Налогообложение трастов (Великобритания)

редактировать

Налогообложение трастов трастов в Соединенное Королевство регулируется набором принципов, отличных от тех налогового законодательства, которые применяются к физическим лицам или компаниям.

Налог на наследство

Наследование налоговый («IHT») режим трастов был существенно пересмотрен Законом о финансах 2006, вступившим в силу с 22 марта 2006 г. Возможные типы трастов, которые теперь могут существовать для целей налога на наследство, изложены в таблице ниже:

Имя	Определяющие особенности	Налоговый режим
Чистое доверие	Не настоящее доверие: бенефициар имеет полное право на доход и капитал.	Нет налога на попечителей. Бенефициар облагается налогом во всех отношениях, как если бы активы были его собственными лично.
Благотворительность	Целевой фонд исключительно для благотворительных целей.	Без налога на наследство.
Ранее существовавший доверительный фонд владения	Текущий процент владения существовал на 22 марта 2006 г.	Режим владения интересом (см. Ниже).
Существовавший ранее траст накопления и обслуживания	траст был трастом накопления и обслуживания в соответствии со старыми правилами (не объясненными на этой странице: в общих чертах, трасты для бенефициаров моложе 25 лет) на 22 марта 2006 г.	Создание больше невозможно. Никаких сборов за десять лет или выходных сборов до 6 апреля 2008 года. Может уже соответствовать определению траста 18–25 или может (если позволяют его условия) быть изменен таким образом, чтобы соответствовать этому определению, до 6 апреля 2008 года. Если да, с этой даты облагается налогом как траст 18–25 лет. Если нет, то с этой даты будет облагаться налогом как соответствующий имущественный траст.
Доверительный фонд для несовершеннолетних, потерявших близких	Создан по желанию родителя соответствующего бенефициара, который должен иметь полное право в возрасте 18 лет или раньше.	Налог в обычном порядке при создании (может только будут созданы по завещанию, поэтому облагаются налогом как часть наследства учредителя ). Никаких сборов за десять лет или выходных.
Доверительный фонд 18–25 лет	Созданный либо путем внесения поправок в существующий траст накопления и обслуживания, либо по завещанию родителя соответствующего бенефициара, который должен иметь все права в возрасте 25 лет или до него.	Обычный налог на создание (новые могут быть созданы только по завещанию, поэтому они облагаются налогом как часть наследства учредителя ). Траст становится релевантным имущественным трастом (см. Ниже), когда бенефициар достигает 18 (таким образом, максимальная плата за выход составляет 7/10 от 6% = 4,2%, если бенефициар получает право в 25).
Немедленный интерес после смерти	Доверительный фонд владения, созданный по завещанию и вступающий в силу немедленно после смерти.	Режим заинтересованности во владении (см. Ниже). Освобождение супруга доступно, если бенефициаром владения является супруга или гражданский партнер умершего.
Переходный серийный интерес	Различные ситуации, когда ранее существовавший доверительный фонд владения прекращается в пользу нового владения.	Режим заинтересованности во владении (см. Ниже). Освобождение супруга доступно, если новый бенефициар владения долей является супругом или гражданским партнером предыдущего бенефициара владения.
Отключенный траст	Определенные трасты в пользу бенефициара с инвалидностью.	Режим владения интересом (см. Ниже).
Соответствующий имущественный траст	Любой траст, не попадающий в другую категорию, указанную выше. До марта 2006 г. этот режим применялся в основном к дискреционным трастам.	Соответствующий режим доверительного управления недвижимостью (см. Ниже).

Примечания:

«Доля владения» означает, что конкретный бенефициар имеет право на текущий доход траста.
Освобождение супруга от налога любые активы, переходящие между супругами и гражданскими партнерами.

Соответствующие имущественные трасты облагаются налогом:

При создании:
- Если траст создается inter vivos (т.е. во время срок жизни учредителя):
  - Он облагается налогом в размере половины текущего уровня смертности для IHT. Уровень смертности составляет 40%, а «нулевой диапазон» IHT в 2012/13 году составляет 325 000 фунтов стерлингов. Следовательно, если учредитель не делал подарков и не урегулировал трасты в течение семи лет до урегулирования траста в 2012/13 году, он будет облагаться налогом по нулевой ставке (0%) на первые 325 000 фунтов стерлингов и 20% на балансе.
  - Если учредитель умирает в течение семи лет после урегулирования, первоначальные 20% сборы будут пересчитаны, как если бы это были ПЭТ, и если это больше, чем уже уплаченный налог, остаток подлежит выплате (но погашение не производится, если пересчет дает более низкий результат).
- Если доверие создается после смерти (т.е. завещательное доверие ), оно обычно подвергается IHT при создании в соответствии с нормальные правила, из-за смерти. Следовательно, нет необходимости в том, чтобы траст облагался налогом отдельно при создании.
По «десятилетним платежам», каждую десятую годовщину урегулирования (или дату смерти, в случае доверительного фонда по завещанию). Ставка составляет 6% от стоимости активов траста, превышающей нулевой диапазон на тот момент.
Для «платы за выход», когда деньги покидают траст: чаще всего при назначении получатель. Немного упрощая, ставка IHT - это та пропорция, какой была бы следующая десятилетняя плата, что время, прошедшее с момента создания или последней десятилетней платы, составляет десять лет.

Режим владения долей с 2006 года применяется только к некоторым трастам с долей владения (как определено выше). Если это применимо, такие трасты облагаются налогом путем присвоения стоимости траста бенефициару, который в настоящее время имеет право на получение дохода. Соответственно:

При создании:
- В редких случаях, когда они могут быть созданы при жизни, они облагаются налогом как ПЭТ.
- . Они облагаются налогом как часть наследства смерти, если они созданы по завещанию.. Освобождение супруга доступно, если бенефициар права владения является супругом или гражданским партнером умершего.
При расторжении (т. Е. Прекращении права владения, которое может или не может быть прекращением траст):
- Стоимость активов траста облагается налогом по коэффициенту смертности после смерти бенефициара владения долей. Он объединяется с имуществом этого бенефициара, а доверительный фонд и имущество делят между собой нулевую полосу пропорционально их стоимости.
- Стоимость активов траста облагается налогом, как если бы это был "ПЭТ ", когда право бенефициара на получение дохода прекращается при его или ее жизни.

Источник: Приложение 20 Закона о финансах 2006 г.