Войти
Раздел 183 в США Налоговый кодекс США (26 USC § 183 ), иногда называемое «правило потери хобби », ограничивает потери, которые могут быть вычтены из дохода, относящегося к хобби. и прочая некоммерческая деятельность. Как правило, убытки от коммерческой деятельности не ограничиваются и могут использоваться для компенсации других доходов от других видов деятельности. Но ограничение § 183 ограничивает эти вычеты, когда деятельность считается хобби.
Правило потери хобби подразделяется на четыре требования: участие не для получения прибыли, вычеты допустимы, разделы 162 и 212 применились бы, но только до соответствующего прироста.
Раздел 183 (c) определяет «деятельность, не осуществляемая с целью получения прибыли», как любую деятельность, кроме тех, расходы на которые были бы разрешены как «торговля» или бизнес »(§ 162) или« инвестиции »(§ 212).
Существует презумпция того, что деятельность осуществляется «с целью получения прибыли», созданная в § 183 (d) правилом «трех лет из пяти». Валовой доход от деятельности должен превышать отчисления от деятельности в течение трех из предыдущих пяти лет. Если да, то предполагается, что эта деятельность является деятельностью, направленной на получение прибыли. Налогоплательщик должен указать «основную, преобладающую или основную цель» получения прибыли. Эта тема более подробно рассматривается в 26 Свода федеральных нормативных актов, § 1.183-2
Некоторые вычеты, например, в § 164, которые позволяют вычет определенных налогов, являются допустимы независимо от того, осуществляется ли деятельность с целью получения прибыли. Это не ограничено.
С другой стороны, те расходы, которые были бы допустимы, если бы это была торговля, бизнес или инвестиция, все еще допустимы в качестве вычета здесь, за исключением того, что они ограничены, как описано ниже.
Раздел 183 (b) (2) предусматривает, что налогоплательщик может вычесть сумму, «равную сумме вычетов, которые были бы допустимы. [...] только в том случае, если такая деятельность велась с целью получения прибыли, но только в той степени, в которой валовой доход, полученный от такой деятельности за налоговый год, превышает допустимые вычеты [...] ". Это положение ограничивает вычет расходов от хобби до суммы, равной валовому доходу, полученному от той же деятельности.
Это означает, например, что вязальщица, не имеющая права называть вязание «торговлей или бизнесом», может вычесть только расходы на хобби в пределах суммы, полученной хобби. Стоимость пряжи и другие расходы, а также амортизация вязальной машины могут быть вычтены из продажной цены проданного шарфа, но не из несвязанного дохода, который вязальщица получает от повседневной работы.
Для бизнеса (деятельность, направленная на получение прибыли), доходы и расходы перечислены в Приложении C (а результат чистой прибыли отражается в строке 12 формы 1040). Используются все расходы, даже если они создают чистый убыток. Для хобби (деятельности, не связанной с прибылью) доходы и расходы указаны отдельно. Доход указан в строке 21 формы 1040 (Прочие доходы). Таким образом, увлеченный человек должен заполнить полную форму, форму 1040 (поскольку в других формах 1040A и 1040EZ нет строк для включения «прочего дохода»). Однако расходы указаны в строке 23 Приложения А (Прочие расходы). Это приводит к паре скрытых последствий. Во-первых, налогоплательщик должен добавить эти расходы к другим своим рабочим расходам (а также к инвестиционным расходам и затратам на подготовку налогов) и уменьшить сумму на 2% от Скорректированного валового дохода (AGI). Только та часть, которая превышает 2% AGI, подлежит вычету. Во-вторых, налогоплательщик должен перечислить свои вычеты в Приложении А, иначе расходы на хобби вообще не будут вычитаться. Если налогоплательщик уже перечисляет вычеты с соответствующими затратами на работу или инвестиции, тогда расходы на хобби будут полностью вычтены.
