Войти
A Финансовый аудит проводится с целью предоставления заключения о том, «финансовая отчетность » (проверяемая информация) указаны в соответствии с заданными критериями. Обычно критериями являются международные стандарты бухгалтерского учета, хотя аудиторы могут проводить аудит финансовой отчетности, подготовленной с использованием кассового метода или какой-либо другой основы бухгалтерского учета, подходящей для организации. Высказывая мнение о том, правильно ли составлена финансовая отчетность в соответствии с стандартами бухгалтерского учета, аудитор собирает доказательства, чтобы определить, содержат ли отчеты существенные ошибки или другие искажения.
Аудиторское заключение предназначен для обеспечения разумной, но не абсолютной уверенности в том, что финансовый отчет представлены достоверно во всех существенных отношениях и / или дают представление в соответствии с концепцией подготовки финансовой отчетности. Цель аудита - обеспечить объективную независимую проверку финансовой отчетности, которая повышает ценность и надежность финансовой отчетности, подготовленной руководством, тем самым повышая доверие пользователей к финансовой отчетности, снижая риск инвесторов и, следовательно, снижая стоимость капитала. составителя финансовой отчетности.
В соответствии с US GAAP аудиторы должны выразить мнение об общей финансовой отчетности в аудиторском заключении. Аудиторы могут выпустить три типа отчетов, кроме безоговорочного / немодифицированного заключения. Безусловное аудиторское мнение - это мнение о том, что финансовая отчетность представлена достоверно. Мнение с оговоркой заключается в том, что финансовая отчетность представлена достоверно во всех существенных аспектах в соответствии с ОПБУ США, за исключением существенного искажения, которое, однако, не влияет на способность пользователя полагаться на финансовую отчетность. Заключение с оговоркой также может быть выдано для ограничения объема, которое имеет ограниченное значение. Кроме того, аудитор может вместо этого заявить об отказе от ответственности из-за недостаточности и надлежащих доказательств для формирования мнения или из-за отсутствия независимости. В заявлении об отказе от ответственности аудитор объясняет причины отказа в выражении мнения и прямо указывает, что мнение не выражается. Наконец, отрицательное аудиторское заключение выдается в том случае, если финансовая отчетность не является достоверной из-за отклонения от ОПБУ США, и это отклонение существенно влияет на финансовую отчетность в целом. В отрицательном аудиторском заключении аудитор должен объяснить характер и размер искажения и должен изложить мнение о том, что финансовая отчетность не представлена достоверно в соответствии с ОПБУ США.
Финансовые аудиты обычно проводятся фирмами практикующих бухгалтеров. которые являются экспертами в области финансовой отчетности. Финансовый аудит - одна из многих функций подтверждения, предоставляемых бухгалтерскими фирмами. Многие организации по отдельности нанимают или нанимают внутренних аудиторов, которые не подтверждают финансовые отчеты, а сосредотачиваются в основном на внутреннем контроле организации. Внешние аудиторы могут ограниченно полагаться на работу внутренних аудиторов. Аудит способствует прозрачности и точности раскрытия финансовой информации, предоставляемой организацией, поэтому, вероятно, сократит такие корпорации, скрывающие недобросовестные операции.
На международном уровне Международные стандарты аудита (ISA), выпущенные Совет по международным стандартам аудита и подтверждения достоверности информации (IAASB) считается эталоном процесса аудита. Практически во всех юрисдикциях аудиторы обязаны соблюдать МСА или местный вариант МСА.
Финансовые аудиты существуют для того, чтобы повысить доверие к подразумеваемым утверждениям руководства организации о том, что ее финансовые отчеты достоверно представляют положение и результаты деятельности организации для заинтересованных сторон фирмы. Основными заинтересованными сторонами компании обычно являются ее акционеры, но другие стороны, такие как налоговые органы, банки, регулирующие органы, поставщики, клиенты и сотрудники, также могут быть заинтересованы в достоверности представления финансовой отчетности во всех существенных аспектах. Аудит не предназначен для обеспечения абсолютной уверенности, поскольку основан на выборке, а не на тестировании всех операций и остатков; скорее, он предназначен для снижения риска существенного искажения финансовой отчетности, вызванного мошенничеством или ошибкой. Искажение определяется в МСА 450 как ошибка, не раскрытие информации или несоответствующая учетная политика. «Материал» - это ошибка или упущение, которые могут повлиять на решение пользователя. Аудиты существуют потому, что они повышают ценность за счет снижения стоимости асимметрии информации и снижения информационного риска, а не потому, что они требуются по закону (примечание: аудиты являются обязательными во многих странах-членах ЕС и во многих юрисдикциях являются обязательными для компании, котирующиеся на публичных фондовых биржах). Для сбора и накопления аудиторских доказательств аудиторы обычно применяют следующие методы и средства:
Финансовый аудит - профессия, известная своим преобладанием мужчин. Согласно последнему опросу, 70% -80% финансовых аудиторов - мужчины, 2% - женщины, а остальные - смесь обоих (Bader, 2018).
.
Гринвуд и др. (1990) определили аудиторскую фирму как профессиональное партнерство, которое имеет децентрализованные организационные отношения между национальным головным офисом и местными офисами. Большинство решений могут принимать местные офисы, за исключением разработки профессионального стандарта и его поддержания.
Большая четверка - это четыре крупнейших международных сети профессиональных услуг, предлагающих аудит, обеспечение, налогообложение, консалтинг, консультации, актуарные, корпоративные финансы и юридические услуги. Они проводят подавляющее большинство аудитов публично торгуемых компаний, а также многих частных компаний, создавая олигополию в аудите крупных компаний. Сообщается, что «Большая четверка» проводит аудит 99% компаний из FTSE 100, а 96% компаний из FTSE 250 Index, index ведущих листинговых компаний средней капитализации. Фирмы Большой четверки показаны ниже с их последними общедоступными данными. Ни одна из фирм Большой четверки не является единой фирмой; скорее, это сети профессиональных услуг. Каждая из них представляет собой сеть фирм, находящихся в собственности и управлении независимо друг от друга, которые заключили соглашения с другими фирмами-членами сети, чтобы иметь общее название, бренд и стандарты качества. Каждая сеть создала объект для координации деятельности сети. В одном случае (KPMG) координирующей организацией является швейцарская, а в трех случаях (Deloitte Touche Tohmatsu, PricewaterhouseCoopers и Ernst Young) координирующей организацией является компания с ограниченной ответственностью из Великобритании. Эти организации сами не оказывают внешних профессиональных услуг, а также не владеют и не контролируют фирмы-члены. Они похожи на сети юридических фирм, существующие в юридической профессии. Во многих случаях каждая фирма-член практикует в одной стране и структурирована таким образом, чтобы соответствовать нормативным требованиям в этой стране. В 2007 году КПМГ объявила о слиянии четырех фирм-членов (в Великобритании, Германии, Швейцарии и Лихтенштейне ) в единую фирму. Ernst Young также включает в себя отдельные юридические лица, которые управляют тремя из четырех регионов: Америка, Европа, Ближний Восток, Индия и Африка и Азиатско-Тихоокеанский регион. (Примечание: в районе Японии нет отдельной организации по управлению территорией). Эти фирмы координируют услуги, предоставляемые местными фирмами в пределах их соответствующих территорий, но не предоставляют услуги и не владеют собственностью местных предприятий. Эта группа когда-то была известна как «Большая восьмерка», а затем была уменьшена до «Большой шестерки», а затем до «Большой пятерки» в результате серии слияний. Большая пятерка стала большой четверкой после кончины Артура Андерсена в 2002 году, после его участия в скандале с Enron.
Стоимость аудиторских услуг может сильно различаться. от характера организации, ее операций, отрасли, состояния финансовой документации и финансовой отчетности, а также ставок вознаграждения фирмы CPA. Коммерческое решение, такое как установление платы за аудит, принимается компаниями и их аудиторами. Директора несут ответственность за установление общего вознаграждения, а также за комитет по аудиту. Размер вознаграждения устанавливается на уровне, который не может привести к снижению качества аудита. Нехватка персонала и более низкая плата за аудит приводят к очень низким показателям выставления счетов. В результате бухгалтерские фирмы, такие как KPMG, PricewaterhouseCoopers и Deloitte, которые раньше имели очень низкую техническую неэффективность, начали использовать инструменты ИИ. Исследования показали, что годовые отчеты, передающие оптимистичный тон, связаны с более низкими гонорарами за аудит, что позволяет предположить, что тон годового отчета отражает факторы, которые аудиторы учитывают при оценке аудиторского риска.
Самым ранним из сохранившихся упоминаний о государственном должностном лице, которому поручен аудит государственных расходов, является ссылка на аудитора казначейства в Англии в 1314 году. учрежден при королеве Елизавете I в 1559 г. с формальной ответственностью за аудит платежей казначейства. Эта система постепенно перестала существовать, и в 1780 году на основании закона были назначены уполномоченные по аудиту государственных счетов. С 1834 года комиссары работали в тандеме с контролером казначейства, которому было поручено контролировать выдачу средств правительству.
Как министр финансов, Уильям Юарт Гладстон инициировал крупные реформы государственных финансов и парламентской отчетности. Его Закон 1866 года о казначейских и ревизионных департаментах потребовал, чтобы все департаменты впервые составляли годовые отчеты, известные как счета ассигнований. Закон также учредил должность финансового контролера и генерального аудитора (CAG) и Департамент казначейства и аудита (EAD) для предоставления вспомогательного персонала на государственной службе. На CAG были возложены две основные функции - санкционировать выпуск государственных денег для правительства из Банка Англии, убедившись, что это находится в пределах, установленных Парламентом, - и проверять счета всех правительственных департаментов и соответственно отчитываться перед Парламентом..
Аудит государственных расходов Великобритании в настоящее время осуществляется Национальным аудиторским бюро. Национальное аудиторское управление Австралии проводит все аудиты финансовой отчетности организаций, контролируемых правительством Австралии.
Печать США Счетная палата правительства В Соединенных Штатах Комиссия по ценным бумагам и биржам обычно полагалась на бухгалтерскую отрасль (действуя через различные организации на протяжении многих лет) в отношении стандартов бухгалтерского учета для финансовой отчетности и США. Конгресс передал в распоряжение SEC.
Это также типично для других развитых стран. В Великобритании руководящие принципы аудита устанавливаются институтами (включая ACCA, ICAEW, ICAS и ICAI), членами которых являются аудиторские фирмы и индивидуальные аудиторы. Находясь в Австралии, правила и профессиональный этический кодекс устанавливаются Институтом дипломированных бухгалтеров Австралии (ICAA), CPA Australia (CPA) и Национальным институтом бухгалтеров (NIA)..
Соответственно, стандарты и методы финансового аудита имеют тенденцию к значительным изменениям только после неудачного аудита. Самый свежий и известный случай - это Enron. Компании удалось скрыть от банков и акционеров некоторые важные факты, такие как неучтенные обязательства. В конце концов, Enron объявила о банкротстве и (по состоянию на 2006 год) находится в процессе роспуска. Одним из результатов этого скандала стало то, что Артур Андерсен, в то время входивший в пятерку крупнейших бухгалтерских фирм в мире, утратил способность проводить аудит публичных компаний, по сути, убив фирму.
Недавняя тенденция в аудитах (вызванная такими бухгалтерскими скандалами, такими как Enron и Worldcom ) заключалась в повышении внимания к процедурам внутреннего контроля, которые направлены на обеспечение полнота, точность и достоверность статей в счетах, а также ограниченный доступ к финансовым системам. Этот упор на среду внутреннего контроля теперь является обязательной частью аудита компаний, зарегистрированных в SEC, в соответствии со стандартами аудита Совета по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний (PCAOB), созданного Сарбейнсом- Закон Оксли.
Во многих странах есть спонсируемые или уполномоченные государством организации, которые разрабатывают и поддерживают стандарты аудита, обычно называемые общепринятыми стандартами аудита или GAAS. Эти стандарты предписывают различные аспекты аудита, такие как заключение, этапы аудита и средства контроля над рабочим продуктом (т.е. рабочие документы ).
Некоторые надзорные организации требуют, чтобы аудиторы и аудиторские фирмы периодически проходили проверку качества третьей стороной, чтобы гарантировать соблюдение применимых GAAS.
Ниже приведены этапы типичного аудита:
Примечания:
Примечания:
После того, как аудитор выполнил все процедуры для каждой цели аудита и для каждого финансового счет выписки и соответствующие раскрытия информации, необходимо объединить полученную информацию, чтобы прийти к общему выводу о том, достоверно ли представлена финансовая отчетность. Этот весьма субъективный процесс во многом зависит от профессионального суждения аудитора. Когда аудит завершен, CPA должен выпустить аудиторский отчет, сопровождающий опубликованную финансовую отчетность клиента.
Закон о корпорациях 2001 г. требует, чтобы аудитор:
Один Одной из основных проблем, с которыми сталкиваются частные аудиторские фирмы, является необходимость предоставления независимых аудиторских услуг при сохранении деловых отношений с аудируемой компанией.
Ответственность аудиторской фирмы по проверке и подтверждению надежности финансовой отчетности может быть ограничена давлением со стороны аудируемой компании, которая платит аудиторской фирме за услуги. Потребность аудиторской фирмы в поддержании жизнеспособного бизнеса за счет доходов от аудита может быть сопоставлена с ее обязанностью проверять и проверять точность, актуальность и полноту финансовой отчетности компании. Это делает аудитор.
Вносятся многочисленные предложения по пересмотру существующей системы, чтобы предоставить аудиторам лучшие экономические стимулы для выполнения аудиторской функции без ущерба для своих коммерческих интересов отношениями с клиентами. Примерами являются более прямые поощрительные выплаты и подходы к страхованию финансовой отчетности. См., Соответственно, «Системы стимулирования для повышения эффективности привратника рынка капитала» и «Страхование финансовой отчетности».
.
В настоящее время многие проверяемые организации используют информационные системы, генерирующие информацию в электронном виде. Что касается аудиторских доказательств, аудиторы получают динамическую информацию, генерируемую информационными системами в режиме реального времени. Доступно меньше бумажных документов и предварительно пронумерованных аудиторских доказательств, что приводит к революции в мифологии аудита.
.
| url =()| url =()