Войти
J. Слейтер Льюис, конец 19 века. Джозеф Слейтер Льюис MICE FRSE (4 июня 1852 г. - 27 июля 1901 г.) был британским инженером, изобретателем, коммерческим директором и одним из первых авторов по вопросам управления и бухгалтерского учета., известный своей новаторской работой в области учета затрат.
Ранние годы Льюиса прошли в основном в Хелсби, Чешир, в Рейк-Хаусе, где он родился. После посещения частной школы в Нантвиче, он получил дальнейшее образование в Механическом институте в Манчестере. Льюис был учеником земельного агента и геодезиста по имени Джордж Слейтер в Нортвиче с 1868 по 1872 год. В молодые годы он особенно интересовался сельским хозяйством и был секретарем Сельскохозяйственного общества Уиррала и Биркенхеда. В 1870-х годах он работал торговцем углем в Мальпасе и обратил свое внимание на машиностроение и электричество.
Патентный рисунок изолятора Слейтера Льюиса для телеграфных проводов, 1883 год В 1879 году в Хелсби Льюис основал свою собственную электротехническую компанию. В следующем году он изобрел и запатентовал самозакрывающийся изолятор для провода электрического телеграфа, который он начал производить. Это устройство было принято во всей Европе и в США. После того, как он поехал в Соединенные Штаты, чтобы продать свои американские права, он расширил деятельность своей компании на другие отрасли электротехники, затем слился с соседней компанией и образовал Telegraph Manufacturing Co., Limited, где в течение нескольких лет был управляющим директором.
В 1892 году Льюис стал менеджером электротехнической компании WT Goolden Co. в Лондоне, которая специализировалась на горном оборудовании. Через два года, в 1894 году, он присоединился к прокатной компании P. R. Jackson Co., чтобы основать электротехнический отдел, и в конечном итоге стал генеральным менеджером всей компании. В 1900 году он стал директором компании Brush Electrical Engineering Company, где Эмиль Гарке был управляющим директором с 1891 года. Летом 1901 года он внезапно скончался от приступа апоплексии..
Льюис был членом Института инженеров-строителей, Института инженеров-механиков и Института инженеров-электриков. Он был избран членом Королевского общества Эдинбурга, а в 1898 году избран членом Института железа и стали.
В начале Вторая промышленная революция, книги о работе бизнес-институтов были довольно редки. В середине XIX века руководители американских железных дорог Генри Варнум Бед и Дэниел МакКаллум опубликовали некоторые идеи о современной системе управления, но их влияние было ограниченным. Однако в 1880-х годах общества инженеров-строителей и инженеров-механиков в США и Великобритании стимулировали поток публикаций.
J. «Коммерческая организация фабрик» Слейтера Льюиса (1896) была одной из основополагающих работ в Великобритании, наряду с такими работами, как Гарке , Феллс «Фабричные отчеты, их принципы и практика» (1887 / 89), и Фрэнсис Г. Бертон «Коммерческое управление инженерными сооружениями» (1899). и другие. Эти работы внесли значительный вклад в создание новой дисциплины учета затрат.
Титульный лист, 1896 г. В 1896 г. Дж. Слейтер Льюис опубликовал свою «Коммерческую организацию фабрик». " Хьюго Димер (1904) назвал эту работу одной из основополагающих работ в области управления работой, которая превратилась в Промышленное проектирование. В своей «Библиографии управления работами» Димер резюмировал суть этой работы:
Mr. Обширная работа Льюиса на 540 страницах посвящена администрированию, организации и бухгалтерскому учету. Тот факт, что конкретная система прослеживается в работе с детальной проработкой ее мельчайших деталей, делает работу той, которая требует самого тщательного применения и изучения, чтобы можно было извлечь из нее общеприменимые принципы. Большое внимание уделяется строго коммерческой конторской бухгалтерии.. Мистеру Льюису принадлежит заслуга в очень полном изложении важного вопроса о правильном распределении расходов на учреждение, как он их называет, или расходные счета, как обычно принято в Америке. В главе XXIII работы семнадцать страниц посвящено тщательному рассмотрению этого вопроса, что еще более подробно рассматривается в главе XXXIV «Работы и бюро вакансий», в которой также объясняется система «Постоянного поручения».. Мистер. Льюис использует метод диаграммы с кругами и стрелками, который ранее использовался Гарке и Феллсом, для иллюстрации связи между счетами и проиллюстрированными формами. Он также продвигает систему диаграмм еще дальше, чтобы проиллюстрировать организацию персонала на заводе.
Маккей (2011) предположил, что эта работа «может быть первым текстом по управлению производством. Льюис дает очень подробное обсуждение и отображение процесс принятия решений на предприятии и информационный поток, подробно описывается учет затрат и описывается, как производство было организовано от принятия заказа до отгрузки ».
В предисловии к работе, Слейтер Льюис (1896) объяснил цель и цель этого тома:
Несмотря на прогресс эпохи, каждый производитель все еще разрабатывает свою собственную систему счетов, имеет свои собственные книги и бланки, специально составленные и напечатанные, а его клерки обучены методам, которые на других предприятиях могут иметь для них мало значения или не иметь никакого значения. Фактически не существует признанной системы обучения учащегося, как и школы для преподавания; также нет никаких экзаменов, с помощью которых менеджеры, специалисты по затратам времени и другие лица могли бы получить сертификаты о знании одной общепринятой системы.. Инженерное дело, за исключением заводских счетов, наделено общепризнанными формулами, правилами, таблицами и данными каждого описания, приобретение знаний, которые государство считает имеющими национальное значение, а также технические школы и другие государственные - учреждения, пользующиеся помощью, остались; но еще предстоит увидеть, признает ли когда-либо законодательный орган точную взаимосвязь между успешным инженерным делом и научным бухгалтерским учетом и предоставит ли подрастающему поколению возможность квалифицироваться на должности, где и то, и другое являются необходимыми условиями. Однако не подлежит сомнению, что крупнейшими и наиболее успешными промышленными предприятиями являются те, в которых первостепенное внимание уделялось мельчайшим деталям и совершенству организации: факт, который сам по себе, особенно в наши дни всемирной конкуренции, должен сделать коммерческая организация заводов является вопросом первостепенной важности в каждой стране с какими-либо производственными претензиями.
В начале первой вводной главы Слейтер Льюис далее объяснил:
Эта книга задумана как практическое руководство по использованию производители, желающие перенять современные методы организации. Он написан с точки зрения организатора и менеджера, а не с точки зрения профессионального бухгалтера, и автор надеется, что эта особенность понравится тем, кто несет ответственность за ведение крупных инженерных и производственных предприятий.
И, кроме того:
Автор удовлетворен тем, что почти так же трудно убедить тех, кто несет ответственность за ведение крупных промышленных предприятий, в том, что полноценная и интеллектуальная офисная организация сэкономит деньги, время и беспокойство, как это было раньше. несколько лет назад, чтобы убедить их в том, что использование современных станков необходимо для хорошего качества изготовления и дешевого производства. Однако теперь, когда опыт установил, что специальное оборудование для каждой производственной операции и последующее разделение труда на предприятиях является единственным экономичным методом производства, может быть ясно, что тот же принцип следует применять к разделению. труда в офисе, сводя канцелярскую работу к чистой рутине. Ожидать, что это будет сделано со старомодными книгами и бумагой для рисования, было бы равносильно ожиданию производства высококлассного двигателя с помощью старомодных устройств по той же цене и в те же сроки, что и тот, который был произведен с помощью новейшее трудосберегающее оборудование...
Об обязанностях менеджера, в частности об общем руководстве, Слейтер Льюис (1896) представил требовательный и конструктивный взгляд:
Обязанности менеджера имеют очень ответственный характер, и особое внимание следует уделять важности и первостепенной важности его соблюдения строгой дисциплины. Он должен быть практичным светским человеком, хорошим организатором и, прежде всего, должен обладать тактом и рассудительностью. Он должен быть известен как человек, который имеет в виду то, что говорит, и который производит впечатление всех и каждого, что он хочет, чтобы ему повиновались. Что касается технических деталей бизнеса, он должен быть полностью практичным и разносторонним человеком. Ему необязательно иметь близкое знакомство с математическими или другими подробностями каждой отрасли бизнеса, но он должен иметь сильные способности к административной работе. Он должен инстинктивно знать, что действительно нужно его клиентам, и знать самый разумный и дешевый способ удовлетворить их потребности. Он должен быть <]uite at home in modern office routine, in accounts kept by double entry, in the handling of large bodies of men, and in the application of modern machinery to all classes of engineering work. It will generally be found that those only can fill this position successfully who make completeness of work their chief and absorbing aim. The manager should bear the reputation of being firm, and at the same time absolutely impartial to everybody under his charge, from his office boy upwards. He should always be ready to learn from anyone, and, in whatever work he may have in hand, should adopt the latest processes and methods, and carry them out in the most efficient manner. If he has to erect a new factory, he should think out every detail before he commences operations, and not wait for developments during the progress of the work. If he has no experience of his own to guide him, he should promptly seek the advice of those who have.
Одной из особенностей книги Льюиса было более четкое определение термина «работа», различая работу и наряд на работы. Черч (1908) объяснил это различие, проведенное Слейтером Льюисом:
Порядок выполнения работ может состоять и обычно состоит из значительного количества различных работ. Практически работа может быть определена как количество времени, потраченное любым конкретным рабочим на любую конкретную деталь или аналогичный набор деталей. Таким образом, заказ на изготовление токарного станка будет включать такие работы, как строгальный станок, нарезание ходового винта, опора для фрезерных суппортов и т.д. - как, например, планирование шести станинов, нарезание шести ходовых винтов и т. Д. В случае работы, выполненной не по заказу клиента, работа будет касаться таких предметов, как новый винт для токарного станка № 45, изменение положения ленты пила № 67 и т. д. Будет очевидно, что некоторые работы будут оплачены из материалов, а некоторые нет...
В главе XI «Оценка» Слейтера Льюиса (1896) представляет собой заметную основу для калькуляции затрат на рабочую силу.
Каждая производственная операция или каждый набор операций при подготовке сметы должны быть тщательно проанализированы и занесены на бумагу для рисования или в приблизительную сметную книгу. Каждая операция должна иметь справочный номер, который должен быть на чертеже и в книге, в которой составляется смета. Когда эта информация была извлечена и проверена таким образом, чтобы ничего нельзя было упустить из виду, цены должны быть добавлены к каждой позиции. Эти цены должны быть установлены менеджером, сметчиком и мастером совместно. Каждый должен в частном порядке записать свою цену или ставку для каждой операции, сразу после чего их следует сравнить и получить определенную цифру: очень безопасный метод - это принятие среднего из трех показателей.
Схема включения затрат на рабочую силу в заводские счета Гарке и Феллс (1887/89).
Схема производственных счетов, JS Lewis 1896. 
Системы контрольных счетов, Черч 1910. 
Система специального заказа (фрагменты). Николсон. 1913. 
Relation of Stores Records to Commercial Records, Moxey 1913/19. Слейтер Льюис обратил особое внимание на сборы за учреждение или накладные расходы производственные затраты, и выступал за включение затрат в финансовые счета. Гарке и Феллс (1887/89) сделали здесь первый шаг, предложив систему для включения материальных затрат и затрат на рабочую силу в двойную запись система бухгалтерского учета. Слейтер Льюис сосредоточился на следующем шаге и разработал метод практического использования счетов главной книги для распределения накладных расходов на незавершенное производство. В ближайшие годы это станет стандартом на машиностроительных заводах. В главе XXIII «Расходы на учреждение» Слейтер Льюис объяснил свои принципы в параграфе «Распределение расходов на учреждение». Он открывает:
Для чисто коммерческих целей бухгалтерского учета на самом деле мало что имеет значение, каким образом обрабатываются общие расходы на открытие магазина, если они в конечном итоге оплачиваются От прибыли, полученной от работы, то есть не имеет большого значения, отражаются ли они в бухгалтерских книгах как начисляемые на общий доход или распределяются между несколькими видами незавершенной работы в магазинах. Но помимо простого бухгалтерского учета и для удовлетворения требований руководства по оценке, контролю эффективности производства и сравнению период за периодом относительной экономичности и эффективности управления магазином, абсолютно необходимо вести бухгалтерский учет. себестоимости (означающей, таким образом, фактические затраты на рабочую силу и материалы, непосредственно понесенные при производстве промышленных товаров), полностью отделенные от затрат на производство (цеховых и общих), так что чистая правда в отношении стоимости операций, которые имели место в магазинах явным образом должны появиться на лицевой стороне счетов. Таким образом, становится возможным сравнение затрат на машины, производимые с интервалами даже в несколько лет.
На схеме производственных счетов Слейтер Льюис объяснил, как «схема производства и контроля затрат разворачивается в ее логической последовательности». Эта диаграмма была основана на схеме, показывающей, как включить затраты на рабочую силу в заводские счета, представленной Гарке и Феллсом в 1887/89 г. (см. Выше). Урвик и Брех (1946) более конкретно объяснили:
Поскольку схема производства и контроля затрат разворачивается в своем логическом потоке, следуя последовательности, которую запрос клиента будет преобразовывать в заказ, квитанцию на работу, заявки на материалы и т. д., в конечном итоге он достигает фазы общего бухгалтерского учета и открывает процессы бухгалтерского учета.. Чтобы справиться с ними самым простым способом, Слейтер Льюис добавил иллюстративное приложение из почти тридцати страниц, содержащее набор операций в виде образца листа. И, может быть, именно в этой связи наиболее ярко раскрывается значение его схемы. Ибо вся система - это взаимосвязанное единство. Различные процедуры и документы настолько тесно связаны, что он может изобразить их все в единой «блок-схеме », несомненно, первой в своем роде в британской промышленности. Представлены две замечательные диаграммы, чтобы показать эту особенность и облегчить их постоянное изучение. Они поставляются в виде сложенных листов, заправленных в заднюю обложку книги. Насколько точно и ясно они иллюстрируют его учение, Льюис указывает на себя, написав жирным шрифтом, предлагая развернутые копии диаграмм для обрамления и отображения.
Как объяснил Димер (1904) в «Диаграмме производственных счетов», Слейтер Льюис сделал «использование графического метода кругов и стрелок, который ранее применялся Гарке и Феллсом для иллюстрации связи между показанными счетами и формами».
Десятилетием ранее Гарке и Феллс разработали Систему заводской бухгалтерский учет, и изобразил его элементы на четырех дополнительных блок-схемах (здесь изображена только первая из четырех диаграмм). В диаграмме производственных счетов Слейтера Льюиса эти четыре диаграммы объединены, чтобы представить систему производственных счетов как единое целое. Десятилетие спустя Александр Гамильтон Черч (1908/10) продолжил развитие этой системы, введя концепцию факторов производства и изобразив «Принципы организации по факторам производства» (см. Изображение) вокруг любой организации. Используя эту концепцию производственных факторов, Черч смог упростить систему производственных счетов до «Системы контрольных счетов» (см. Изображение).
Николсон и Рорбах (1913) в своем учете затрат разграничили этот метод на четыре различных:
В том же году Nicholson Рорбах опубликовали свою работу, в 1913/19 г. Эдвард П. Мокси опубликовал свой влиятельный учебник по бухгалтерскому учету, в котором он также изобразил связь записей магазинов с коммерческими записями (см. Изображение).
В своих принципах бухгалтерского учета 1960 года Брэйден и Аллин описали и изобразили принцип потока затрат:
Когда материал напрямую переходит из хранилища на фабрику для преобразования в готовую продукцию и обратно в складское помещение для хранения до продажи, затраты собираются в сумме и на единицу для каждого этапа производственного процесса. Каждое движение в заводской эксплуатации учитывается на момент его совершения. Это принцип потока затрат. Осуществлению этого принципа способствует метод непрерывной инвентаризации запасов. При использовании этого метода обработки запасов ведется учет выдачи прямых и косвенных материалов со склада, а также запись об их получении при их покупке. Непрерывный учет движения материалов во время происшествия важен для учета затрат.
На прилагаемой диаграмме они иллюстрируют «поток трех источников затрат через фабрику (незавершенное производство) в производство». складские помещения (готовая продукция) и в руки клиентов (себестоимость продаж), как они отражаются в этих контрольных счетах главной книги ». Далее они объяснили, что «прохождение продукта через завод и соответствующий поток затрат через счета в основном следует одной из двух разных систем. Одна система называется системой заказов на выполнение работ, другая - системой затрат на процесс».
Ключевым элементом в правильном распределении сборов за заведение является различие между торговыми сборами и общими платами за заведение или стоимостью работ и включенной стоимостью. Черч (1908) далее объяснил детали:
... необходимость и справедливость этого различия между магазинными расходами и общими расходами (стоимость работ и включенная стоимость) вряд ли нуждаются в настаивании. Это было умело и исчерпывающе аргументировано в уже упомянутой работе г-на Слейтера Льюиса, но здесь можно вкратце резюмировать этот аргумент.. Естественно, нет ничего более отчетливого, чем операции изготовления и продажи. Им нужны разные инстинкты и совершенно разные таланты. Предприятие может быть наиболее эффективно организовано и управляться на одной из этих сторон, но при этом быть неудачным, потому что то, что достигается одним набором усилий, теряется в другом. Итак, что может быть полезнее, чем сделать так, чтобы это естественное разделение работы было отражено аналогичным разделением в системе бухгалтерского учета? Это самая легкая и простая из всех модификаций, с которыми мы сталкиваемся, потому что она наиболее очевидна и фундаментальна...
Черч (1908) пришел к выводу, что:
Mr. Теория Слейтера Льюиса по этому поводу очень ясна и отчетлива, и ее должен изучить каждый производитель, который заботится о точности и ясности, а не о путанице и неоднозначных результатах в своих отчетах. Не будет преувеличением сказать, что любая система счетов, объединяющая оба класса сборов вместе и усредняющая их все, совершенно бесполезна. Далеко не являясь улучшением простой системы себестоимости, вполне вероятно, что она может легко, вызывая ложную безопасность, быть положительно опасной и хуже, чем отсутствие системы вообще.
Более того, Чатфилд (2014) подвел итоги современности. следующее нововведение:
[Предпочтительный подход к накладным расходам заключался в том, чтобы привести их в соответствие с себестоимостью только в конце отчетного периода. Льюис предложил закрыть счета, содержащие накладные расходы, до прибылей и убытков как обычные расходы. В то же время незавершенное производство и готовая продукция будут дебетоваться с их соответствующими долями накладных расходов, а промежуточный счет в главной бухгалтерской книге будет зачислено. В начале следующего периода должна была быть сделана обратная запись с дебетованием приостановки и кредитованием прибылей и убытков. Затем ожидание было снова дебетовано, и готовая продукция и незавершенное производство были кредитованы, что привело к восстановлению счетов запасов на основе себестоимости и оставило общие накладные расходы в качестве баланса в неопределенном состоянии.
Димер ( 1908) выразил благодарность Слейтеру Льюису за введение системы диаграмм для иллюстрации организации персонала на фабрике. Его работы выражали «удивительно современное отношение к организационной структуре». Слейтер Льюис (1896) заявил:
Вопрос о приоритете персонала также заслуживает большего внимания, чем обычно, и очень часто является плодородным источником ревности и горя среди сотрудников. Ни при каких обстоятельствах ни один из сотрудников не должен занимать антагонистические по отношению друг к другу должности или получать двойной и дублирующий контроль над одним или несколькими отделами. Было бы столь же неосмотрительно, как позволять двум командирам оспаривать свое мастерство на одном и том же корабле, или иметь какое-либо звание среди офицеров, или иметь какое-либо разделение между обязанностями стюарда и обязанностями плотника. Крайне важно, чтобы каждый член персонала имел четко определенную должность и четко понимал, кому он должен искать приказы, в противном случае неизбежно возникнут постоянные споры и последующая дезорганизация. Также следует дать понять каждому должностному лицу, особенно на второстепенных ответственных постах, что они должны проявлять самообладание и не грубить тем, кто может оказаться их подчиненным.
В последней главе своей работы Солтер Льюис представил короткий абзац о «Диаграмме организации персонала», который гласил:
Диаграмма организации персонала, JS Lewis 1896. Поскольку некоторые должностные лица нередко склонны считать себя равными, если не превосходящими людей, которые на самом деле являются их хозяевами, для благополучия всех промышленных предприятий важно иметь определенную организацию, в рамках которой не только ответственность может быть установлена, но и четко определены относительные должности или ранг должностных лиц. Для этого необходимо обратиться к диаграмме, такой как Образец (см. Изображение).... Схема должна быть аккуратно нарисована жирными линиями и четкими буквами на листе бумаги для рисования размером не менее «двойной слон». размер. Затем ее следует оформить в рамку и разместить на видном месте в общих офисах.... Схема, конечно, может быть изменена для соответствия конкретным организациям, хотя в ее нынешнем виде она максимально приближена к общему практика, преобладающая в этой стране...
Урвик и Бреч (1946) отметили, что, насколько им известно, это «первый пример современной организационной схемы в британской деловой литературе». Они пришли к выводу, что «тот факт, что в трактате, столь тесно связанном с каждым аспектом управления, организационная структура затрагивается столь случайно в отношении метода, показывает, насколько мало необходимость определения формализованных отношений на промышленном предприятии была оценена к концу девятнадцатый век ".
В свое время Льюис был признан изобретателем и пионером в области менеджмента и бухгалтерского учета. «Журнал Института чугуна и стали» (1901 г.) написал в его некрологе:
Льюис был изобретателем нескольких электрических устройств, но, пожалуй, наиболее известен как автор стандартной книги «Коммерческая организация фабрик»., "(1895 г.) пионерская работа в своем роде. Это привело его к переписке с прогрессивными фирмами по всему миру. Рассматривая проблемы организации бизнеса в целом и рассматривая их с точки зрения менеджера, он разработал полную систему бухгалтерского учета, организации и контрактов, которая должна оставаться в течение многих лет стандартом, по которому последующие события будут оценены...
И, кроме того:
... Он был пристальным исследователем социальных и экономических условий коммерческой жизни и его широких взглядов, часто поразительно оригинальных и ярко выраженных, вместе с его исключительные административные способности, личная сила и влияние сделали его выдающейся фигурой в инженерных кругах, и он в полной мере пользовался доверием и уважением тех, кому повезло быть связанным с ним.
Согласно Millerson (1964) Работа Дж. Слейтера Льюиса была одним из столпов в создании области производственной инженерии в 1920-х годах. Он пояснил:
Во время войны 1914–1918 гг. Ускоренное расширение методов производства привело к появлению новой отрасли машиностроения - машиностроения. Это было основано на теории и методах работы Ф. Б. Гилбрет и Ф. У. Тейлор в США, Дж. Слейтер Льюис и А. Дж. Ливерседж в Англии и Анри Файоль во Франции. В конце 1920 года Х. Э. Хорнер написал в «Engineering Production», предлагая организацию для инженеров, специализирующихся на производственных процессах. Началась переписка, интерес привел к разработке плана, и в феврале 1921 года был открыт «Институт инженеров-технологов»...
В наши дни Льюис все еще известен своими новаторскими работами по учету затрат. Он был «одним из первых сторонников интеграции счетов затрат и финансовых счетов, но его предпочтительный подход к накладным расходам заключался в том, чтобы привести их в соответствие с себестоимостью только в конце отчетного периода».
Статьи, выборка:
 | Викискладе есть медиафайлы, связанные с Дж. Слейтером Льюисом. |
