Войти
Управление прибылью в бухгалтерском учете - это акт преднамеренного воздействия на процесс финансовая отчетность для получения личной выгоды. Управление прибылью предполагает изменение финансовых отчетов, чтобы ввести заинтересованные стороны в заблуждение относительно основных показателей деятельности организации или «повлиять на результаты контрактов, которые зависят от отчетных показателей».
Прибыль Управление положительно влияет на качество прибыли и может подорвать доверие к финансовой отчетности. Кроме того, в своей речи 1998 года председатель Комиссии по ценным бумагам и биржам Артур Левитт назвал управление прибылью «широко распространенным». Несмотря на широкое распространение, сложность правил бухгалтерского учета может затруднить обнаружение управления прибылью для индивидуальных инвесторов.
Считается, что управление прибылью широко распространено. В отчете о ситуации с управлением доходами за 1990 год говорилось, что «краткосрочными доходами управляют многие, если не все компании», а в своем выступлении 1998 года Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) председатель Артур Левитт назвал управление доходами «широко распространенным, но слишком малоизвестным обычаем». В эссе 2013 года Рэй Болл, полагая, что бухгалтерское исследование ненадежно документирует управление прибылью, написал: «Конечно, управление прибылью продолжается. [...] Люди были
Комиссия по ценным бумагам и биржам раскритиковала управление прибылью как имеющее неблагоприятные последствия для финансовой отчетности и за сокрытие «истинных последствий решений руководства». Он призвал разработчиков стандартов внести изменения в стандарты бухгалтерского учета, чтобы повысить прозрачность финансовой отчетности, и призвал усилить надзор за процессом финансовой отчетности. Комиссия по ценным бумагам и биржам также выдвинула обвинения против руководства фирм, причастных к мошенничеству управлению прибылью.
«Меня все больше беспокоит то, что мотивация для получения прибыли на Уолл-стрит ожидания могут преобладать над здравой деловой практикой. Слишком много корпоративных менеджеров, аудиторов и аналитиков участвуют в игре кивков и подмигиваний. В стремлении удовлетворить консенсусные оценки прибыли и спроектировать плавный путь прибыли принятие желаемого за действительное может побеждать за честное представление ». |
| —Артур Левитт в речи перед Центром права и бизнеса Нью-Йоркского университета, 28 сентября 1998 года. |
Управление доходами включает в себя манипулирование доходами компании для достижения заранее определенной цели. Эта цель может быть мотивирована предпочтением более стабильной прибыли, и в этом случае считается, что руководство выполняет сглаживание доходов. Оппортунистическое сглаживание доходов, в свою очередь, может сигнализировать о снижении риска и повышении рыночной стоимости фирмы. Другие возможные мотивы для управления прибылью включают необходимость поддерживать уровни определенных коэффициентов бухгалтерского учета в связи с долгом ковенантами, а также давление с целью поддержания роста прибыли и достижения целей аналитиков.
Управление прибылью может включать использование возможностей для принятия бухгалтерских решений, которые изменяют показатель прибыли, указанный в финансовой отчетности. Бухгалтерские решения, в свою очередь, могут повлиять на прибыль, поскольку они могут повлиять на сроки транзакций и оценки, используемые в финансовой отчетности. Например, сравнительно небольшое изменение в оценках безнадежных счетов может существенно повлиять на чистую прибыль и на компанию, использующую учет по принципу «последний пришел - первым ушел» для запасов может увеличить чистую прибыль во время роста цен за счет отсрочки закупок до будущих периодов.
Управление прибылью может быть затруднено для индивидуальных инвесторов обнаружить из-за сложности правил бухгалтерского учета, хотя исследователи бухгалтерского учета предложили несколько методов. Например, исследование показало, что фирмы с большими начислениями и слабой структурой управления с большей вероятностью будут участвовать в управлении прибылью. Более поздние исследования показали, что методы, основанные на лингвистике, могут обнаруживать финансовые манипуляции, например, исследования 2012 года показали, что возникновение последующих нарушений или ложных пересчетов связано с лингвистикой, используемой высшим руководством в конференц-связи по доходам.
