Войти
Бюджетная записка 66 (BN66 ) - это механизм, с помощью которого правительство Великобритании ввело статью 55 Финансовый закон 2008 года, который позже станет разделом 58 Закона о финансах 2008 года. Это специально предназначалось для схем ухода от налогов, в которых использовались оффшорные трасты и соглашения об избежании двойного налогообложения для снижения налога, уплачиваемого пользователями схемы. Эти схемы широко продавались сообществу фрилансеров после введения в действие закона о посредниках, известного как IR35, поскольку они, казалось, предлагали большую уверенность в отношении налоговых обязательств, чем в случае управления компанией с ограниченной ответственностью.
При введении S58 правительство ретроспективно изменило закон, так что эти схемы не только не могли работать в будущем, но и были фактически объявлены незаконными со дня их первого введения.
История BN66 возникла в результате Падмора против IRC.
В этом деле решение специального комиссара Inland Revenue о том, что UK член-резидент оффшорного партнерства, в данном случае базирующегося в Джерси, должен нести ответственность за уплату британского подоходного налога с доходов, полученных от партнерства.
Проблема была основана на предпосылке, что в соответствии с положениями соглашения об избежании двойного налогообложения между Великобританией и Джерси налогоплательщик Великобритании должен быть освобожден от уплаты налога на прибыль в Великобритании .
Решение комиссара было основано на по мнению о том, что, поскольку налогоплательщик не был резидентом и не вел бизнес на Джерси, он не должен иметь права на освобождение от налогов в соответствии с соглашениями о двойном налогообложении и, таким образом, должен был уплачивать полный британский подоходный налог с доходов от партнерства.
Судья по делу удовлетворил апелляцию на том основании, что для целей договоренности по соглашению об избежании двойного налогообложения товарищество явно являлось «группой лиц» в обычном смысле этого слова. Это товарищество было резидентом Джерси, так как оно управлялось и контролировалось там, а его прибыль представляла собой промышленную или коммерческую прибыль предприятия Джерси, освобожденного от налогов в Великобритании. Таким образом, доли этой прибыли, относящиеся к партнерам-резидентам Великобритании, также были освобождены от налога.
Это решение было позже оставлено без изменения в Апелляционном суде.
В результате этого правительство в то время приняло закон, закрывающий эту лазейку ретроспективно, за исключением г-на Падмора. Это означало, что члены иностранных партнерств-резидентов Великобритании больше не могли пользоваться соглашениями об избежании двойного налогообложения в отношении прибыли от этих партнерств.
В соответствии с законодательством 1987 года были разработаны новые схемы, согласно которым офшорные трасты создавались с иностранными попечителями, которые затем создавали партнерства, в отличие от попечителей-резидентов Великобритании. Резиденты Великобритании в этом случае будут бенефициарами этого траста, не будучи членами партнерства.
В июле 2002 года HMRC выпустил Технический обмен (выпуск 63), уведомляющий налоговые службы о том, что им известно о нескольких сотнях людей, намеревающихся использовать такую схему. Однако законодательство, направленное на борьбу с этими схемами, не будет принято до 2008 года.
В марте 2008 года правительство объявило в своем бюджете, что злоупотребление двойным налогообложением соглашения будут рассмотрены, и о своем намерении будет указано в Бюджетной заметке 66 (или BN66, как ее чаще называют). Это включало изменения, которые должны быть внесены в пункт 55 Финансового закона 2008 года, специально предназначенные для того, чтобы лишить бенефициаров иностранных трастов возможности использовать соглашения об избежании двойного налогообложения. На момент объявления правительство охарактеризовало эти изменения как «разъяснение» закона, а не как ретроспективные изменения.
Предложения в BN66 закрыли лазейку, сделавшую эти схемы законными. Он делал это не только на перспективу, но также применялся с ретроспективным эффектом к закону, принятому в 1987 году, который сам по себе был ретроспективным.
Ключевое различие между этим изменением и изменением, примененным к законодательству 1987 года, состоит в том, что более ранние изменения освобождали тех, кто в противном случае был бы ретроспективно пойман законодательством (в частности, г-н Падмор).
В случае статьи 58 это изменение было применено без исключения. Это означало, что многие люди, которые использовали схемы уклонения от уплаты налогов, полагая, что они законны после решения Падмора и законодательства, которое последовало за ним, столкнулись с большими налоговыми счетами из-за этого ретроспективного применения.
21 июля 2008 г. Финансовый закон был введен в действие как Закон о финансах 2008 г., вступивший в силу с этой даты. Изменения, внесенные в статью 55 законопроекта, стали статьей 58 Закона (Резиденты Великобритании и иностранные партнерства).
Раздел 58 внес поправки в ряд ранее принятых Парламентских актов:
58Резиденты Великобритании и иностранные партнерства.
Путем включения S58 (4) «Поправки, внесенные в подпункты (1) - (3), рассматриваются как всегда имевшие силу», эти изменения были фактически сделаны ретроспективными, что делает любое использование уклонения схемы, подобные тем, которые были созданы после Закона о Падморе и Финансовом кодексе (№ 2) 1987 года, незаконны независимо от закона в то время, когда они были задуманы или приняты.
Против HMRC было возбуждено несколько дел с различных юридических точек зрения, оспаривающих ретроспективный характер BN66:
Объединенный комитет парламента Великобритании по правам человека ( JCHR) также выразил озабоченность ретроспективным характером BN66 и отсутствием адекватного обоснования такой ретроспективы.
