Повторная характеристика

Повторная характеристика в законодательстве (а иногда и в бухгалтерском учете ) означает трактовку определенного образа поведения иначе, чем его описывают участники.

Этот термин является наиболее важным в уголовном праве континентальных правовых систем. В некоторых странах с гражданским правом судьи уполномочены «переквалифицировать факты» дела, чтобы обвинения более точно соответствовали доказательствам. В этих системах юридические обвинения, содержащиеся в обвинительном заключении, представляют собой только предложения государственного обвинителя суду. Судья может, если станет ясно, что факты действительно подтверждают различные или дополнительные обвинения, изменить правовую характеристику этих фактов.

В соответствии с английским правом, лорд Ханворт М.Р. сослался на предложение:

Это старый закон и простой закон, что в сделках такого рода Суд должен учитывать, действительно ли документы скрывают истинную сделку. Если они просто маскируют сделку, Суд должен принять во внимание истинное положение, по существу и по факту, и для этой цели сорвать маску или плащ, который был надет на реальную сделку.

Когда переквалификация Факты влекут за собой дополнительные обвинения или обвинения, предусматривающие более серьезное наказание, совету защиты обычно предоставляется возможность выслушать вопрос о переквалификации и он может потребовать приостановить судебное разбирательство для изучения переквалификации. В других случаях это право приостановить судебное разбирательство подразумевается только в том случае, если переквалификация приводит к более серьезным обвинениям.

В некоторых правовых системах суд может не пересматривать факты, если это приведет к более серьезным обвинениям.

• В Соединенных Штатах термин «переквалификация» (или переквалификация ) обычно используется для обозначения денег, которые предоставляются компании в качестве ссуды от акционер или другой инсайдер, который переквалифицируется при банкротстве как вклад в капитал акционерного капитала.
• Также в США переквалификация используется в налоговое законодательство для обозначения режима для налоговых целей сделки, соглашения, события и т. д., иначе, чем для других целей. Примеры включают переквалификацию прибыли в качестве дивидендов в соответствии с 26 USC § 1248, переквалификацию предполагаемых долговых инструментов в качестве капитала в соответствии с прецедентным правом и постановления в соответствии с 26 USC § 385, и переквалификация юридических лиц в соответствии с правилами «отметьте квадратик » 26 CFR 301.7701-2.
• в других общем праве юридических систем, переквалификация обычно связана с риском того, что договор о передаче правового титула может рассматриваться вместо этого как предоставление обеспечительного интереса. Если транзакция переквалифицируется таким образом, существует риск того, что транзакция может быть признана недействительной, если она не была зарегистрирована в соответствии с применимыми законами о регистрации. Механизмы передачи правового титула, которые считаются уязвимыми для переквалификации, включают передачу маржи (например, передачу правового титула в соответствии с Приложением о кредитной поддержке ISDA в соответствии с английским законодательством в качестве обеспечения для сделки с деривативами) или транзакции, в которых участвовали перевод ценных бумаг, обеспеченных денежными средствами (например, ссуда на акции или операция репо ). Сохранение титульных статей m также иногда можно перехарактеризовать таким образом. Обеспечительные интересы, которые выражаются в виде фиксированных сборов, иногда переименовываются в плавающие сборы. Однако в большинстве систем общего права существует сопротивление переквалификации сделок такого рода, и закон, как правило, предусматривает, что стороны должны применять собственную характеристику сделки, за исключением случаев, когда есть веские компенсационные причины для переквалификации.
• Еще одна область, в которой судам приходилось рассматривать риск переквалификации, связана с передачей дебиторской задолженности, часто в сделках секьюритизации. Для того чтобы секьюритизация была эффективной, обычно требуется «настоящая продажа» дебиторской задолженности, но в некоторых странах существует риск переквалификации передачи. Если отправитель сохраняет право или обязательство в отношении переданных активов, например, если передающая сторона согласилась принять и нести кредитный риск по переданной дебиторской задолженности, или если передающая сторона имеет право или обязана выкупить и вернуть переданную дебиторскую задолженность, во многих правовых системах это может быть переквалифицировано как договоренность о предоставлении кредита или коллекторского агентства.
• Некоторые сложные финансовые инструменты (например, синтетическая аренда ) считаются риском переквалификации в некоторых юрисдикциях.

Однако применение переквалификации также является общим принципом законодательства большинства стран и может применяться к искусственным договоренностям, направленным на искусственное преодоление определенного закона или постановления. Например, в деле Street v Mountford [1985] 1 AC 809 Палата лордов подтвердила, что соглашение, описываемое как лицензия на неисключительное занятие собственности, фактически должно: рассматриваться как договор аренды для целей определения прав лицензиатов (или арендаторов), хотя лорд Темплман фактически не использовал фразу «переквалификация» в своей речи. Аналогичным образом, во многих юрисдикциях налоговые органы имеют право переквалифицировать транзакции, которые являются «фиктивными» или не имеют коммерческого содержания, за исключением уменьшения налоговых обязательств.