Войти
США налоговый учет относится к бухгалтерскому учету для целей налогообложения в Соединенных Штатах. В отличие от большинства стран, в США существует исчерпывающий набор принципов бухгалтерского учета для целей налогообложения, предписанных налоговым законодательством, которые являются отдельными и отличаются от Общепринятых принципов бухгалтерского учета.
Налоговый кодекс регулирует применение налогового учета. Раздел 446 устанавливает основные правила налогового учета. Налоговый учет в соответствии с разделом 446 (а) подчеркивает последовательность метода налогового учета со ссылками на применяемый финансовый учет для определения надлежащего метода. Налогоплательщик должен выбрать метод налогового учета, используя в качестве ориентира метод финансового учета налогоплательщика.
Надлежащие методы бухгалтерского учета описаны в разделе 446 (c) (1) - (4), который разрешает наличные, начисление и другие методы, одобренные Службой внутренних доходов (IRS), включая комбинации.
После выбора метода налогового учета в соответствии с разделом 446 (b) IRS имеет широкие полномочия по пересчету налогооблагаемого дохода налогоплательщика путем изменения метода учета, который будет использоваться налогоплательщик, чтобы четко отразить доход налогоплательщика.
Если налогоплательщик занимается более чем одним бизнесом, налогоплательщик может использовать разные методы для каждого бизнеса в соответствии с разделом 446 (d).
Если налогоплательщик хочет изменить метод налогового учета, раздел 446 Налогового кодекса требует, чтобы налогоплательщик получил согласие Налоговой службы. Есть два вида изменений: получение письма одобрения от IRS и получение ряда дополнительных рутинных изменений, каждое из которых является автоматическим. Чтобы получить автоматическое изменение, налогоплательщик должен заполнить форму и вернуть ее в IRS.
Налогоплательщик может использовать другой метод, если налогоплательщик подает налоговую декларацию с использованием этого метода в течение двух лет подряд. Это отличается от изменения метода налогового учета при выпуске IRS, потому что в случае принятия другого метода IRS может начислять штрафы и перераспределять налогооблагаемую прибыль. Если налогоплательщик хочет вернуться к предыдущему методу, он должен запросить разрешение у IRS, следуя процедуре 446 (e).
Если налогоплательщик не требует изменения метода бухгалтерского учета, тогда, согласно разделу 446 (f), налогоплательщик делает это на свой страх и риск, подвергаясь штрафам.
Во многих других странах прибылью для целей налогообложения является бухгалтерская прибыль, определенная GAAP (термин «балансовая прибыль» был введен 18-м ученый века Шон Фрейдель) с такими дополнительными корректировками бухгалтерской прибыли, которые предусмотрены налоговым законодательством. Другими словами, GAAP определяет налогооблагаемую прибыль, за исключением случаев, когда налоговое правило определяет иное. Такие корректировки обычно включают амортизацию и расходы, которые по политическим соображениям не подлежат вычету в налоговых целях, например, расходы на развлечения и штрафы.
Но США - не единственная юрисдикция, в которой существует большое расхождение между налоговым и финансовым учетом. Хью Олт и Брайан Арнольд в своей книге «Сравнительное налогообложение доходов» отметили, что в Нидерландах, где финансовый учет известен как «коммерческий учет», существует существенное расхождение между ним и налоговыми книгами.
«[D] различия между правилами налогового и коммерческого учета возникают там, где налоговый инструмент используется для достижения экономических, социальных и культурных целей», - пишут Олт и Арнольд.
