседние страны, Европейский Союз и ОЭСР. Новый налог охватывает весь доход, который налогоплательщик может получить, независимо от его типа и источника, включая доход от бизнеса, который до этого облагался налогом на прибыль от экономической деятельности.

• Закон 5/2014 от 24 апреля о подоходном налоге с физических лиц
• Закон 42/2014 от 11 декабря о внесении поправок в Закон 5/2014 от 24 апреля о подоходном налоге с физических лиц

Закон, ограничивающий полномочия общин, определяет налоговые полномочия муниципалитетов в отношении налогов:

• Традиционный налог "foc i lloc" (огонь и место).
• Налог на имущество.
• Налог на арендную прибыль.
• Налог на регистрацию или местонахождение коммерческой, деловой и профессиональной деятельности.
• Строительный налог.

Сборы, налоги и ставки, составляющие государственную налоговую систему Андорры, включают:

Сборы

• Налог в реестре держателей Экономическая деятельность : Закон о ставке в Реестре субъектов экономической деятельности от 12-20-95 и Закон 26/2013 от 19 декабря, вносящий поправки в Закон 6/2008 от 15 мая, о занятиях свободными профессиями. профессиональные колледжи и ассоциации.
• Ставка налога на владение автотранспортными средствами : Закон о налоге на владение транспортными средствами от 4-4-94, Закон о внесении изменений в Закон о налоге на владение транспортными средствами от 04-11-96, Закон 24/2014 от 30 октября, персонализированные регистрационные номера транспортных средств.
• Иммиграционные сборы : Соответствующий закон об иммиграции от 14 мая 2002 г.
• Судебные сборы : Закон о судебных сборах от 12-20-95, Закон о судебных сборах от 22 июня 2000 г.
• Сборы ведомства по товарным знакам Публичные цены : Закон о сборах ведомства по товарным знакам от 5-10-95.
• Количество заявлений о приеме на работу : Закон 16/2013 от 10 октября, вносящий поправки в Закон 9/2012 от 31 мая, внесение поправок в Закон об иммиграции.
• Уровень здоровья животных и безопасности пищевых продуктов (2012) : Закон 14/2012 от 12 июля о здоровье животных и безопасности пищевых продуктов.

Прямое налогообложение

• Налог на прирост капитала передача собственности (PLV) (2006). Законодательный указ от 29 апреля 2015 г. о публикации консолидированного текста Закона 21/2006 от 14 декабря о налоге на прирост капитала при передаче собственности.
• Налог на подоходный налог нерезидентов (IRNR) (2010). Законодательный указ от 29 апреля 2015 г. о публикации консолидированного текста Закона 94/2010 от 29 декабря «О подоходном налоге с неналоговых резидентов».
• Корпоративный налог (IS) (2010). Законодательный указ от 29 апреля 2015 г. о публикации сводного текста Закона 95/2010 от 29 декабря «О налоге на прибыль».
• Подоходный налог с населения (подоходный налог с населения). (IAE до 31 декабря 2014 г.). Законодательное постановление от 29 апреля 2015 г. об опубликовании консолидированного текста Закона 5/2014 от 24 апреля о налоге на прибыль физических лиц.
• Налог на прибыль (IRPF) . Закон 11/2005 от 13 июня о применении Соглашения между Княжеством Андорра и Европейским сообществом об установлении мер, эквивалентных тем, которые предусмотрены Директивой Совета 2003/48 / EC о налогообложении доходов от сбережений в форме процентов. платежи.
• налог на игорную деятельность . Закон 37/2014 от 11 декабря, регулирующий азартные игры

Косвенное налогообложение

• Налог на передачу собственности (ITP) (2000). Закон о налоге на передачу недвижимости от 29 декабря 2000 г. Закон 6/2004 от 14 апреля о пунктуальном изменении Закона о налоге на передачу недвижимости. Закон 7/2006 от 21 июня о внесении поправок в Закон о налоге на передачу недвижимости.
• Налог на предоставление страховых услуг (2002 г.). Закон о косвенных налогах на оказание страховых услуг от 14 мая 2002 года.
• Специальные налоги (2008) . Закон 27/2008 от 20 ноября о специальных налогах (BOPA № 94, год 20), измененный Законом 11/2010 от 22 апреля, вносящим поправки в Закон 27/2008 от 20 ноября о специальных налогах (BOPA № 29, год 22) - сводная версия. Закон 27/2008 о специальных налогах от 20 ноября 2008 г. (BOPA 94, год 20).
• Общий косвенный налог (IGI) (2012). Законодательный указ от 16 марта 2016 г. о публикации консолидированного текста Закона 11/2012 от 21 июня об Общем косвенном налоге.

Таможенные пошлины и сборы

Нормы потребления

• Указ изменение Указа, которым сообщается об Общей номенклатуре продуктов
• Закон 10/2010 от 22 апреля, изменение тарифов на потребление.
• Закон о налоге на потребление от 30 декабря, 1985 г. (отменен, кроме статей 1, 2 и 20)
• Закон о внесении изменений в закон о налогах на потребление от 30 декабря 1985 г. и закон о косвенном налоге на товары от 26 июня 1991 г. от 11 -27-93 (Bopa 70, год 05)
• Закон изменения общего тарифа норм потребления, 30-6-95 (Bopa 42, год 07)
• Закон изменения Закона о тарифах на потребление от 30 декабря 1985 г. от 5-10-95 (Bopa 64, год 07)
• Закон о внесении изменений в общий тариф на потребление, от 11-7-96 ( Бопа 57, год 08)
• Закон изменения общий тариф тарифов на потребление от 13-11-97 (Бопа 74, год 09)
• Закон о внесении изменений в общий тариф тарифов на потребление от 11-3-98 (Бопа 16, год 10)
• Закон изменения общего тарифа тарифов, 4-6-98 (Bopa 33, год 10)
• Закон изменения общего тарифа тарифов на потребление, от 10-12-98 (Bopa 01, год 11)
• Закон о внесении изменений в общий тариф потребительских ставок от 22 июня 2000 г. (Bopa 41, год 12)
• Закон о внесении изменений в общий тариф на потребление от 4 июля 2001 г. (Bopa 71, год 13)
• Закон 2/2003 от 24 января, изменяющий общий тариф на потребление (Bopa 15, год 14))
• Закон 10/2010 от 22 апреля о внесении изменений в общий тариф потребительских тарифов (Bopa 29, год 22)
• Закон 11/2010 от 22 апреля о внесении изменений в Закон 27/2008 от 20 ноября, о специальных налогах (BOPA 29, год 22)
• Закон 3/2011 от 15 февраля об изменении общей ставки ставок на потребление. Llei 3/2011 от 15 февраля, об изменении общих ставок на потребление (Bopa 16, 23 год)
• Закон 1/2012 от 1 марта о внесении изменений в общая ставка на потребление (Bopa 14, год 24)
• Закон 12/2012 от 3 июля об изменении общей ставки на потребление (Bopa 37, год 24)

Единая внешняя ставка

Андорра ввела режим подоходного налога с физических лиц с первого января 2015 года. Это налог, состоящий из разделов, которые применяются к доходу налоговой базы, как и в соседних странах. Не вдаваясь во многие детали налога и упрощенно:

• От 0 до 24 000 евро дохода облагается налогом 0%
• От 24 000 евро до 40 000 евро дохода ставка 5%
• Любая сумма более 40 000 евро от дохода необходимо уплатить 10%

Налог на сберегательный доход осуществляется по тому же режиму, что и подоходный налог, но разница в этом случае заключается в том, что первые 3000 евро инвестиционного дохода не облагаются налогом. Остальная часть дохода облагается налогом по ставке 10%.

Более актуальным налогом на корпорации в Андорре является IS или Impost de Societats (IS), который соответствует фиксированной общей ставке 10% .

Там в дополнение к этому некоторые бонусы для новых корпораций:

• В первый год любой налогоплательщик имеет 50% -ное снижение платы за урегулирование.
• Для налогоплательщиков этого налога, которые учреждаются для новых предпринимателей, занимающихся новым бизнесом или профессиональной деятельностью и имеющих доход менее 100 000 евро, применимая налоговая ставка в течение первых 3 лет деятельности составляет:
  • 5% для часть налоговой базы от 0 до 50 000 евро.
  • 10% на основе остатка налога.

1 января 2013 года Андорра ввела IGI (Impost General Indirecte), который является основным налогом на добавленную стоимость и косвенным налогом, заменяющим старый режим налога с продаж. Общая налоговая ставка составляет 4,5%, но к определенным товарам и услугам применяются и другие ставки:

• сверхнизкая ставка (0%) для здравоохранения и CASS на услуги, образование, вложения в золото. и некоторые услуги НПО
• Сниженная ставка (1%) для предметов потребления, книг, журналов
• Специальная ставка (2,5%) для транспортных и художественных и культурных услуг
• Повышенная ставка (9,5%) для банковских и финансовых услуг.

Когда кто-то хочет продать недвижимость в Андорре, чтобы получить некоторую прибыль, налог на прирост капитала будет применяться к реальный актив. Номинальная ставка составляет 15%, если недвижимость продается до первого года, 13%, если она продается на второй год владения, 10% на третий год владения и уменьшается на 1% каждый год после третьего года (так ставка может составлять 0% на 12 курс). Тем не менее, физическое лицо может избежать уплаты налога на прирост капитала при покупке другой собственности до шести месяцев после продажи.

• Портал Андорры

1. ^ «Налоговая система». Правительство Андорры (на каталонском языке).
2. ^«Налогообложение в Андорре в 2020 году». Andorra Insiders (на испанском, английском, французском, каталонском, португальском и русском языках). 2020.
3. ^Андорра подчиняется давлению ЕС по введению подоходного налога, The Telegraph, 2 июня 2013 г.
4. ^Индивидуальный подоходный налог, правительство Андорры. (на каталонском)
5. ^«Налогообложение в Андорре». Andorra Insiders (на английском, испанском, каталонском, французском, португальском и русском языках). 2020.
6. ^«IRPF, подоходный налог в Андорре». Andorra Insiders (на английском, испанском, французском, каталонском, португальском и русском языках). 2020.
7. ^«Корпоративный налог (IS) в Андорре». Andorra Insiders (на английском, испанском, каталонском, французском, русском и португальском языках). 2020.
8. ^ «Общий косвенный налог или НДС в Андорре». Andorra Insiders (на английском, испанском, французском, каталонском, португальском и русском языках). 2020.
9. ^http://www.expansion.com/pymes/2016/03/17/56e2f4fbca4741a8028b4650.html (на испанском языке)
10. ^http://www.nomoretax.eu/living/relocation- to-andorra / (на английском языке)