Войти
Раздел 61 Налогового кодекса (IRC 61, 26 USC § 61 ) определяет «валовой доход», отправную точку для определения того, какие статьи дохода подлежат налогообложению для целей федерального подоходного налога в США. Раздел 61 гласит, что «[e] кроме случаев, предусмотренных в этом подзаголовке, валовой доход означает весь доход из любого источника, полученного [...]». Верховный суд США истолковал это как означающее, что Конгресс намеревался выразить свои полномочия по налогообложению доходов в той мере, в какой такое налогообложение разрешено в соответствии с пунктом 1 раздела 8 статьи I (пункт о налогообложении и расходах) Конституции Соединенных Штатов и Шестнадцатой поправки к Конституции.
Раздел 61 содержит редкий пример интенсивной избыточности или явной избыточности в Налоговом кодексе. То есть фраза в скобках «но не ограничиваясь этим» излишне усиливает значение фразы «весь доход» и фразы «из любого источника». В соответствии с обычными правилами, установленными законом, список конкретных статей дохода не может считаться полным списком всех статей дохода, включенных в «валовой доход» в соответствии с определением, даже при отсутствии интенсивного в скобках. Использование слова «включая» также подчеркивает это обширное определение «валового дохода». В соответствии с Кодексом внутренних доходов § 7701 (c), «[t] термины« включает »и« включающий », когда они используются в определении, содержащемся в этом заголовке, не должны считаться исключающими другие вещи, в противном случае в пределах значения определенного срока ". Согласно делу Симс против США в Верховном суде США 1959 года, термины «включает» и «включая» в разделе 7701 являются условиями расширения, а не условиями исключительности.
Фраза «за исключением случаев, предусмотренных в этот подзаголовок «обычно относится к статьям дохода, которые исключены из« валового дохода »в соответствии с положениями Налогового кодекса, такими как разделы с 101 по 140. Например, § 101 исключает определенные доходы по страхованию жизни, полученные по причине смерть застрахованного. § 102 исключает некоторые подарки и наследство. § 103 не включает процентный доход по государственным и муниципальным облигациям. § 104 исключает определенные суммы, полученные в связи с травмами или болезнью.
В разделе 61 перечислены примеры предметов, которые подлежат налогообложению в соответствии с Кодексом, включая «Компенсацию за услуги, включая сборы, комиссии, дополнительные льготы и аналогичные предметы "; «Валовой доход от предпринимательской деятельности»; и «Доходы от сделок с недвижимостью». Другие примеры дохода, перечисленные в разделе 61, включают проценты и дивиденды, рента, роялти, алименты выплаты ; страхование жизни, пенсии и наследство. Приемлемые источники валового дохода могут быть указаны в разделе 861.
Доход от Компенсация за услуги включает сборы, комиссии, дополнительные льготы и аналогичные предметы. Работодатель может также косвенно компенсировать работнику-налогоплательщику.
Налогоплательщик может получать налогооблагаемый доход от работодателя налогоплательщика, когда работодатель платит налоги налогоплательщика. В 1929 году Верховный суд Соединенных Штатов принял решение по делу Old Colony Trust Co. против Комиссара. работодатель уплатил подоходный налог от имени служащего, и Суд поставил под сомнение, является ли этот платеж дополнительным налогооблагаемым доходом для служащего. Суд постановил, что выплата составляет доход работнику, поскольку "исполнение третьим лицом обязательства перед ним эквивалентно квитанции облагаемым налогом лицом. " Таким образом, даже когда налогоплательщик напрямую не получает компенсацию за услуги, компенсация может считаться валовым доходом, если платеж освобождает налогоплательщика от обязательства.
Вопрос о том, следует ли включать косвенные платежи за услуги в валовой доход, снова возник в. В деле McCann суд должен был решить, были ли командировочные расходы, оплаченные работодателем, чтобы позволить сотруднику присутствовать на конференции компании, частью его валового дохода. Компания предоставила сотруднику командировочные вознаграждение за хорошую работу по увеличению чистых продаж в течение 1972 года. Суд постановил, что командировочные расходы были компенсацией сотруднику за услуги, оказанные компании в течение 1972 года, и должны быть включены в налог. Следовательно, когда компания оплачивает командировочные расходы, налогоплательщик должен включить такую компенсацию в валовой доход, если экскурсия рассматривается как награда за выдающийся успех сотрудников в компании.
Как и в случае с Макканном, дело США против Готчера касалось оплачиваемой поездки. Работодатель оплатил поездку сотрудника в Германию, чтобы побудить сотрудника предпринять дальнейшие деловые начинания. Суд постановил, что расходы работника, оплаченные работодателем, не являлись валовым доходом, поскольку «косвенная экономическая прибыль [для работника была] подчинена общей цели бизнеса». Однако суд установил, что жена работника, сопровождавшая ее мужа в поездке, получала валовой доход, поскольку поездка жены была в первую очередь отпуском. Таким образом, налогоплательщик не получает валовой доход от оплачиваемой поездки, предоставленной работодателем, если основная и общая цель связана с деловыми интересами.
Валовой доход, полученный от коммерческой деятельности
Одна из форм дохода, указанная в Кодексе, - это «погашение задолженности» не часто считается доходом для непрофессионалов. Однако, если у налогоплательщика есть задолженность перед какой-либо другой стороной, и этот долг прощается без полного погашения, налогоплательщик должен, как правило, декларировать прощенную сумму как доход и уплатить с нее налог.
прирост капитала, проценты и дивиденды, выплаты роялти
страхование жизни, алименты выплаты, пенсии и наследство, рента
 | Викиисточник имеет исходный текст, относящийся к этой статье: Внутренний Налоговый кодекс 61 |
