Налог на стоимость земли в Соединенных Штатах

Налогообложение стоимости земли (т.е. налог на имущество, применяемый только к неулучшенной стоимости земли) имеет долгую историю в Соединенных Штатах, восходящих к влиянию физиократа на Томаса Джефферсона и Бенджамина Франклина. y связан с Генри Джорджем и его книгой Прогресс и бедность (1879), в которой утверждалось, что, поскольку предложение земли фиксировано, а стоимость ее местоположения создается сообществами и общественными работами, экономическая рента земли является наиболее логичным источником государственных доходов. и которые оказали значительное влияние на реформаторские движения на рубеже веков в Америке и других странах. Каждый штат в Соединенных Штатах имеет ту или иную форму налога на недвижимость на недвижимость и, следовательно, частично налог на стоимость земли. Однако в Пенсильвании, в частности, были отмечены попытки местных жителей в большей степени полагаться на налогообложение стоимости земли.

• 1 История
  • 1.1 Генри Джордж
• 2 Законность
  • 2.1 Положение о единообразии
  • 2.2 Местное разрешение: Правило Диллона против доктрины Кули
• 3 Использование
  • 3.1 Единый налог
  • 3.2 раздельное налогообложение
• 4 Примечания

Физиократ Влияние в Соединенных Штатах оказали Бенджамин Франклин и Томас Джефферсон в качестве послов во Франции, и Джефферсон привез своего друга Пьера дю Пон в Соединенные Штаты для продвижения идеи. Заявление в 36-м документе федералиста отражает это влияние: «Небольшой земельный налог будет соответствовать целям Штатов и будет их самым простым и наиболее подходящим ресурсом».

Генри Джордж

Генри Джордж (2 сентября 1839 г. - 29 октября 1897 г.) был, пожалуй, самым известным сторонником земельной ренты. Американский политический экономист, он выступал за введение «единого налога » на землю, который устранит необходимость во всех других налогах. В 1879 году он написал Прогресс и бедность, которая значительно повлияла на налогообложение земли в Соединенных Штатах.

Существует два потенциальных юридических препятствия, характерных только для налогообложения стоимости земли в США: положения о единообразии и Правило Диллона. На федеральном уровне налогообложение стоимости земли является законным до тех пор, пока оно распределяется между штатами.

Положения о единообразии

Правовая система Соединенных Штатов включает «положения о единообразии», содержащиеся в конституциях отдельных штатов как а также федеральная конституция. Вообще говоря, эти положения требуют, чтобы налогообложение применялось равномерно или единообразно в пределах юрисдикции. Однако точная формулировка и значение этих статей различаются от конституции к конституции. Хотя федеральный пункт о единообразии никогда не был проблемой, формулировка и толкование многих конституций штатов создают проблемы, характерные для каждого штата. Например, в 1898 году Апелляционный суд Мэриленда (высшая апелляционная инстанция штата) постановил, что использование налога на стоимость земли в Хяттсвилле является неконституционным. Вскоре после этого поправка к Декларации прав Мэриленда специально разрешала налогообложение стоимости земли, если это разрешено законодательным собранием штата. Однако пункт о единообразии в Пенсильвании имеет широкое толкование, и налогообложение стоимости земли используется с 1913 года.

У каждого штата будет своя собственная правовая позиция или отсутствие какой-либо позиции в отношении LVT; в некоторых положениях о единообразии прямо разрешены некоторые типы классификации собственности, в некоторых нет положений о единообразии, а в некоторых вообще не говорится о земле как о земле. За исключением дела Хяттсвилля в Мэриленде до 1900 года (позже отмененного конституционной поправкой штата и законодательными положениями), никакие суды штата фактически не пресекали попытку ввести налогообложение стоимости земли на основе статьи о единообразии штата.. Также ни один суд не вынес прямого решения о том, что земля и улучшения фактически являются «классами» собственности, так что применимы положения о единообразии. Следовательно, как правило, пока каждый вид собственности (земля, улучшения, личное) облагается налогом единообразно, конституционных препятствий не существует.

Даже в довольно строгих положениях статьи о единообразии неясно, запрещает ли статья о единообразии на самом деле раздельное налогообложение стоимости земли. В некоторых штатах есть другие конституционные положения - например, в Нью-Джерси, который дает населенным пунктам максимальные права самоуправления, и не принял правило Диллона. Хотя положения о единообразии могут быть истолкованы как запрещающие действия в масштабе штата, действия на местном уровне могут быть законными.

Локальная авторизация: правило Диллона против доктрины Кули

Хотя положения о единообразии не кажутся Основное препятствие в большинстве юрисдикций для налогообложения стоимости земли, контроль местных властей со стороны законодательного органа штата остается реальным препятствием, требующим наличия местных уполномоченных властей или отмены правила Диллона. Теория превосходства государства над местными органами власти была выражена в виде правила Диллона в деле 1868 года, где было заявлено, что «[m] некоммунальные корпорации обязаны своим происхождением законодательной власти и полностью получают свои полномочия и права от нее. дыхание жизни, без которого они не могут существовать. Как оно создает, так оно может и разрушать. Если оно может разрушать, оно может ограничивать и контролировать ».

В отличие от правила Диллона, Доктрина Кули высказал теорию неотъемлемого права на местное самоопределение. Во совпадающем мнении судья Верховного суда штата Мичиган Томас Кули в 1871 году заявил: «[Законное правительство] является делом абсолютного права, и государство не может его отобрать». В Мэриленде, например, муниципальные корпорации имеют право вводить налог на стоимость земли, но округа, в том числе Балтимор-Сити, который для определенных целей считается округом в Мэриленде, этого не делают. Тем не менее, Правило Диллона было отменено в некоторых штатах, будь то в целом конституцией штата или законодательством штата или частично в соответствии с законодательством о самоуправлении, принятым Законодательным собранием штата. Например, Законодательное собрание штата Вирджиния предоставило Фэрфаксу и Роаноку право налогообложения стоимости земли.

Каждый штат в Соединенных Штатах имеет ту или иную форму налога на недвижимость на недвижимость и, следовательно, частично налог на стоимость земли. Есть несколько городов, которые используют LVT в разной степени, но LVT в чистом виде не используется на государственном или национальном уровне. Налогообложение стоимости земли было опробовано на Юге во время Реконструкции как способ продвижения земельной реформы. На протяжении всей истории было также несколько попыток ввести налог на стоимость земли на национальном уровне. В деле Хилтон против Соединенных Штатов Верховный суд прямо признал, что земельный налог является конституционным при условии, что он равномерно распределяется между штатами. Два из младших судей объяснили в своих резюме, заявив:

[Т] он Конституция заявляет,... как в теории, так и на практике, налог на землю считается прямым налогом.... Я никогда не сомневался, что основными, не скажу, единственными объектами, которые авторы Конституции считали подпадающими под правило распределения, были подушный налог и налог на землю.

Я склонен думать, но на этот счет я не даю юридического заключения, что прямые налоги, предусмотренные Конституцией, представляют собой только два, а именно подушную или подушный налог, просто, без учета собственности, профессии или любых других обстоятельств; и налог на землю.

С тех пор также предпринимались попытки ввести законодательство о налоге на стоимость земли, такое как Закон о федеральном налоге на имущество 1798 года и законопроект HR 6026, внесенный в Палата представителей США, 20 февраля 1935 г., Теодор Л. Мориц из Пенсильвании. HR 6026 ввел бы национальный налог в размере 1% от стоимости земли, превышающей 3000 долларов.

Единый налог

Первым городом в США, который ввел налогообложение стоимости земли, был Хяттсвилл, штат Мэриленд в 1898 году благодаря усилиям судьи Джексона Х. Ролстона. Суды Мэриленда впоследствии признали его запрещенным Конституцией Мэриленда. Судья Ральстон и его сторонники начали кампанию по внесению поправок в Конституцию штата, кульминацией которой стало принятие Ст. 15 Декларации прав (которая сегодня остается частью Конституции штата Мэриленд). Кроме того, он помог увидеть, что в 1916 году будет принят разрешительный закон для городов, который остается в силе и сегодня. Города Фэрхоуп, Алабама и Арден, Делавэр были позже основаны как образцовые грузинские общины или "колонии единого налога".

В 2011 году Алтуна, штат Пенсильвания полностью изменили свой налог на недвижимость, так что он упал только на землю, но вернулся к налогу на землю и улучшения в 2016 году. Мэр назвал две основные причины отмена: ограниченное влияние изменений из-за налогов на собственность округов и школьных округов, а также незнание бизнес-структур и жителей налоговой схемы.

раздельное налогообложение

Около 20 городов Пенсильвании применяют двухставочный или раздельный налог на недвижимость: налог на землю по более высокой ставке, а стоимость зданий и улучшений - по более низкой. Это можно рассматривать как компромисс между чистым LVT и обычным налогом на имущество, падающим на недвижимость (стоимость земли плюс стоимость улучшения). В качестве альтернативы, двухставочное налогообложение можно рассматривать как форму, которая позволяет постепенно преобразовать традиционный налог на недвижимость в чистый налог на стоимость земли.

Почти два десятка местных юрисдикций Пенсильвании (например, Гаррисбург ) используют двухставочный налог на недвижимость, при котором налог на стоимость земли выше, а налог на стоимость улучшения ниже. Питтсбург использовал двухступенчатую систему с 1913 по 2001 год, когда переоценка собственности в округе привела к резкому увеличению оценочной стоимости земли в 2001 году после многих лет недооценки, и от этой системы отказались в пользу традиционной единой оценки. ставка налога на имущество. Налог на землю в Питтсбурге примерно в 5,77 раза превышал налог на улучшения.

Несмотря на изменения, произошедшие в 2001 году, Партнерство в центре Питтсбурга Деловой округ использовало чистый налог на стоимость земли в качестве надбавки к обычному налогу на недвижимость с 1997 по 2016 год. В 2000 году и Николай Тидеман писал, что при сравнении Пенсильвании городов, использующих более высокую ставку налога на стоимость земли и более низкую ставку на улучшения, с городами Пенсильвании аналогичного размера, использующими ту же ставку на землю и улучшения, более высокая стоимость земли налогообложение ведет к увеличению объемов строительства в пределах юрисдикции.

Ниже приведены ставки, используемые в местных юрисдикциях Пенсильвании по состоянию на 2013 год:

Коннектикут принял разрешительный акт в 2009 году.