Войти
Налог на несвязанный бизнес (UBIT) в США Внутренний налоговый кодекс - это налог на несвязанный коммерческий доход, который исходит от деятельности, осуществляемой освобожденной от налогообложения организацией 26 USCA 501, которая не связана с освобождением от налогов этой организации.
Для большинства организаций бизнес-деятельность приносит несвязанный бизнес-доход, подлежащий налогообложению, если:
Торговля или бизнес включает продажу товаров или услуг с намерение получить прибыль. Деятельность осуществляется регулярно, если она происходит с частотой и непрерывностью, подобно тому, как поступила бы коммерческая организация, если бы она выполняла ту же деятельность. Деятельность в значительной степени связана с достижением цели организации, освобожденной от налогообложения, если деятельность вносит важный вклад в достижение цели организации, кроме как ради получения самого дохода.
Университет управляет пиццерией, которая продает пиццу как студентам, так и не студентам. Университет является освобожденной от налогов организацией, и его пиццерия приносит несвязанный коммерческий доход. В то время как плата за обучение и сборы, производимые университетом, не облагаются налогом, его доход от пиццерии не освобождается от налогов, поскольку пиццерия не связана с образовательной целью университета.
Противоположным примером является некоммерческая организация, предоставляющая социальные услуги, которая проводит разовую распродажу выпечки. Хотя продажа не связана с их миссией, она не облагается налогом, поскольку не проводится регулярно. Деловая деятельность освобожденной от налога организации обычно считается осуществляемой регулярно, если она демонстрирует частоту и непрерывность, и осуществляется таким же образом, как и сопоставимая коммерческая деятельность организаций, освобожденных от уплаты налогов.
Если некоммерческая организация получает доход от предоставления услуг сторонним организациям, и выполнение этих услуг не соответствует миссии организации, то доход может быть несвязанным коммерческим доходом.
Если некоммерческая организация продает рекламу в печатном виде или на веб-сайте организации, доход, как правило, не связан с коммерческим доходом, если реклама продвигает бизнес рекламодателя, а не некоммерческую организацию.
Если некоммерческая организация лицензирует свою нематериальную собственность и продвигает вне деятельности предприятия доход может быть несвязанным коммерческим доходом. С другой стороны, если некоммерческая организация лицензирует свое нематериальное имущество и не оказывает никаких других услуг, связанных с лицензированием, то доход считается пассивным доходом и, как правило, не является несвязанным доходом от бизнеса.
Если некоммерческая организация имеет владение корпорацией S, доход от корпорации S обычно не связан с коммерческим доходом. Прибыль или убыток от продажи акций корпорации S также обычно не связаны с коммерческим доходом.
В соответствии с разделом 514 Налогового кодекса собственность, удерживаемая для получения дохода и подлежащая приобретению или улучшению, обычно не связана доход от бизнеса.
В большинстве приведенных выше примеров доход не может считаться несвязанным доходом от бизнеса, если деятельность не осуществляется регулярно или если организация не намерена признавать прибыль от деятельности.
Некоторые виды доходов не считаются несвязанными доходами от бизнеса, например доход от дивидендов; интерес; роялти; аренда недвижимости; исследование для федерального, государственного или местного правительства; и благотворительные взносы, подарки и гранты.
Кроме того, несвязанный бизнес-доход не включает доход, полученный от работы добровольцев, не получающих зарплату, доход от продажи подаренных товаров, доход от выставок и конгрессов, доход от легальные игры.
Налоговая служба не считает получение активов от тесно связанной, освобожденной от налогов организации, несвязанным коммерческим доходом.
Налоговое управление США облагает несвязанный доход от бизнеса по ставкам корпоративного налога (раздел 11 IRC), за исключением некоторых трастов раздела 511 (b) (2), которые облагаются налогом по ставкам трастового налога.
Индивидуальные пенсионные счета обычно облагаются налогом на доход, который подлежит налогообложению для большинства освобожденных от налогообложения юридических лиц США в соответствии с 26 USC. §511. 26 U.S.C. §408 содержит многие правила, регулирующие обращение с Индивидуальными пенсионными счетами. В §408 (e) (1) говорится: «Любой индивидуальный пенсионный счет освобожден от налогообложения в соответствии с этим подзаголовком, если только такой счет не перестал быть индивидуальным пенсионным счетом в силу пунктов (2) или (3). Несмотря на предыдущее предложение, любой такой счет подлежит налогообложению согласно разделу 511 (касающемуся налогообложения несвязанного коммерческого дохода благотворительных и других организаций) ».
Кроме того, IRS недвусмысленно подтверждает это в первых нескольких параграфах главы 1 Публикации 598 от ноября 2007 г., что IRA «облагаются налогом на несвязанный коммерческий доход».
Основной способ, которым инвесторы пытались ограничить доступность налога UBIT, - это использование стратегии, известной как "Блокировщик Корпорации C". Стратегия «Блокировщика Корпорации C» предполагает, что владелец пенсионного счета создает корпорацию C и затем инвестирует пенсионные фонды в корпорацию C до того, как средства будут в конечном итоге инвестированы в запланированные инвестиции. Например, если инвестор пенсионного счета хочет инвестировать пенсионные средства в бизнес, управляемый через LLC, он может создать C Corporation, инвестировать свои средства IRA через C Corporation, а затем попросить C Corporation инвестировать средства в бизнес. ООО. На весь доход, полученный корпорацией C, будет распространяться новая пониженная ставка корпоративного налога в размере 21%, что меньше максимальной ставки налога UBIT 37% и меньше старой максимальной ставки корпоративного налога 35%.
По крайней мере с 1928 освобожденные от налогов организации могли получать не облагаемый налогом доход как от деятельности, связанной с миссией, так и от коммерческой деятельности, не связанной с целью для которых они были освобождены, если они использовали чистую прибыль для целей освобождения.
В 1947 году группа богатых выпускников пожертвовала CF Mueller Company, компания по производству макаронных изделий, обратилась в юридический факультет Нью-Йоркского университета с намерением использовать прибыль компании для финансирования образовательной деятельности юридического факультета. К.Ф. Компания Mueller не платила подоходный налог со своей прибыли, поскольку теперь считала себя благотворительной организацией. Налоговая служба это оспорила. Юридическая школа Нью-Йоркского университета выиграла дело, потому что на тот момент освобожденные от налогов организации не облагались подоходным налогом с доходов из любого источника, пока эти доходы использовались для целей освобождения от налогов.
В 1950 Конгресс внес поправки в налоговый закон, введя понятие несвязанного коммерческого дохода. Конгресс принял закон, потому что был обеспокоен тем, что некоммерческие организации имеют несправедливое преимущество, конкурируя в той же деятельности, что и коммерческие организации. С этого момента доход будет считаться освобожденным от налогов в зависимости от источника средств, а не использования средств.
