Код внутреннего дохода, раздел 1

Раздел 1 документа Налоговый кодекс (26 USC § 1 или просто IRC §1 ), озаглавленный «Налог », закон, устанавливающий федеральный подоходный налог на налогооблагаемую прибыль и устанавливающий размер налога, подлежащего уплате. Аналогичный налог на корпорации установлен в IRC §11.

В структуре IRC этот раздел выглядит следующим образом:

• Подзаголовок A - Подоходные налоги (§§ 1–1563)
  • Глава 1 - Обычные налоги и дополнительные налоги (§§ 1–1400T)
    • Подраздел A - Определение налогового обязательства (§§ 1–59A)
      • Часть I - Налог на физических лиц (§§ 1–5)
        • Раздел 1 - Облагаемый налог

• 1 Основные положения раздела 1
• 2 Пример шкалы налоговых ставок на 1993 год для «главы семьи»
• 3 Пример шкалы налоговых ставок на 2006 год для «главы семьи» домохозяйства "
• 4 Налогообложение доходов от имущества и трастов

Раздел 1 налагает федеральный подоходный налог на« налогооблагаемый доход »физических лиц (в основном в подразделах (а) по (d)) и о налогооблагаемом доходе определенных имений и трастов (подраздел e).

Для физических лиц в разделе 1 получатели дохода делятся на категории в зависимости от того, состоят ли они в браке с лицами, подающими совместно, состоящими в браке лицами, подающими отдельно, не состоящими в браке лицами, пережившими супругами или главами домашних хозяйств. В разделе 1 излагается формула того, какая сумма налогооблагаемого дохода должна выплачиваться в Соединенные Штаты.

В нынешней формулировке (в середине 2006 г.) в подразделах (a) по (d) фактически перечислены таблицы налоговых ставок на 1993 год. Частично основанные на положениях подразделов (f) и (i) графики налоговых ставок на 1994 г. и последующие годы (отражающие, среди прочего, изменения налоговых ставок и корректировки стоимости жизни) публикуются Налоговой службой. Другими словами, официальные таблицы налоговых ставок за 1994 год и последующие годы не встречаются в тексте самого раздела 1.

Например, для 1993 года в §1 (b) указано:

(b) Главы домашних хозяйств

Настоящим на налогооблагаемый доход каждого главы домохозяйства (как определено в разделе 2 (b)) взимается налог, определяемый в соответствии со следующей таблицей:

Таким образом, человек, который соответствует описанию «глава семьи» с налогооблагаемым доходом в размере 50 000 долларов за 1993 год, посмотрел бы в таблицу, чтобы убедиться, что он или она попадает в категория лиц с доходом «свыше 29 600 долларов США, но не более 76 400 долларов США». Налог будет:

4440 долларов плюс 28% от суммы превышения более 29 600 долларов

, что равно

4440 долларов плюс 28% от (50 000 - 29 600 долларов)

50 000 долларов минус 29 600 долларов равняется 20 400 долларов, и 28 % от 20 400 долларов США составляет 5712 долларов США, поэтому общий налог, подлежащий уплате с дохода в размере 50 000 долларов США, составит (4 400 долларов США + 5 712 долларов США), в результате чего итоговая сумма составит 10 152 доллара США. Для сравнения, человек, получивший 1 миллион долларов налогооблагаемого дохода, получил бы 374 485 долларов за тот же период (77 485 долларов + 39,6% (1 000 000– 250 000 долларов)). Таким образом, базовый налогооблагаемый доход в размере 50 000 долларов даст прибыль после уплаты налогов в размере 39 848 долларов, а базовый доход в размере 1 000 000 долларов США принесет прибыль после уплаты налогов в размере 625 515 долларов США.

Эти цифры, однако, не учитывают ряд важных переменных. Например, налог применяется только к налогооблагаемому доходу, который определен в IRC §63 как валовой доход за вычетом допустимых вычетов из валового дохода, личных льгот и либо стандартного вычета, либо постатейных вычетов. Валовой доход, в свою очередь, определяется в IRC §61. Поскольку налогоплательщики могут делать различные вычеты, такие как вычет за продажу объекта недвижимости с убытком, разрешенным согласно IRC §165, валовой доход налогоплательщика будет выше, чем его налогооблагаемый доход.

На основании положений раздела 1 о корректировке стоимости жизни и изменении налоговой ставки такая же шкала для «главы семьи» домашнее хозяйство »за 2006 год (т.е. для налоговых деклараций, подлежащих сдаче 15 апреля 2007 года) выглядит следующим образом:

.

Источник: Налоговая служба, публикация 1796 (редакция от февраля 2006 г.).

Используя те же расчеты, что и в разделе выше, получатель дохода в размере 50 000 долларов США будет платить 7 857,50 долларов США в виде налога на прибыль по состоянию на 2006 год, что на 2 294,50 долларов США меньше; Получивший 1 000 000 долларов США заплатит 326 864 доллара, что на 47 621 доллар меньше.

Напротив, таблица налоговых ставок 2005 года для имений и трастов (не в тексте устава, а в публикациях IRS) предусматривает относительно высокие предельные ставки налога для относительно низких уровней дохода:

Источник, Налоговая служба, Инструкции за 2005 год для формы 1041, Налоговая декларация США для предприятий и трастов, стр. 23.

Изменения в налоговом кодексе часто направлены на положения IRC §1, с корректировкой процента дохода, облагаемого налогом в каждой категории, и сумм в долларах, которые вызывают более высокий уровень налогообложения.