Налогообложение в Италии

Налогообложение в Италии взимается центральным и региональным правительством и взимается Итальянским налоговым агентством (Agenzia delle Entrate). Общие налоговые поступления в 2018 году составили 42,4% ВВП. Наиболее важные доходы: подоходный налог, социальное обеспечение, корпоративный налог и налог на добавленную стоимость. Все они собираются на национальном уровне, но некоторые из них различаются по регионам. Подоходное налогообложение физических лиц в Италии прогрессивное.

• 1 Подоходный налог
  • 1.1 Зона освобождения
• 2 Корпоративный налог
• 3 Налог на добавленную стоимость
• 4 Социальное обеспечение
  • 4.1 Занятость отношения (сотрудники)
  • 4.2 Трудовые отношения (исполнительные)
    • 4.2.1 коммерческий руководитель должен вносить вклад, следуя
    • 4.2.2 промышленный руководитель должен вносить вклад, следуя
  • 4.3 Отношения самозанятости
• 5 Другое налоги
  • 5.1 Налог на имущество, находящееся в собственности за пределами Италии
  • 5.2 Налог на богатство на финансовые вложения, находящиеся за пределами Италии
  • 5.3 Налоги на наследство, имущество и дарение
  • 5.4 Региональный налог на производительность
  • 5.5 Муниципальные налоги на недвижимое имущество, находящееся в собственности в Италии
• 6 Уклонение от уплаты налогов и отсутствие гарантий
• 7 См. Также
• 8 Ссылки

Доход от работы облагается прогрессивным подоходным налогом, IRPEF (Imposta sul reddito delle persone fisiche) применяется ко всем работникам. Правительство устанавливает ставку налога в зависимости от дохода, но регионы могут добавить дополнительно 0,7% к 3,33%. В каждом регионе существует не только региональный подоходный налог, но и муниципальный подоходный налог, размер которого составляет от 0,1% до 0,9%. Муниципалитеты также могут устанавливать прогрессивные налоговые ставки, применимые к категории национального дохода.

В 2018 году ставки подоходного налога с физических лиц были следующими:

Физические лица считаются резидентами для целей налогообложения, если в течение большей части налогового года они удовлетворяют любое из следующих условий:

• их обычное место жительства находится в Италии,
• центр их жизненных интересов находится в Италии, или
• они зарегистрированы в Ведомстве документации Постоянное население в Италии.

Зона освобождения

Из-за различных видов доходов освобождение от IRPEF определяется в размере:

• 8000 евро для подчиненных работников, если их период занятости совпадает с полным годом ;
• 7 500 евро, для пенсионеров до 75 лет, если пенсия обналичивается в на весь год и для лиц, получающих палимонию от бывших супругов;
• 7 750 евро, для пенсионеров в возрасте 75 лет и старше, с пенсионным периодом, совпадающим с целым годом;
• 4800 евро, независимо от того, сколько дней они работают в году, для налогоплательщиков с другими видами дохода.

Площадь, освобожденная от IRPEF, увеличивается еще больше, если есть члены семьи на иждивении.

Итальянские юридические лица облагаются корпоративным подоходным налогом IRES (Imposta sul reddito delle società) и региональным производственным налогом IRAP (Imposta regionale sulle attività produttive). В Италии один из самых высоких корпоративных налогов - в настоящее время на уровне 24% - в 28 странах ЕС, средний налог в ЕС составляет 21,3% (2018 г.) и продолжает снижаться, однако после выборов в марте 2018 г. Италия прекратила обесценивание. [1]

• Ставка корпоративного подоходного налога (IRES) с 1 января 2017 года составляет 24% (ранее она составляла 27,5%, максимальная 53,2% в 1981 году). Некоторые корпорации освобождены от корпоративного налога, например, благотворительные фонды, церковные учреждения и спортивные клубы.
• Стандартная ставка регионального налога (IRAP) составляет 3,9%, однако региональные власти могут увеличить или снизить ставку стандартного налога до 0,92%. Кроме того, разные ставки IRAP используются для разных секторов экономики в каждом регионе. Например, ставка для банков и других финансовых учреждений составляет 5,57% в Абруццо, Апулия, Лацио, Ломбардия, Пьемонт и Венето, но только 4,65% в Эмилии-Романье ). Налог рассчитывается иначе, чем IRES, добавляя стоимость сотрудников по срочным контрактам (до 2016 года учитывалась стоимость каждого сотрудника). До 10% регионального налога (IRAP) вычитается при расчете налоговой базы для целей корпоративного подоходного налога (IRES).

Налог на добавленную стоимость или сокращенный налог НДС, (по-итальянски Imposta sul valore agiunto, сокращение IVA) - это потребительский налог, взимаемый по стандартной ставке 22%, которая не менялась годами. Правительство Италии снизило ставку НДС до 10% для некоторых перечисленных фармацевтических препаратов и перечисленных источников питания, пассажирского транспорта, который специально не освобожден, допуска к культурным и развлекательным мероприятиям, гостиницам, ресторанам и снизил до 4% только перечисленные продукты питания, напитки и сельскохозяйственные продукты. Итальянский режим НДС является частью системы налога на добавленную стоимость Европейского Союза. Конкретные товары, поставляемые на рынок, такие как образование, здравоохранение, больницы, общественные почтовые услуги, по закону не облагаются НДС, как и специально перечисленные финансовые операции, такие как переводы денег и переводы частей бизнеса. В случае налогообязанного лица (держателя номера плательщика НДС) входящий НДС на покупку товаров и услуг, связанных с коммерческой деятельностью, как правило, подлежит возмещению. Особые ограничения применяются в отношении определенных предметов (например, автомобилей, расходов на развлечения).

Крайний срок подачи декларации по НДС - 30 апреля следующего года.

Трудовые отношения (персонал)

Взносы на социальное обеспечение распространяются на все сотрудники, разделенные на взносы работодателя и работника; обе стороны обязаны участвовать. Работодатели должны зарегистрироваться в Управлении социального обеспечения Италии (Istituto Nazionale Previdenza Sociale или INPS). Общая ставка взносов колеблется около 40% от заработной платы сотрудника, в зависимости от их положения в компании, количества сотрудников в компании и промышленного сектора компании. Обычно взносы распределяются следующим образом:

• около 30% взимается с работодателя
• около 10% взимается с сотрудника

Однако только 33% из этих 40% используется для INPS цели; остаток распределяется в несколько других фондов:

• Кассета по безработице
• Кассета по болезни - использование этого фонда не распространяется на руководителей
• Материнская касса
• Кассета по временной безработице - разделяется на обычный и внеочередной компенсационный фонд, использование этого фонда не распространяется на руководителей
• Фонд социальной мобильности - использование этого фонда не распространяется на руководителей
• Прочие второстепенные фонды

Взносы на социальное обеспечение для сотрудников, которые зарегистрировались в INPS после 1 января 1996 года и не имели предыдущего положения в системе социального обеспечения в Италии, рассчитываются и выплачиваются до максимальной суммы 101 427 евро за 2018 год.

Трудовые отношения (исполнительный орган))

Социальные отчисления, причитающиеся с руководителей:

коммерческий руководитель должен внести следующие взносы

• Для INPS уровень налога составляет 9,19% от дохода до потолка дохода в размере 46 630 евро. Для более высокого уровня подоходного налога установлен 10,19% от дохода.
• Для Fondo Mario Negri - дополнительный налог в пенсионный фонд составляет 1% от национального годового дохода, потолок налога составляет 59 224,54 евро, а максимум - 129,12 евро в год в качестве расходы на обучение.
• Для Фонда Марио Бусессо - также известного как FASDAC (Fondo Assistenza Sanitaria Dirigenti Aziende Commerciali) - национального медицинского фонда, уровень налога составляет 1,87% от годового дохода с годовым максимумом 45 940 евро.
• Для Fondo Pastore - дополнительного пенсионного фонда - необходимо внести не менее 464,81 евро. Этот фонд состоит из страхования и инвестиций (не является обязательным).

промышленный руководитель должен вносить взносы, следующие

• Для INPS уровень налога составляет 9,19% от дохода до потолка дохода в размере 46 630 евро. Для более высокого уровня подоходного налога установлен 10,19% от дохода.
• Для Fondo Assistenza Sanitaria Industria или FASI - фонда медицинского обслуживания - установлена ​​фиксированная ставка на уровне 960 евро.
• Для Fondo Previdenza Dirienti Aziende industriali или PREVINDAI - дополнительный пенсионный фонд - устанавливает уровень налогообложения в размере 4% от дохода только для тех, у кого максимальный годовой доход составляет 150 000 евро.

Самостоятельная занятость

Для самозанятых лиц, которые не являются Владельцы номера плательщика НДС и не охвачены обязательным частным пенсионным фондом, установлен закон 335/95, согласно которому люди должны зарегистрироваться в INPS в «отдельном режиме социального обеспечения». Эта система предусмотрена для трех разных ставок.

• Для физических лиц, включенных в другой режим обязательного страхования, уровень налога составляет 24% от годового дохода.
• Для физических лиц с номером НДС, включенных в исключительную регистрацию в Gestione separata INPS (отдельный режим социального обеспечения), уровень налога составляет 25,72%..
• Все остальные лица, зарегистрированные исключительно в отдельном режиме социального обеспечения (Gestione separata INPS), различаются по предоставлению DIS-COLL. Если DIS-COLL не предоставляется, ставка налога составляет 33,72% от дохода, если предоставляется DIS-COLL, ставка налога составляет 34,23%.

Все проценты равны максимальному пределу в 101 427 евро, установленному законом в 2017 году.

Налог на богатство на недвижимость, находящуюся за пределами Италии

Итальянский налог на имущество на недвижимость (Imposta sul valore degli immobile situati all'estero или IVIE), принадлежащую за пределами Италии физическое лицо, которое квалифицируется как резидент для целей итальянского налогообложения, было введено в Италию. Причитающийся налог на имущество пропорционален проценту владения и размеру собственности. Применяемая налоговая ставка составляет 0,76%. IVIE не взимается, если налог ниже 200 евро; в противном случае выплачивается вся сумма IVIE.

Налог на богатство финансовых вложений, находящихся за пределами Италии

Итальянский налог на богатство финансовых вложений (Imposta sul valore delle Attivita` Finanziarie detenute all` Estero или IVAFE), принадлежащих физическому лицу за пределами Италии кто квалифицируется как резидент для целей итальянского налогообложения, был введен в Италии. Причитающийся налог на имущество пропорционален проценту владения и размеру собственности. Применяемая налоговая ставка составляет 0,2% на 2018 финансовый год. Только для банковских счетов вышеупомянутый налог представляет собой фиксированную сумму, равную 34,20 евро для каждого банковского счета. Эта фиксированная сумма не подлежит уплате, если средняя сумма сбережений ниже 5000 евро с учетом всех банковских счетов, принадлежащих налогоплательщику.

Налоги на наследство, наследство и дарение

Налог на наследство и пожертвования был повторно введен в октябре 2006 года после пятилетнего периода, в течение которого этот налог был отменен. Процентные ограничения и пределы освобождения, применимые к переводам денег или активов, зависят от отношений бенефициара с умершим лицом или дарителем.

• супруг (а) или родственники по прямой линии, налог на наследство или дарение будет обложен в размере 4% от стоимости активов, превышающих не облагаемый налогом порог в 1 миллион евро (на наследника)
• a сестре и брату, налог на наследство или пожертвования будет обложен в размере 6% от стоимости передачи, превышающей 100 000 евро (на наследника)
• других членов семьи до четвертого поколения, налог на наследство или пожертвования будет взимается по ставке налога в размере 6% от всей стоимости перевода, и
• все остальные бенефициары, не упомянутые ранее, будут облагаться налоговой ставкой 8%, которая будет применяться ко всей стоимости перевода.

Особые положения применяются к инвалидам.

Региональный налог на производительность

Региональный налог на производительность (IRAP) применяется по фиксированной ставке до 3,9%. Эта фиксированная ставка применяется к осуществляемой производственной деятельности. Налогооблагаемая база - это разница между полученной компенсацией и прямыми коммерческими расходами, за вычетом любых затрат на персонал и процентов.

Муниципальные налоги на недвижимость, находящуюся в собственности в Италии

Закон о финансах Италии за 2014 финансовый год внес соответствующие изменения в муниципальный налог на недвижимость, находящуюся в собственности в Италии. Действительно, налоговое законодательство ввело «уникальный муниципальный налог» (Imposta municipale unica или IUC).

IUC состоит из трех разных налогов:

• муниципальный налог (Imposta municipale propria или IMU).
• налог на мусор (Imposta sui rifiuti или TARI).
• Неделимый налог на услуги (Imposta sui servizi indivisibili или TASI).

В Италии самое большое количество «крупных уклонистов от уплаты налогов» в Европе, считая, согласно оценочным данным, уклонение от уплаты налогов на сумму более 180 миллиардов евро. С другой стороны, уклонение иногда рассматривается уклоняющимися как лучший способ обеспечить право на защиту от предполагаемого чрезмерного налогового требования государства.

• Восемь на тысячу