Войти
Забалансовый отчет (OBS ), или кредитное плечо в режиме инкогнито, обычно означает актив или долг или финансовую деятельность, не включенную в баланс компании. Свопы на общую прибыль являются примером внебалансовой статьи.
Некоторые компании могут иметь значительные суммы забалансовых активов и обязательств. Например, финансовые учреждения часто предлагают своим клиентам услуги управления активами или брокерские услуги. Активы, управляемые или посреднические в рамках этих предлагаемых услуг (часто ценные бумаги ), обычно принадлежат отдельным клиентам напрямую или в доверительном управлении, хотя компания предоставляет управление, депозитарий или другие услуги для клиент. Сама компания не имеет прямых претензий на активы, поэтому она не записывает их в своем балансе (это внебалансовые активы), хотя обычно у нее есть некоторые базовые фидуциарные обязанности по отношению к клиенту.. Финансовые учреждения могут официально указывать забалансовые статьи в своей бухгалтерской отчетности, а также могут ссылаться на «активы под управлением », число, которое может включать балансовые и внебалансовые статьи.
Согласно действующим правилам бухгалтерского учета как в США (US GAAP ), так и на международном уровне (МСФО ), операционная аренда является забалансовой - листовое финансирование. Финансовые обязательства неконсолидируемых дочерних предприятий (поскольку они не полностью принадлежат материнской компании) также могут быть забалансовыми. Такие обязательства были частью бухгалтерского мошенничества в Enron.
. Формальное различие в бухгалтерском учете между балансовыми и внебалансовыми статьями может быть довольно подробным и будет зависеть в некоторой степени от суждений руководства, но в целом статья должна появляются на балансе компании, если это актив или обязательство, которым компания владеет или за которое несет юридическую ответственность; неопределенные активы или обязательства также должны соответствовать критериям вероятности, измеримости и значимости. Например, компания, против которой предъявлен иск о возмещении ущерба, не будет включать потенциальную юридическую ответственность в свой баланс до тех пор, пока не будет вынесено судебное решение против нее и не будет оценена сумма судебного решения; если сумма риска невелика, она может не появиться на счетах компании до вынесения судебного решения.
Традиционно банки предоставляют заемщикам ссуды в соответствии с жесткими стандартами кредитования, хранят ссуды на своих балансах и сохраняют кредитный риск - риск того, что заемщики не смогут выплатить кредит (не смогут выплатить проценты и основную сумму, как указано в кредитном договоре). Напротив, секьюритизация позволяет банкам снимать ссуды с балансов и переносить кредитный риск, связанный с этими ссудами. Поэтому представляют интерес два типа статей: балансовые и забалансовые. Первые представлены традиционными ссудами, поскольку банки указывают ссуды в активах своих балансов. Однако секьюритизированные ссуды представлены вне баланса, поскольку секьюритизация включает продажу ссуд третьей стороне (инициатор ссуды и заемщик являются первыми двумя сторонами). Банки раскрывают подробную информацию о секьюритизированных активах только в примечаниях к своей финансовой отчетности.
У банка могут быть значительные суммы на забалансовых счетах, и различие между этими счетами может показаться неочевидным. Например, когда у банка есть клиент, который вносит 1 миллион долларов на обычный банковский депозитный счет, у банка есть обязательства в размере 1 миллиона долларов. Если клиент решит перевести депозит на счет взаимного фонда денежного рынка, спонсируемый тем же банком, 1 миллион долларов будет не обязательством банка, а суммой, находящейся в доверительном управлении для клиента (формально в виде акций или паев в форма коллективного фонда). Если средства используются для покупки акций, акции также не принадлежат банку и не отображаются в качестве актива или обязательства банка. Если клиент впоследствии продаст акции и поместит выручку на обычный банковский счет, они снова будут отображаться как обязательства банка. Например, UBS имеет на своем балансе 60,31 миллиарда швейцарских франков невыбранных безотзывных кредитных линий в 2008 году (60,37 миллиарда долларов США). В 2010 году Ситибанк имел внебалансовые активы на 960 миллиардов долларов США, что составляет 6% от ВВП Соединенных Штатов.
