Войти
A налог на дарение является налог, взимаемый с передачи права собственности собственности в течение жизни дарителя. Налоговая служба США утверждает, что подарок - это "любой перевод физическому лицу, прямо или косвенно, при котором полная компенсация (измеряемая деньгами или денежной стоимостью) не получена в возврат »
Когда делается налогооблагаемый подарок в виде наличных денег, акций, недвижимости или другого материального или нематериального имущества, обычно взимается налог на дарителя (дарителя), за исключением случаев удержания интереса, задерживающего завершение дара. Передача является «совершенно безвозмездной», когда жертвователь не получает ничего ценного в обмен на данное имущество. Передача является «частично безвозмездной», когда даритель получает некоторую стоимость, но стоимость имущества, полученного дарителем, существенно меньше стоимости имущества, переданного дарителем. В этом случае разница в сумме подарка.
В Соединенных Штатах налог на дарение регулируется подзаголовком B главы 12 Налогового кодекса. Налог взимается статьей 2501 Кодекса. Применительно к налогооблагаемому доходу суды определили «подарок» как доходы от «беспристрастной и бескорыстной щедрости». Подарки часто дарятся из «привязанности, уважения, восхищения, милосердия или подобных побуждений».
Как правило, если право собственности передается в течение жизни дарителя (часто это называется подарком inter vivos ), то подарок или передача не будут облагаться налогом на наследство. В 1976 году Конгресс объединил налоговые режимы дарения и налога на наследство, тем самым ограничив возможность дарителя обходить налог на наследство, делая пожертвования в течение своей жизни. Некоторые различия между налогами на наследство и дарение остаются, такие как эффективная ставка налога, сумма кредита, доступного против налога, и основа полученного имущества.
Существуют также типы подарков, которые будут включены в имущество человека, например, определенные подарки, сделанные в течение трехлетнего периода перед смертью, и подарки, в которых даритель сохраняет интерес, например, дары оставшихся интересов, которые не являются ни квалифицированными, ни благотворительными фондами остатка. Правила налога на дарение оставшейся части процентов налагают налог на передачу всей стоимости траста путем присвоения нулевой стоимости процентов, удерживаемых дарителем.
Как правило, следующие подарки не облагаются налогом:
Существует два уровня освобождения от налога на дарение. Во-первых, подарки в размере до ежегодного исключения (14 000 долларов США на получателя в период с 2013 по 2017 год и 15 000 долларов США на 2018-2020 годы) не облагаются налогом или регистрацией. Разделяя свои подарки, супружеские пары могут отказаться от налогов вдвое больше. Каждая пара дающего и получателя имеет собственное ежегодное исключение; даритель может дарить любому количеству получателей, и на исключение не влияют другие дары, которые получатель мог получить от других дарителей.
Во-вторых, подарки сверх годового исключения могут по-прежнему не облагаться налогом до суммы основного исключения пожизненного имущества (11,58 миллиона долларов на 2020 год). Однако для имений, превышающих эту сумму, такие подарки могут привести к увеличению налогов на наследство. Налогоплательщики, которые рассчитывают иметь облагаемое налогом имущество, иногда могут предпочесть платить налоги на дарение по мере их возникновения, а не откладывать их как часть наследственного имущества.
Кроме того, переводы (по завещанию, дарению или наследованию) на сумму, превышающую 1 миллион долларов, могут облагаться налогом на передачу с пропуском поколений, если выполняются некоторые другие критерии.
Для целей налога на дарение критерий для определения иностранца-нерезидента отличается от теста для целей налога на прибыль ( справочные центры по месту жительства умершего). Это субъективный тест, который в первую очередь смотрит на намерение. Тест учитывает такие факторы, как продолжительность пребывания в Соединенных Штатах; частота поездок, размер и стоимость дома в Соединенных Штатах; местонахождение семьи; участие в общественной деятельности; участие в бизнесе США и владение активами в США; и голосование. Иностранный гражданин может считаться резидентом США для целей налога на прибыль, но не для целей налога на дарение.
Если лицо является иностранцем-нерезидентом для целей налогообложения подарков, налогообложение подарков определяется по-другому. Если недвижимость находится за пределами США, налог на дарение не взимается. Если это нематериальное имущество, например акции американских корпораций и доли в партнерствах или ООО, налог на дарение не взимается.
Иностранным донорам-нерезидентам разрешено такое же исключение ежегодного налога на дарение, что и другим налогоплательщикам (14 000 долларов США в год с 2013 по 2016 годы). Иностранные доноры-нерезиденты не имеют пожизненного единого кредита. Иностранные доноры-нерезиденты облагаются налогом на дарение по той же ставке.
США граждане и постоянные жители должны сообщать о подарках от иностранцев-нерезидентов на сумму, превышающую 100 000 долларов США, в форме 3520.
Согласно 26 USC раздел 2523 (i) подарки супругу, не являющемуся гражданином США, обычно не освобождаются от налога на дарение. Вместо этого они освобождаются от уплаты налога только в пределах определенной суммы, предусмотренной 26 USC section 2503 (b) (то есть до 155000 долларов США на 2019 год).
В соответствии с 26 USC 102 (c) получение подарка, завещания, завещания или наследства не включается в общую сумму доход. Таким образом, налогоплательщик не учитывает стоимость подарка при подаче декларации о доходах. Хотя многие предметы могут показаться подарками, суды посчитали, что наиболее важным фактором является намерение передающей стороны. Передающая сторона должна продемонстрировать «беспристрастную и бескорыстную щедрость», даря подарок, чтобы исключить стоимость подарка из валового дохода налогоплательщика. Суды определили «дар» как доходы от «беспристрастной и бескорыстной щедрости».
«Подарки», полученные от работодателей в пользу работников, не исключаются из налогообложения. В 26 U.S.C. § 102 (c) четко указано, что работодатели не могут исключать в качестве подарка что-либо, переданное сотруднику и приносящее пользу сотруднику. Следовательно, работодатель не может «подарить» зарплату работнику, чтобы избежать налогообложения.
Подарки от определенных лиц всегда будут облагаться федеральным подоходным налогом США. Согласно разделу 102 (c) Налогового кодекса, подарки, переданные работодателем или для работодателя работнику или в его пользу, не могут быть исключены из валового дохода работника для целей федерального подоходного налога. Хотя в соответствии с этим правилом есть некоторые предусмотренные законом исключения для сумм de minimis fringe и для наград за достижения, общее правило состоит в том, что работник должен сообщать о «подарке» от работодателя в качестве дохода для целей федерального подоходного налога. В основе предыдущего правила лежит презумпция того, что работодатели не предоставляют сотрудникам ценные вещи из «беспристрастной и бескорыстной щедрости» из-за существующих трудовых отношений.
Согласно разделу 102 (b) (1) Налогового кодекса, доход, впоследствии полученный от любого имущества, полученного в качестве подарка, не подлежит исключению из дохода, облагаемого налогом получателя. Кроме того, согласно разделу 102 (b) (2) Налогового кодекса, донор не может обходить это требование, отдавая получателю только доход, а не само имущество. Таким образом, получение дохода всегда является доходом для получателя. Разрешение такого исключения позволило бы донору и получателю избежать уплаты налогов на полученный доход - лазейку, которую Конгресс решил устранить.
Налог на дарение является опорой для налога на наследство Соединенных Штатов. Без налога на дарение крупные имения можно было бы уменьшить, просто отдав деньги перед смертью, и таким образом избежать любого потенциального налога на наследство. Подарки, превышающие годовую сумму освобождения, уменьшают исключение пожизненного налога на дарение. Первоначально Конгресс ввел налог на дарение в 1932 году по гораздо более низкой ставке, чем налог на наследство, на 25% ниже ставки налога на наследство, а также предоставил освобождение в размере 50 000 долларов, отдельно от освобождения в 50 000 долларов от налога на наследство. Выгоды были очевидны: подарок в размере 10 000 000 долларов будет облагаться налогом всего на 2 300 000 долларов, что фактически составляет всего 23,0%, что намного ниже ставки налога на наследство.
Намерение состояло в том, чтобы быстро получить доход в Великую депрессию, эффективно поощряя тем самым уклонение от уплаты налога на наследство, в то время как законодатели одновременно публично и в палате представителей, и в сенате провозгласили прямо противоположную цель. Более того, это было напрямую за счет налоговых поступлений штата, а также будущих доходов федерального налога. Основными бенефициарами были самые богатые граждане, для которых якобы был предназначен налог на наследство, поскольку только у них было достаточно денег, чтобы свободно делать большие подарки. Это было явным намерением.
