Код внутреннего дохода, раздел 212

Налоговый кодекс § 212 (26 USC § 212 ) предусматривает вычет для США для целей федерального подоходного налога в отношении расходов, понесенных в инвестиционной деятельности. Налогоплательщикам разрешается вычесть

все обычные и необходимые расходы, уплаченные или понесенные в течение налогового года -

• (1) для получения или получения дохода ;
• (2) для управления, сохранения, или содержание имущества, предназначенного для получения дохода; или
• (3) в связи с определением, сбором или возмещением любого налога.

Раздел 23 (а) (2) Налогового кодекса 1939 года, предшествующего разделу 212 действующего Налогового кодекса 1986 года был принят как часть Закона о доходах 1942 года, имеющего обратную силу для налоговых лет, начавшихся после 31 декабря 1938 года, в результате Решение Верховного суда США по делу. В деле Хиггинса налогоплательщик попытался вычесть расходы за 1932 и 1933 годы, связанные с его инвестиционными усилиями, которые, как постановил Верховный суд США, были справедливо запрещены в соответствии с налоговым законодательством, применимым к этим годам, Управлением внутренних доходов (теперь известная как Налоговая служба). Бюро утверждало, и Суд постановил, что инвестиционные усилия не подлежали вычету в рамках «торговли или бизнеса».

Конгресс США в ответ ввел в действие раздел 23 (а) (2) Кодекса 1939 года. Конгресс не присвоил инвестиционной деятельности статус «торговых или деловых расходов», но вместо этого признал, что, поскольку инвестиционные расходы являются затратами на получение дохода, они должны вычитаться из налогооблагаемой базы.

Раздел 212 (3) может допускать вычет. из гонорара бухгалтера, связанного с подготовкой федеральной налоговой декларации.