Совет по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний

редактировать
Совет по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний
Logo-pcaob.svg
Основан30 июля 2002 г.; 18 лет назад (30.07.2002)
ИНН 74-3073065
Юридический статус501 (c) (1)
ЦельНаблюдать аудит публичных компаний и зарегистрированных в SEC брокеров и дилеров с целью защиты инвесторов и содействия общественный интерес в подготовке информативных, точных и независимых аудиторских отчетов.
штаб-квартираВашингтон, округ Колумбия, США
Председатель Уильям Д. Дюнк III
член Совета директоров . Дж. Роберт Браун-младший,. Джеймс Г. Кайзер,. Дуэйн М. Деспарт,. Ребекка Гошорн Джурата
Начальник штаба Торри Миллер Матус
Доходы (2018)237 128 061 долл. США
Расходы (2018)251 560 357 долл. США
Веб-сайтpcaobus.org

Совет по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний (PCAOB ) - некоммерческая корпорация, созданная в соответствии с Законом Сарбейнса-Оксли 2002 года для надзора за аудитами публичных компаний и других эмитентов с целью защиты интересов инвесторов и содействия общественному интересу в подготовке. информативных, точных и независимых аудиторских отчетов. PCAOB также наблюдает за аудитами брокеров-дилеров, включая отчеты о соответствии, поданные в соответствии с федеральными законами о ценных бумагах, с целью защиты инвесторов. Все правила и стандарты PCAOB должны быть утверждены США. Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC).

.

Содержание

  • 1 Цель
  • 2 Обзор организации
  • 3 Полномочия
  • 4 Надзор со стороны правительства
  • 5 Отчеты инспекций
  • 6 История
    • 6.1 Назначение председателя Вебстера
  • 7 Конституция проблема
  • 8 См. также
  • 9 Ссылки
  • 10 Внешние ссылки

Цель

При создании Совета по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний (PCAOB) Закон Сарбейнса-Оксли требовал, чтобы аудиторы США публичные компании впервые в истории подлежат внешнему и независимому надзору. Раньше профессия была саморегулируемой. Конгресс наделил PCAOB расширенными полномочиями по надзору за аудитами брокеров и дилеров, зарегистрированных в SEC в 2010 году на основании Закона Додда-Франка о реформе Уолл-стрит и защите прав потребителей.

PCAOB выполняет четыре основные функции по надзору за этими аудиторами. : регистрация, проверка, установление стандартов и исполнение.

Зарегистрированные бухгалтерские фирмы, которые выпускают аудиторские отчеты для более чем 100 эмитентов (в основном публичных компаний), должны проходить проверку ежегодно. Обычно это около 10 фирм. Зарегистрированные фирмы, которые выпускают аудиторские отчеты для 100 или менее эмитентов, обычно проверяются не реже одного раза в три года. Многие из этих фирм являются международными неамериканскими фирмами. Кроме того, PCAOB ежегодно проверяет не менее 5 процентов всех зарегистрированных фирм, которые играют существенную роль в аудите эмитента, но не выдают аудиторские отчеты для самих эмитентов. В 2011 году Совет принял временную программу проверок для проверок брокеров-дилеров, в то время как Совет рассматривает объем и другие элементы постоянной программы проверок.

В 2017 году аудиторы начали подавать информацию об именах партнеры по проекту и другие аудиторские фирмы, которые участвуют в аудитах публичных компаний США. PCAOB создал базу данных с возможностью поиска под названием AuditorSearch, чтобы инвесторы и другие лица могли узнать больше о том, кто руководит аудитами и участвует в них, с помощью этих документов, добавив более конкретные данные к совокупности информации, которая может использоваться при оценке качества аудита.

PCAOB также принял новый стандарт в 2017 году для повышения полезности стандартного аудиторского отчета путем предоставления инвесторам дополнительной и важной информации, такой как критические вопросы аудита (CAM), которые аудиторы сообщают аудиторским комитетам публичные компании, которые они проверяют. Это вопросы, относящиеся к бухгалтерскому учету или раскрытию информации, которые являются существенными для финансовой отчетности, и включают особенно сложные, субъективные или сложные суждения аудитора. Требование CAM вступает в силу в 2019 и 2020 годах. Начиная с 2017 года обновленное аудиторское заключение также включает срок пребывания аудитора в этой компании.

Обзор организации

PCAOB состоит из пяти членов правления, включая председателя, каждый из которых назначается SEC после консультации с председателем совета управляющих Федеральной резервной системы и секретарь казначейства. Два члена Совета и только два члена должны быть сертифицированными аудиторами. Если председатель PCAOB является одним из них, возможно, он или она не были практикующим CPA в течение как минимум пяти лет до своего назначения в совет. Каждый член работает на постоянной основе в течение пяти лет в шахматном порядке. Бюджет Совета, утверждаемый SEC каждый год, финансируется за счет комиссионных, выплачиваемых компаниями и брокерами-дилерами, которые полагаются на аудиторские фирмы, контролируемые Советом. Помимо штаб-квартиры в Вашингтоне, организация насчитывает около 800 сотрудников и имеет офисы в 11 штатах.

Действующим председателем PCAOB является Уильям Д. Дюнк III, приведший к присяге 2 января 2018 года Комиссией по ценным бумагам и биржам. Ранее он работал директором по персоналу и главным юрисконсультом трех комитетов Сената. С 2011 по 2017 год Джеймс Р. Доти занимал пост председателя, бывший главный юрисконсульт SEC и бывший партнер юридической фирмы Baker Botts LLP. Ему предшествовал Марк У. Олсон, бывший член Совета управляющих Федеральной резервной системы. Первым председателем PCAOB был бывший президент и главный исполнительный директор Федерального резервного банка Нью-Йорка Уильям Джозеф МакДонаф. Комиссия по ценным бумагам и биржам впервые назначила на эту должность Уильяма Х. Вебстера, известного юриста и бывшего директора ФБР и ЦРУ. Он ушел в отставку через несколько недель, до первого официального заседания Совета (как поясняется ниже).

Полномочия

В соответствии с разделом 101 Закона Сарбейнса-Оксли PCAOB имеет право:

  • регистрировать бухгалтерские фирмы, которые готовят аудиторские отчеты для эмитентов и брокеры-дилеры;
  • устанавливают стандарты аудита, контроля качества, этики, независимости и другие стандарты, касающиеся подготовки аудиторских отчетов эмитентов;
  • проводят проверки публичных бухгалтерских фирм, зарегистрированных PCAOB;
  • проводить расследования и дисциплинарные разбирательства, а также налагать санкции в отношении зарегистрированных аудиторских фирм и связанных лиц таких фирм (включая штрафы в размере до 100 000 долларов против индивидуальных аудиторов и 2 миллиона долларов против аудиторских компаний);
  • выполнять такие другие обязанности или функции, которые Совет считает необходимыми или целесообразными для продвижения высоких профессиональных стандартов и повышения качества аудиторских услуг, предлагаемых зарегистрированными государственными бухгалтерскими фирмами и их сотрудниками;
  • предъявлять иски, жаловаться и защищаться под своим корпоративным именем e и через своего собственного адвоката, с одобрения SEC, в любом федеральном суде, суде штата или другом;
  • осуществлять свою деятельность, содержать офисы и осуществлять все свои права и полномочия в любой части Соединенных Штатов. Штаты, без учета каких-либо квалификационных требований, лицензирования или других положений государственного или [муниципального] законодательства;
  • нанимают персонал, бухгалтеров, поверенных и других агентов, которые могут быть необходимы или уместны для миссии PCAOB (с заработной платой, установленной на уровне уровень, сопоставимый с частным сектором саморегулирования, бухгалтерского учета, технического, надзорного или другого персонала или руководящих должностей, как установлено Законом Сарбейнса-Оксли для привлечения высококвалифицированных и опытных специалистов, необходимых для надзора за глобальными бухгалтерскими фирмами);
  • распределять, оценивать и собирать плату за поддержку бухгалтерского учета для финансирования Совета; и
  • заключать контракты, исполнять инструменты, брать на себя обязательства и совершать любые и все другие действия и вещи, необходимые, уместные или случайные для ведения своей деятельности и осуществления своих полномочий в соответствии с Законом Сарбейнса-Оксли.

Аудиторам публичных компаний Закон Сарбейнса-Оксли запрещает предоставлять неаудиторские услуги, такие как консультирование, своим клиентам по аудиту. Конгресс сделал определенные исключения для налоговых служб, которые, таким образом, находятся под контролем PCAOB. Этот запрет был введен в результате обвинений в таких делах, как Enron и WorldCom, что независимость аудиторов от менеджеров их клиентов была поставлена ​​под угрозу из-за больших гонораров, которые аудиторские фирмы получали за эти дополнительные услуги.

Кроме того, в рамках следственных полномочий PCAOB Совет может потребовать, чтобы аудиторские фирмы или любое лицо, связанное с аудиторской фирмой, предоставило свидетельские показания или документы, находящиеся в его (или его) владении. Если фирма или физическое лицо отказывается предоставить эти свидетельские показания или эти документы, PCAOB может приостановить или запретить этому физическому или юридическому лицу участие в сфере государственного аудита. PCAOB может также обратиться за помощью к SEC в выдаче повесток для дачи показаний или документов от физических или юридических лиц, не зарегистрированных в PCAOB.

Офис главного аудитора Совета директоров консультирует Совет по установлению стандартов аудита и соответствующих стандартов профессиональной практики.

Государственный надзор

Каждое из этих полномочий подлежит утверждению и надзору со стороны SEC. Физические лица и аудиторские компании, подпадающие под надзор PCAOB, могут обжаловать решения PCAOB (включая любые дисциплинарные меры) в SEC, а SEC имеет право изменять или отменять правила PCAOB.

Отчеты о проверках

PCAOB периодически выпускает отчеты о проверках зарегистрированных аудиторских фирм. Хотя большая часть этих отчетов публикуется (называемая «Часть I»), части отчетов о проверках, в которых рассматриваются критические замечания или потенциальные дефекты в системах контроля качества аудиторской фирмы, не публикуются, если фирма решает эти вопросы. к удовлетворению Совета в течение 12 месяцев после даты отчета. Эти части публикуются (так называемая «Часть II»), однако, если (1) Совет директоров определяет, что усилия фирмы по устранению критических замечаний или потенциальных дефектов были неудовлетворительными, или (2) фирма не делает никаких документов, подтверждающих такие усилия..

История

PCAOB был создан в ответ на постоянно растущее количество бухгалтерских «пересчетов» (исправлений прошлых финансовых отчетов) публичными компаниями в течение 1990-х годов, а также на серию высоких профиль бухгалтерские скандалы и рекордные банкротства крупных публичных компаний, особенно те, что в 2002 году касались WorldCom и Enron, а также аудиторской фирмы для обеих компаний, Артура Андерсена. До создания PCAOB профессия аудитора самостоятельно регулировалась через свою торговую группу Американский институт сертифицированных бухгалтеров (AICPA). Общественный наблюдательный совет AICPA был официально распущен 31 марта 2002 года, хотя его члены массово ушли в отставку в январе 2002 года в знак протеста против предложения тогдашнего председателя SEC Харви Питта о создании нового частного аудиторского надзорного органа для регулирования профессия (предложение, которое будет развиваться в PCAOB).

Назначение председателя Вебстера

Комиссия по ценным бумагам и биржам назвала Уильяма Х. Вебстера первым председателем PCAOB. Он был известным юристом и бывшим директором ФБР и ЦРУ. Однако это назначение было спорным, поскольку, хотя Вебстер был широко известен своей честностью и интеллектом, двое из пяти членов Комиссии по ценным бумагам и биржам считали, что председатель SEC Харви Питт не проверил должным образом кандидатов и не проконсультировался с ними по поводу назначения. (и ранее договорились с ними о назначении председателя TIAA-CREF Джона Биггса председателем PCAOB). На одном из самых спорных публичных слушаний Комиссии по ценным бумагам и биржам эти два члена комиссии (Харви Голдшмид и Роэль Кампос ) публично раскритиковали процесс назначения (но не сам Вебстер). Тем не менее Вебстер был одобрен SEC 3: 2 голосами, чтобы стать первым председателем PCAOB.

Всего через несколько недель после того, как Вебстер был назначен в PCAOB, однако, разразился еще один спор, когда газеты сообщили, что Вебстер служил. на борту комитета по аудиту высокотехнологичной компании, в отношении которой проводится расследование на предмет нарушений бухгалтерского учета. Питт, чье пребывание на посту председателя Комиссии по ценным бумагам и биржам уже вызвало споры, оказался в неприемлемом положении. Одно из утверждений, сделанных Гольдшмидом во время злобных слушаний в SEC в октябре, заключалось в том, что кандидатуры, выдвинутые Питтом, не прошли должную проверку. Критика Гольдшмида казалась прозорливой, и это, в сочетании с другим давлением, побудило Питта объявить о своем выходе из Комиссии по ценным бумагам и биржам в день выборов (4 ноября 2002 г.). Сам Вебстер объявил о своем выходе из PCAOB неделю спустя - менее чем через три недели после создания PCAOB.

Конституционный вызов

В феврале 2006 года Фонд свободного предпринимательства и (небольшая бухгалтерская фирма Невада ) подали иск в федеральный суд, оспаривая конституционность PCAOB. Согласно иску, положение Закона Сарбейнса-Оксли, устанавливающее PCAOB, нарушило «пункт о назначениях» закона США. Конституция, поскольку члены Совета PCAOB должны рассматриваться как «должностные лица Соединенных Штатов» из-за общественных целей, которым служит PCAOB, и, как таковые, должны либо назначаться Президентом Соединенных Штатов, с советом и согласием США Сенат или «главой» «отдела», тогда как правление PCAOB назначается SEC, а не председателем SEC. В иске также оспаривался PCAOB как нарушающий пункт Конституции о разделении властей, поскольку организация выполняет квазиисполнительные, законодательные и судебные функции.

22 августа 2008 г. США Апелляционный суд округа Колумбия Округ подтвердил PCAOB как конституционный. Суд установил, что члены Правления являются низшими должностными лицами, не требующими назначения Президентом, и что Президент сохраняет достаточный контроль над Правлением через SEC, чтобы Правление не нарушало положение о разделении полномочий.

Верховный суд США предоставил certiorari 18 мая 2009 г. для рассмотрения трех вопросов:

  1. нарушает ли Закон Сарбейнса-Оксли 2002 г. разделение властей по Конституции путем наделения членов [PCAOB] с далеко идущими полномочиями исполнительной власти при полном лишении президента всех полномочий назначать или смещать этих членов или иным образом контролировать или контролировать их осуществление этой власти, или же, как постановил апелляционный суд, закон является конституционным, потому что Конгресс может ограничить полномочия президента с должности любым способом, который он «сочтет лучшим для общественных интересов».
  2. Ошибся ли апелляционный суд в том, что в соответствии с положением о назначениях члены PCAOB являются «низшими должностными лицами». управляется и контролируется [SEC], когда SEC не имеет полномочий лично контролировать этих членов, удалять членов по любой причине, связанной с политикой, или влиять на ключевые следственные функции членов просто потому, что SEC может проверять некоторые из результат работы членов.
  3. Если члены PCAOB являются низшими должностными лицами, нарушает ли положение Закона об их назначении Комиссией по ценным бумагам пункт о назначениях либо потому, что Комиссия по ценным бумагам и биржам не является «отделом», либо потому, что пять комиссаров действуют коллективно, не являются «главой» Комиссии по ценным бумагам и биржам.

Free Enterprise Fund и Beckstead and Watts, LLP против Совета по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний и др., оспаривались 7 декабря 2009 года. PCAOB, Соединенные Штаты (в лице генерального солиситора Елены Каган ) также выступал в качестве ответчика по делу и выступал отдельно, защищая конституционность закона Сарбейнса-Оксли. Тринадцать amici, от либертарианцев аналитических центров, таких как Cato Institute, до менеджеров государственных пенсионных фондов для государственных служащих, подали записки по делу.

28 июня 2010 г. в заключении большинства пяти судей, написанном главным судьей Джоном Г. Робертсом, Верховный суд признал положения Закона о назначении конституционными., но отменил положение об удалении по уважительной причине. Суд не согласился с доводом заявителей о том, что конституционная слабость сделала всю предыдущую деятельность Совета неконституционной; скорее, он просто отделил пункт об исключении по уважительной причине из остальной части закона Сарбейнса-Оксли, оставив сам Совет без изменений.

См. также

Ссылки

Внешние ссылки

Последняя правка сделана 2021-06-02 10:03:24
Содержание доступно по лицензии CC BY-SA 3.0 (если не указано иное).
Обратная связь: support@alphapedia.ru
Соглашение
О проекте