Войти
Раздел 355 документа Код внутреннего дохода (IRC § 355 ) позволяет корпорация должна безналогово распределить своим акционерам акций и ценных бумаг одной или нескольких контролируемых дочерних компаний. Если набор законодательных и судебных требований соблюден, ни распространяющая корпорация, ни ее акционеры не признают прибыль или убыток от распределения. Эти три типа корпоративных подразделений обычно известны как дочерние, разделенные и разделенные.
Выделение подразумевает распределение собственности между акционерами без передачи каких-либо акций, что, таким образом, напоминает дивиденд. Разделение напоминает выкуп, потому что акционеры отказались от акций распределительной корпорации.
Раздел 355 позволяет корпорации с одним или несколькими видами деятельности, которые активно велись в течение пяти или более лет, производить безналоговое распределение акций контролируемой дочерней компании при условии, что сделка осуществляется для законная деловая цель и не используется в основном как средство для спасения доходов и прибыли.
Корпоративное подразделение будет квалифицироваться как не облагаемое налогом для акционеров и распределительной корпорации, если оно удовлетворяет перечисленным требованиям:
1) Требование контроля является наилучшим определяется Разделом 368 (c), который требует владения 80 процентами от общего совокупного количества голосов и 80 процентами от общего количества акций всех других классов акций, включая неголосующие привилегированные акции.
2) Распространяющая корпорация должна распределить все акции или ценные бумаги контролируемой корпорации, которыми владеет распределяющая корпорация, или количество акций, достаточное для установления контроля по смыслу Раздела 368 (с).
3) Согласно §355 (a) (1) (c), как распространяющая корпорация, так и контролируемая корпорация должны быть вовлечены сразу после распределения в активно ведущуюся торговлю или бизнес, который велся таким образом на всем протяжении пятилетний период, заканчивающийся в дату распределения. Этот бизнес также не должен быть приобретен в течение пятилетнего периода до распределения в рамках налогооблагаемой операции. Знаковое дело, которое было использовано для определения активных торговых или деловых требований, - дело Estate of Lockwood v. Commissioner, 350 F.2d 712. Другими соответствующими источниками являются Постановление о доходах 2003-38, которое определяет, является ли расширение бизнеса корпорации новым или продолжающимся бизнесом в соответствии с Рег. 1.355-3 (b) (3) (ii).
4) Задача ограничения устройства заключалась в том, чтобы предотвратить преобразование обычного дохода в виде дивидендов в льготный налог на прирост капитала посредством финансовой помощи, которая выглядит как корпоративное подразделение. Роль ограничения устройства уменьшена, но не устранена теперь, когда дивиденды и долгосрочный прирост капитала некорпоративных налогоплательщиков облагаются налогом по той же ставке. Вот несколько факторов, которые помогают составить устройство: 1) пропорциональное распределение акций корпорации; 2) последующая продажа или обмен акций любой корпорации; и 3) характер и использование активов распределяющих и контролируемых корпораций сразу после сделки.
5) Корпоративное подразделение, не имеющее деловой цели, не может быть освобождено от уплаты налогов, даже если оно не используется в основном в качестве средства для спасения доходов и прибыли. В нормативных актах цель корпоративного бизнеса определяется как «реальная и существенная нефедеральная налоговая цель, имеющая отношение к бизнесу распространяющей корпорации, контролируемой корпорации или аффилированной группы, к которой принадлежит распространяющая корпорация». Рег. 1.355-2 (b) (2) Это самая большая субъективная область из 355 требований, и в этом случае в каждом конкретном случае факты могут изменить окончательное решение о прохождении требования. Многие суды выносили решения в пользу корпораций, а другие - против. Это требование коррелирует с требованием отсутствия устройств, поскольку в нем указывается, что чем сильнее бизнес-цель корпорации, тем меньше доказательств наличия устройства в целях транзакции. В Процедуре 96-30 о доходах приводятся некоторые примеры предварительных решений, касающихся коммерческих целей.
6) Правила требуют, чтобы лица, которые владели долей в корпорации до ее разделения, должны владеть определенным количеством акций, обеспечивающим непрерывность долей. Другими словами, один или несколько акционеров распространяющей корпорации должны выйти из сделки с долей не менее пятидесяти процентов в каждой из корпораций, которые управляют предприятием после разделения. IRS установило пятидесятипроцентный ориентир безопасной гавани для удовлетворения требований непрерывности процентных ставок.
