Применимое соглашение

применимое соглашение, представленное в 26 USC § 168 (d) Кодекса внутренних доходов США - это предположение о том, когда недвижимость будет введена в эксплуатацию. Он используется для определения момента начала амортизации имущества. Целью применимых соглашений является упрощение начисления амортизации, поскольку они не требуют от налогоплательщика доказывать IRS, когда каждая часть амортизируемого имущества была введена в эксплуатацию.

Есть три типа соглашений. Первое, «полугодовое соглашение » предполагает, что все имущество, введенное в эксплуатацию или выброшенное в течение налогового года, было введено в эксплуатацию или списано в середине этого года. (§ 168 (d) (4) (A)) Раздел 168 (d) (1) гласит, что все налогоплательщики должны использовать полугодовую конвенцию, если иное не требуется в соответствии с § 168 (d) (2) или § 168 (г) (3).

Второе, «соглашение в середине месяца» предполагает, что все имущество, введенное в эксплуатацию или выброшенное в течение любого месяца, было введено в эксплуатацию или ликвидировано в середине этого месяца. (§ 168 (d) (4) (B)) Раздел 168 (d) (2) сообщает налогоплательщику, когда целесообразно использовать соглашение о середине месяца.

Третье, «соглашение о середине квартала», предполагает, что все имущество, введенное в эксплуатацию или выброшенное в течение любого квартала налогового года, было введено в эксплуатацию или реализовано в середине этого периода. квартал. (§ 168 (d) (4) (C)) Раздел 168 (d) (3) сообщает налогоплательщику, когда уместно использовать соглашение о середине квартала. В частности, если налогоплательщик покупает много амортизируемых активов в последние три месяца налогового года, налогоплательщик в некоторых случаях будет вынужден использовать соглашение о середине квартала, что приведет к еще меньшему вычету амортизации в первый год по сравнению с к полугодовой конвенции.

• 1 Соглашение о полугодии
• 2 Соглашение о середине квартала
• 3 Соглашение о середине месяца
• 4 Ссылки

Это соглашение применяется к все амортизируемое движимое имущество.

Исключения включают:

• Аренда жилой и нежилой недвижимости недвижимость
• Собственность, подпадающая под действие соглашения о середине квартала

Если более 40% от общей стоимости имущества введено в эксплуатацию в течение последних трех месяцев налогового года, применяется соглашение о середине квартала.

Исключения включают:

• Имущество, которое амортизируется с использованием метода, отличного от MACRS.
• Любая арендуемая жилая недвижимость, нежилое недвижимое имущество, профилирование железных дорог и проходы туннелей.
• Имущество, введенное в эксплуатацию и выбытое в течение одного налогового года.

Соглашение о середине месяца применяется только к недвижимому имуществу. В соответствии с соглашением о середине месяца амортизация за половину месяца разрешается в течение месяца, когда актив вводится в эксплуатацию или выбывается, а полный месяц амортизации разрешается для каждого дополнительного месяца года, в котором актив находится в эксплуатации.

• 26 U.S.C. § 168 (d)
• Donaldson, Samuel A.; Федеральное подоходное налогообложение физических лиц: случаи, проблемы, материалы (2-е изд.). Thomson West, 2007. 273–274.