Войти
Согласно федеральному налоговому законодательству США, налоговой базой актива обычно является его базовая стоимость. Для определения такой стоимости может потребоваться распределение, если несколько активов приобретаются вместе. Налоговая база может быть уменьшена за счет амортизационных отчислений. Такая сокращенная база называется скорректированной налоговой базой . Скорректированная налоговая база используется при определении прибыли или убытка от выбытия актива. Налоговая база может иметь значение при других расчетах налога.
Налоговая база доли участника в партнерстве и другом сквозном предприятии обычно увеличивается на долю участников в доходе и уменьшается на долю убытков. Налоговой базой для имущества, приобретенного в дар, обычно является лицо, делающее подарок. Налоговая база в собственности, полученной от корпораций или партнерств, в некоторых случаях может быть основой корпорации или партнерства.
В основе собственности обычно лежит ее стоимость: сумма, уплаченная за собственность наличными или иным имуществом. Под периодом владения понимается продолжительность владения на дату покупки.
При покупке актива налоговая база обычно включает уплаченные денежные средства плюс принятые обязательства. Например, если Джо приобретает здание за 10 000 долларов наличными и берет на себя ипотеку на сумму 80 000 долларов (что является его обязательством), базис Джо в этом здании составляет 90 000 долларов. Если несколько объектов собственности приобретаются вместе в рамках одной сделки, налоговая база обычно должна распределяться по объектам пропорционально их стоимости на момент приобретения.
Взаимозаменяемое имущество (например, бушели пшеницы или акции акций корпорации) может включать в себя объекты собственности, приобретенные в разное время на разных основаниях. Если такое имущество продается, налогоплательщику может потребоваться использовать предположение (например, средняя стоимость или FIFO ) для определения стоимости части проданного имущества.
Налоговая база актива, подлежащего возмещению, должна быть уменьшена на вычеты, разрешенные для такого возмещения затрат. Например, если Джо потребовал 25 000 долларов амортизационных отчислений на свое здание, его скорректированная база будет равна 90 000 долларов, как указано выше, за вычетом 25 000 долларов или 65 000 долларов. Вычеты по возмещению затрат могут включать износ, амортизацию и вычитаемые убытки или снижение стоимости. В некоторых юрисдикциях (например, в Германии) допускается вычет за снижение стоимости определенных активов, что снижает налоговую базу.
Налоговая база партнера в партнерстве обычно равна скорректированной базе внесенного имущества или выплаченных денежных средств плюс любой доход, признанный партнером при создании партнерства, плюс доля партнера в обязательствах товарищества согласно 26 USC § 752. Такой доход может возникнуть в результате оказания услуг в обмен на участие в партнерстве. База участника корректируется каждый год с учетом его доли в прибыли или убытке организации. Как правило, корректировка не может снизить налоговую базу ниже нуля. Базис члена также уменьшается для распределений и увеличивается на долю члена в доходе партнерства.
Согласно правилам США, налоговая база партнера увеличивается по мере увеличения доли партнера в обязательствах партнерства. Налоговая база партнера уменьшается в той мере, в какой считается, что доля партнера в обязательствах партнерства уменьшилась. Например, если Энн является генеральным партнером партнерства ABC, налоговая база Энн в партнерстве может быть увеличена, если партнерство занимает деньги. Специальные правила распределения долга различаются в зависимости от того, считается ли долг регрессом или без регресса к партнерам в партнерстве.
Налоговой базой для имущества, полученного американским лицом в качестве подарка, является налоговая база имущества дарителя. Если справедливая рыночная стоимость имущества превышает эту налоговую базу и налог на дарение уплачивается дарителем, налоговая база увеличивается на налог на дарение. Эта корректировка применяется только в том случае, если получатель продает имущество с прибылью.
Налоговой базой для имущества, приобретенного по наследству (т. Е. От умершего), является справедливая рыночная стоимость на дату смерти. Тем не менее, определенные альтернативные базовые суммы могут использоваться при выборе наследства умершего. Приобретенное таким образом имущество рассматривается как приобретенное в дар, но основание ограничивается справедливой рыночной стоимостью.
Имущество, приобретенное в результате обмена, не облагаемого налогом, основывается на имущество обменено. Примеры необлагаемых налогом обменов включают подобные обмены, ликвидацию партнерств и корпоративную реорганизацию.
Имущество, приобретенное путем распределения у корпорации или товарищества, может сохранять ту же налоговую базу для участника, что и налоговая база организации при определенных обстоятельствах. Эта база увеличивается за счет любой прибыли, которую участник должен признать при распределении.
Налоговая база может быть дополнительно скорректирована для определенных расчетов, касающихся контролируемых иностранных корпораций в США
