Войти
| Налог на прибыль | |||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Традиционный китайский | 利得 稅 | ||||||||
| |||||||||
В Гонконге налог на прибыль - это налог на прибыль, взимаемый с бизнеса продолжаются в Гонконге. В соответствии с концепцией территориального налогообложения только прибыль, полученная в Гонконге, подлежит налогообложению в целом. Прирост капитала не облагается налогом в Гонконге, хотя всегда остается спорным, является ли доход по своей природе капиталом.
К лицам, облагаемым налогом на прибыль, относятся корпорации, партнерства, попечители и индивидуальные предприниматели.
Как правило, гонконгский налог на прибыль взимается со всех лиц, ведущих торговлю или занимающуюся бизнесом в Гонконге, а также оцениваемую прибыль, возникающую в Гонконге или получающую от нее Kong на год оценки. Применяемая ставка налога на прибыль составляет 15% для физических лиц и 16,5% для корпораций (также известная как стандартная ставка) от их чистой налогооблагаемой прибыли за отчетный 2014/15 год.
Чтобы спорить о том, возникает ли прибыль в Гонконге или получена из Гонконга, часто обращаются к судебным решениям. Основополагающее правило источника было заложено историческим случаем. Лорд Бридж из Харвича из Тайного совета постановил, что источник прибыли - это вопрос факта, зависящий от характера сделки, и заявил, что общий руководящий принцип при определении источника заключается в том, что
нужно посмотреть, что налогоплательщик сделал, чтобы заработать прибыль, о которой идет речь, и где он ее получил.
Это заявление широко используется в контексте налогообложения в Гонконге и других юрисдикциях и подтверждается в последующих случаях, например. Однако, применяя широкий руководящий принцип, его не следует отвлекать на предшествующие и случайные вопросы.
Чтобы упростить определение источника прибыли, Департамент внутренних доходов Гонконга («IRD») выпустил Департамент разъяснительной и практической записки № 21 - Местонахождение прибыли («DIPN № 21») дает потенциальным налогоплательщикам ориентиры относительно источника дохода. Следуя руководству DIPN № 21, налогоплательщики могут сначала определить, какие виды прибыли приносит их бизнес, и сослаться на точку зрения IRD в отношении конкретного типа прибыли.
| Типы прибыли | Применимые тесты | Объяснение |
|---|---|---|
| Торговая прибыль | Операционное испытание |
Распределение прибыли, полученной из источников в Гонконге, и оффшоров прибыль допускается. |
| Прибыль от производства | Проверка работоспособности | Производство осуществляется в Гонконге, полностью облагается налогом. Для производственных операций, выполняемых гонконгской компанией в Китае, зависит от того, является ли производственный процесс
|
| Доход от аренды / Продажи недвижимого имущества | Тест Situs | Определяется местонахождением собственности |
| Доход от услуг | Тест активности | Определяется местом оказания услуг |
Формула:
Одобренные благотворительные пожертвования ограничены до 35% (10% для лет оценки до 2002/03 включительно; и 25% за годы оценки с 2003/04 по 2007/08 годы) скорректированной оценочной прибыли до вычета пожертвований, за каждый Раздел 16D IRO. Такая совокупность не должна быть меньше 100 долларов США.
Любая сделка может облагаться налогом на прибыль, если только не предоставлены разумные доказательства того, что его нет выручка прибыль. В Гонконге прибыль от капитала не облагается налогом.
Чтобы доказать характер торговли, торговые знаки должны быть рассмотрены:
Год оценки каждого года начинается с 1 апреля и заканчивается 31 марта следующего года. Например, год проведения аттестации с 1 апреля 2014 г. по 31 марта 2015 г. называется «Годом оценки 2014/15». Однако никаких корректировок для приведения финансовой информации в соответствие с датой окончания года оценки не требуется. Напротив, IRD принимает прибыль, оцененную в соответствии с датой окончания отчетного года. В контексте налогового законодательства это также называется базисным периодом.
| IRD Соглашение о «базисном периоде» | ||
|---|---|---|
| Отчетный период | Год оценки | «Код» |
| 1 января 2014 г. по 31 декабря 2014 г. | Год оценки 2014/15 | «Код D» |
| с 1 апреля 2014 г. по 31 марта 2015 г. | Год оценки 2014/15 | «Код M» |
| 1 июля 2014 г. - 30 июня 2015 г. | Год оценки 2015/16 | «Код N» |
Приобретение промышленных зданий, коммерческих зданий и заводов и машины не подлежат вычету, потому что они по своей природе являются капиталом. Тем не менее, капитальные затраты могут быть вычтены, если они разделены на следующие категории:
Если капитальные затраты не подлежат вычету в При любом из вышеуказанных положений в качестве альтернативного вычета могут быть предоставлены следующие амортизационные отчисления.
Как следует из названия, пособие на промышленное строительство предоставляется только для зданий, используемых, как правило, для производства товаров и продуктов. Здания, которые используются для ведения другой деятельности, могут иметь право на получение надбавки на коммерческое строительство.
Надбавка на промышленное строительство более выгодна для налогоплательщика, потому что в год покупки 20% от «первоначальной надбавки» на капитальные затраты можно вычесть. Такая выгода недоступна для коммерческих зданий. Ежегодно 4% капитальных затрат может вычитаться как «годовой резерв» в течение 25 лет после его первого использования.
Напротив, сумма, которую выручка получила на момент продаж за Запрошенная надбавка будет облагаться налогом как «балансирующая плата».
| Резюме - Надбавка на амортизацию зданий | ||
| Типы | Надбавка на промышленные здания | Надбавки на коммерческие здания |
|---|---|---|
| Первоначальные скидки | 20% на капитальные затраты | Недоступно |
| Годовой резерв | 4% на капитальные затраты | 4% на капитальные затраты |
Типы машин и оборудования, подлежащих налогообложению, и их соответствующие ставки (только для годовой скидки, см. ниже) изложены в установленном графике. Определение оборудования и оборудования не включает никаких инструментов, принадлежностей и предметов. Вместо этого они могут быть полностью вычтены для целей налога на прибыль на основе замены (т.е. первоначальная покупка которых не подлежит вычету)
Для активов, приобретенных в течение этого оценочного года, будет предоставлена первоначальная скидка в размере 60%. После этого активы с одинаковыми ставками годовой надбавки переводятся в пул, классифицируемый в соответствии с установленной таблицей в Правиле 2, и годовая надбавка в размере 10%, 20% или 30% будет предоставлена для всех объединенных активов. Например, автомобилю, который составляет 30% пула, сначала может быть предоставлено 60% начального пособия и 30% годового пособия на оставшуюся 40% стоимости активов. Таким образом, 72% (т. Е. 60% + 30% x 40% = 72%) от стоимости автомобиля могут быть вычтены из налога в год покупки.
Налоговые убытки можно переносить на будущие годы для зачета прибыли в будущие годы до полного погашения, но не назад. Снижение убытков группы не доступно в системе налогообложения Гонконга.
Налогоплательщик не имеет права возражать против убытков, определенных IRD, поскольку убыток не является оценкой в соответствии с определением Постановления. До момента оценки прибыли, которая влияет на налоговый убыток (например, зачет предыдущего налогового убытка), налогоплательщик может подать заявление о возражении в CIR. Это также подразумевает, что отчет об убытках, который предоставляет налогоплательщику право не возражать, имеет другой статус с уведомлением об оценке.
Оценка не может быть повторно открыта после того, как будет окончательной и окончательной через 6 лет (или 10 лет в случае умышленного уклонения от уплаты налогов). Напротив, дело о налоговых убытках, даже согласованное CIR в предыдущем году, может быть возобновлено в любое время в будущем, поскольку технически это не является оценкой.
