Налогообложение в Австралии

редактировать

Общие налоговые поступления в процентах от ВВП Австралии за последние несколько десятилетий по сравнению с другими странами ОЭСР.

Подоходный налог является наиболее важной формой налогообложения в Австралии и собирается федеральным правительством через Австралийское налоговое управление. Выручка от австралийского налога на товары и услуги GST собирается федеральным правительством, а затем выплачивается штатам в соответствии с формулой распределения, определенной Комиссией по субсидиям Содружества.

Австралия поддерживает относительно низкое налоговое бремя по сравнению с другими богатыми, развитыми странами, на уровне 27,8% ВВП в 2018 году.

Содержание

  • 1 История
  • 2 Формы налогов и акцизов, как федеральные, так и государственные
    • 2.1 Подоходные налоги с населения
    • 2.2 Налог на прирост капитала
    • 2.3 Корпоративные налоги
    • 2.4 Налоги на обязательства доверительных управляющих
    • 2.5 Налоги на товары и услуги
    • 2.6 Налоги на имущество
    • 2.7 Налог на выезд
    • 2.8 Акцизы
      • 2.8.1 Налоги на топливо в Австралии
      • 2.8.2 Налог на автомобили класса люкс
    • 2.9 Таможенные пошлины
    • 2.10 Налоги на заработную плату
      • 2.10.1 Налоги на заработную плату в Австралийской столичной территории
      • 2.10.2 Налоги на заработную плату в Новом Южном Уэльсе
      • 2.10.3 Налоги на заработную плату в Северной территории
      • 2.10.4 Налоги на заработную плату в Квинсленде
      • 2.10.5 Налоги на заработную плату в Южной Австралии
      • 2.10.6 Налоги на заработную плату в Тасмании
      • 2.10.7 Налоги на заработную плату в Виктории
      • 2.10.8 Налоги на заработную плату в Западной Австралии
    • 2.11 Налог на дополнительные льготы
    • 2.12 Налог на наследство
    • 2.13 Налоги на пенсию по старости
  • 3 См. Также
  • 4 Ссылки

История

Когда первый губернатор, губернатор Филип, прибыл в Новый Южный Уэльс в 1788 году, у него было королевское распоряжение, которое давало ему право взимать налоги, если в этом нуждалась колония.. Первые налоги в Австралии были подняты, чтобы помочь оплатить завершение первой тюрьмы в Сиднее и обеспечить содержание сирот в колонии. Ввозные пошлины были введены на спиртные напитки, вино и пиво, а затем и на предметы роскоши.

После 1824 года правительство Нового Южного Уэльса получило дополнительные доходы от таможенных и акцизных сборов. Это были самые важные источники дохода колонии на протяжении 19 века. Были повышены налоги на крепкие спиртные напитки, пиво, табак, сигары и сигареты. Эти налоги будут различаться между каждой из австралийских колоний, и такое положение дел сохранялось после того, как колонии достигли государственности.

Томас де ла Кондамин был назначен первым сборщиком внутренних доходов 7 апреля 1827 г. фактическая канцелярия сборщика внутренних доходов, учрежденная 1 мая 1827 года губернатором Ральфом Дарлингом. Когда назначение де ла Кондамина не было подтверждено государственным секретарем по вопросам войны и колоний Уильямом Хаскиссоном, обязанности перешли к Джеймсу Басби, который занимал эту должность до Декабрь 1835 г., когда должность занял Уильям Макфересон. Сборщик налоговых сборов собирал все доходы, такие как деньги, полученные от продажи или аренды земли, за исключением таможенных пошлин и судебных сборов. Налоговое управление было упразднено 4 января 1837 года, и его деятельность перешла в ведение казначея колоний.

Колониальные правительства также получали деньги за счет сборов за завещания и гербового сбора, который представляет собой налог, взимаемый с определенных видов документов.. В 1880 году колония Тасмания ввела налог на доходы, полученные от прибыли публичных компаний.

Подоходный налог был введен в конце 19 века в некоторых колониях до Федерации. В 1884 году в Южной Австралии был введен общий налог на прибыль, а в 1895 году в Новом Южном Уэльсе был введен подоходный налог по ставке шесть пенсов за фунт, или 2,5%. Федеральный подоходный налог был впервые введен в 1915 году, чтобы помочь финансировать военные действия Австралии в Первой мировой войне. Между 1915 и 1942 годами подоходные налоги взимались как на уровне штата, так и на федеральном уровне.

Закон о налоговом администрировании 1953 года был принят 4 марта 1953 года.

В 1972 году правительство Уильям МакМахон назначил Верховный суд штата Новый Южный Уэльс судьей Кеннетом Эспри для проведения полного и всестороннего обзора налоговой системы. Хотя отчет Эспри о налогообложении был спорным, когда он был завершен для правительства Уитлама в 1975 году, он действовал «в качестве руководства и вдохновения для правительств и их советников в течение следующих 25 лет». Все основные рекомендации отчета были выполнены и сегодня являются частью налогообложения Австралийского Союза.

20 сентября 1985 года налог на прирост капитала был введен. GST заменил старый налог с оптовых продаж в 2000 году. В июле 2001 года пошлина на финансовые учреждения была отменена. В период с 2002 по 2005 год налог на дебет банковских счетов был отменен.

1 июля 2012 года федеральное правительство ввело цену на углерод, требующую от крупных компаний, выбрасывающих углекислый газ, для покупки разрешений, правительство также ввело налог на ренту за минеральные ресурсы, который первоначально назывался налог на прибыль в налоговом отчете Генри. Поступления от режима ценообразования на выбросы углерода использовались для снижения подоходного налога за счет увеличения необлагаемого налогом порога и увеличения пенсий и социальных выплат, а также введения компенсаций для некоторых затронутых отраслей. Налог на выбросы углерода и связанный с ним налог на ренту ресурсов были отменены в 2014 году.

Правительство вернуло налог на финансовые учреждения в виде «сбора крупного банковского сбора» с пяти крупнейших банков Австралии.

Формы налогов и акцизов, как федеральных, так и государственных

Индивидуальные подоходные налоги

Подоходные налоги с физических лиц взимаются на федеральном уровне. Это самый значительный источник дохода в Австралии. Правительства штатов не вводили подоходный налог со времен Второй мировой войны.

Подоходный налог с населения в Австралии взимается с личного дохода каждого человека на прогрессивной основе, причем более высокие ставки применяются к более высоким уровням дохода. В отличие от некоторых других стран, подоходный налог с населения в Австралии взимается с физических лиц, а не с членов семьи.

Физические лица также облагаются налогом на свою долю в прибыли любого партнерства или траста, на которую они имеют право в течение финансового года.

Налог на прирост капитала

Квартальные налоговые доходы, полученные от финансовых операций и операций с капиталом ( в миллионах долларов США) с 1972 года

Налог на прирост капитала (CGT) в контексте австралийской налоговой системы применяется к приросту капитала, полученному при выбытии любого актива, за исключением особых исключений. Наиболее существенным исключением является семейный дом. К некоторым случаям выбытия применяются положения о пролонгации, одним из наиболее важных является перевод средств бенефициарам в случае смерти, так что CGT не является квази пошлиной.

CGT работает за счет того, что чистая прибыль рассматривается как налогооблагаемая прибыль в налоговом году актив продается или иным образом отчуждается. Если актив удерживается не менее 1 года, то любая прибыль сначала дисконтируется на 50% для индивидуальных налогоплательщиков или на 33 ⁄ 3 % для пенсионных фондов. Чистые капитальные убытки в налоговом году могут переноситься на будущие периоды и зачитываться против будущей прироста капитала. Однако капитальные убытки не могут быть компенсированы доходом.

Активы для личного пользования и предметы коллекционирования рассматриваются как отдельные категории, и убытки по ним помещаются на карантин, поэтому их можно использовать только в отношении прибылей в той же категории, но не других прибылей. Это помогает налогоплательщикам не субсидировать хобби из своих доходов от инвестиций.

Корпоративные налоги

A налог на компании уплачиваются компаниями и корпорациями с прибыли и / или активов. В отличие от подоходного налога с физических лиц, в котором используется прогрессивная шкала, налог на компании рассчитывается по фиксированной ставке 30% (25% для малых предприятий, которые определяются как компании с доходом менее 2 миллионов долларов в год). Налог уплачивается с корпоративного дохода на корпоративном уровне до его распределения среди акционеров в качестве дивидендов.

Акционерам-резидентам, получающим дивиденды, предоставляется налоговый кредит (называемый a), отражающий уже уплаченный налог на корпоративном уровне (процесс, известный как вмененное исчисление дивидендов ). Подоходный налог применяется к дивидендам, не имеющим рейтинга, выплачиваемым акционерам-нерезидентам.

С 2015/16 г. обозначенные «субъекты малого бизнеса» с совокупным порогом годового оборота менее 2 миллионов долларов имели право на более низкую ставку налога в размере 28,5%. С 1 июля 2016 года для субъектов малого бизнеса с совокупным годовым оборотом менее 10 миллионов долларов США снижена ставка налога на прибыль в размере 27,5%. Кроме того, правительство Австралии объявило, что с 2017/18 года юридические лица, имеющие право на более низкую налоговую ставку, будут называться «организациями с базовой ставкой». Определение малого бизнеса останется на уровне 10 миллионов долларов с 2017/18 года, однако порог базовой ставки для юридических лиц (совокупный порог годового оборота, при котором компании будут иметь право платить более низкую налоговую ставку) будет продолжать повышаться до тех пор, пока компании с базовой ставкой не будут годовой оборот в размере 50 миллионов долларов, что дает налоговую ставку 25% для предприятий ниже этого порога.

Налоговая ставка компанииПериодПримечания
45%1973–1979
46%1979–1986
49%1986–1988Система налогообложения компаний заменена условным исчислением дивидендов в 1987 г.
39%1988–1993
33%1993–1995
36%1995–2000Ускоренная амортизация отменена в 1999 г.
34%2000–2001Возмещаемые условные исчисления, введенные в 2000 г.
30%2001–2017
27,5% (малый бизнес)

30%

2017–Компании с годовым оборотом менее 25 миллионов австралийских долларов, а 80% или менее их доходов являются пассивными доход облагается налогом по более низкой ставке

Налог на обязательство доверительного управляющего

Если весь или часть чистого трастового дохода распределяется между нерезидентами или несовершеннолетними, доверительный управляющий этого траста оценивается по этой акции от имени получателя. В этом случае бенефициары должны указать эту долю чистого трастового дохода в своих декларациях по индивидуальному подоходному налогу, а также потребовать возмещения суммы налога, уплаченной доверительным управляющим от их имени.

Если траст накапливает чистый трастовый доход, доверительный управляющий оценивается на основе этого накопленного дохода по наивысшей индивидуальной предельной ставке.

В обоих случаях доверительному управляющему будет выдано уведомление об оценке после подачи трастовой налоговой декларации.

Налоги на товары и услуги

График показывает рост до пика около 4000 в 2000 году и немедленное падение до 300–400 с тех пор. Квартальные доходы от налога с продаж (в миллионах долларов) с 1972 года, которые в основном были заменены налогом на товары и услуги в 2000 году График, показывающий рост с 6000 в 2000 году до более 12000 в 2012 году Квартальные доходы от налогов на товары и услуги (в миллионах долларов) с 2000 года

A налог на товары и услуги (GST) - это налог на добавленную стоимость, взимаемый федеральным правительством по ставке 10% на поставку большинства товаров и услуг организациями, зарегистрированными для этого налога. GST был введен в Австралии 1 июля 2000 г. тогдашним либеральным правительством Говарда. Некоторые товары не облагаются налогом на товары и услуги (например, многие основные продукты питания, медицинские и образовательные услуги, экспорт), облагаются дополнительным налогом (жилые помещения, финансовые услуги и т. Д.), Освобождены от налога (государственные сборы) или выходят за рамки налога на товары и услуги.

Доход от этого налога распределяется между штатами.

Правительства штатов не взимают никаких налогов с продаж, хотя они налагают гербовые сборы на ряд операций.

Таким образом, ставка GST в размере 10% взимается с большинства товаров и услуг, потребляемых в Австралии. Бизнес, зарегистрированный для GST, будет включать GST в цену продажи, которую он взимает. Тем не менее, бизнес может потребовать кредит для GST, уплаченного на коммерческие расходы и другие затраты (так называемый GST-кредит). Компания будет платить в налоговую инспекцию разницу между GST, взимаемым с продаж, и кредитом GST.

Два типа продаж рассматриваются по-разному:

  1. Поставщики товаров и услуг без GST не должны будут платить GST при совершении продажи, но они будут иметь право на кредиты GST.
  2. Поставщики товаров и услуг, облагаемых предварительным налогом, не обязаны взимать GST с продаж, но они не будут иметь права требовать вычетов GST от своих закупок ресурсов.

Налог на имущество

Общие квартальные (с поправкой на сезонность) поступления от земельного налога ( миллионов долларов) с 1972 года.

Местные органы власти обычно финансируются в основном за счет налогов на стоимость земли (муниципальные ставки) на жилую, промышленную и коммерческую недвижимость. Кроме того, правительства некоторых штатов взимают налог на стоимость земли для инвесторов и основных жилых домов высокой стоимости. Правительства штатов также взимают гербовые сборы при передаче земли и других подобных операциях.

Сборы за пожарную службу также обычно применяются к договорам страхования дома и бизнеса. Эти сборы требуются в соответствии с законодательством штата для оказания помощи в финансировании пожарных служб в каждом штате.

Налог на выезд

Сбор за перевозку пассажиров (PMC) - это акцизный налог, взимаемый правительством Австралии со всех пассажиров, вылетающих международными рейсами или морским транспортом. ЧВК заменила налог на вылет в 1995 году и первоначально описывалась как сбор для частичного возмещения расходов правительства на предоставление услуг по упрощению формальностей в аэропортах, в основном таможенных, иммиграционных и карантинных функций. Он классифицируется Международной ассоциацией воздушного транспорта как налог на вылет, а не как сбор аэропорта, так как его доход напрямую не способствует обработке пассажиров в аэропортах или морских портах.

Акцизы

Ежеквартальные поступления от акцизного налога (в миллионах долларов) с 1973 года

Федеральное правительство взимает акцизный налог на такие товары, как сигареты, бензин и спирт. Введенные ставки могут меняться в феврале и августе каждого года в ответ на изменения индекса потребительских цен.

топливных налогов в Австралии

акцизного налога на обычно используемые виды топлива в Австралии по состоянию на октябрь 2018 г. составляют:

  • 0,416 австралийского доллара за литр топлива неэтилированный бензин (включая стандартные, смешанные (E10 ) и премиальные сорта)
  • 0,416 австралийского доллара за литр дизельного топлива (сверхнизкосернистое / обычное)
  • 0,134 австралийского доллара за литр сжиженного нефтяного газа, используемого в качестве топлива (автогаз или сжиженный нефтяной газ, как его обычно называют в Австралии)
  • 0,081 австралийского доллара за литр топлива этанол (может быть уменьшено / удалено с помощью гранта)
  • 0,041 австралийского доллара за литр на Биодизель (может быть уменьшено / удалено с помощью грантов)

Примечание: Бензин, используемый для авиации, облагается налогом в размере 0,03556 доллара США за литр

налог на роскошные автомобили

Налог на роскошные автомобили уплачивается предприятиями, которые продают или импортируют роскошные автомобили, если стоимость автомобиля превышает 66 331 доллар США или 75 долларов США, 526 для экономичных автомобилей с расходом топлива менее 7 л на 100 км.

Таможенные пошлины

Таможенные пошлины взимаются со многих импортных товаров, таких как алкоголь, табачные изделия, духи и другие предметы. Некоторые из этих товаров можно приобрести беспошлинно в магазинах беспошлинной торговли.

Налоги на заработную плату

Ежеквартальные налоговые поступления (в миллионах долларов) с 1972 года.

Налоги на заработную плату в Австралии взимаются правительства штатов на работодателей на основе выплачиваемой ими заработной платы. Налоги на заработную плату в Австралии разные в каждом штате. Обычно налог применяется ко всем заработным платам выше порогового значения. Группы компаний могут облагаться налогом как единое целое, если их операции в значительной степени интегрированы или взаимосвязаны.

Текущие ставки и пороги налога на заработную плату

ШтатГодовой порогСтавка налога
Новый Южный Уэльс750 000 долларов5,45%
Квинсленд1 100 000 долл. США4,75%
Южная Австралия600 000 долл. США4,95%
Австралийская столичная территория1 750 000 долл. США6,85%
Виктория575 000 долл. США4,85% (метро), 2,425% (регион)
Западная Австралия750 000 долл. США5,50%
Тасмания1 010 023 долл. США6,10%
Северная территория1 500 000 долл. США5,50%

Ставки налога на заработную плату в Квинсленде и Северной территории являются эффективными ставками для заработной платы, превышающей 5,5 млн долларов и 5,75 млн долларов соответственно. Во всех других юрисдикциях взимаются предельные ставки. Некоторые компании имеют право на вычеты, льготы и льготы.

Налоги на заработную плату на территории столицы Австралии

С 1 июля 2014 г.:

  • Ставка налога на заработную плату составляет 6,85%.
  • Годовой порог составляет 1 850 000 долларов США.
  • Ежемесячный порог составляет 154 166,66 долларов.

Налоги на заработную плату в Новом Южном Уэльсе

С 1 июля 2013 г.:

  • Ставка налога на заработную плату составляет 5,45%.
  • Выплаты по программе Medicare до 12%
  • Взнос в Пенсионный фонд составляет 9,5%
  • Годовой порог составляет 750 000 долларов.
  • Ежемесячный порог:
    • 28 дней = 57 534 доллара
    • 30 дней = 61 644 доллара
    • 31 день = 63 699 долларов

Работодатели или группа связанных предприятий, чья общая заработная плата в Австралии превышает текущий месячный порог штата Новый Южный Уэльс, обязаны платить налог на заработную плату штата Новый Южный Уэльс.

Каждый ежемесячный платеж или «нулевой» перевод должен производиться через семь дней после окончания каждого месяца или на следующий рабочий день, если седьмой день приходится на выходные (т.е. августовский платеж должен быть произведен до 7 сентября). Ежегодная выверка и платеж или «нулевой» перевод должны быть произведены до 21 июля.

С июля 2007 г. - В Новом Южном Уэльсе налог на заработную плату взимается в соответствии с Законом о налогообложении заработной платы 2007 г. и администрируется Законом о налоговом администрировании 1996 г.

До 1 июля 2007 г. - В Новом Южном Уэльсе налог на заработную плату был взимается в соответствии с Законом о налоге на заработную плату 1971 года и регулируется Законом о налоговом администрировании 1996 года.

Налоги на заработную плату в Северной территории

С 1 июля 2012 года:

  • Ставка налога на заработную плату составляет 5,50%.
  • Годовой порог составляет 1500000 долларов.
  • Ежемесячный порог составляет 125000 долларов.

Налоги на заработную плату в Квинсленде

Компании или группы компаний, которые платят 1 100000 долларов или более в год в Заработная плата в Австралии должна включать налог на заработную плату. Тем, кто имеет на это право, доступны вычеты, льготы и исключения.

С 1 июля 2012 года:

  • Ставка налога на фонд заработной платы составляет 4,75%.
  • Годовой порог составляет 1 100 000 долларов США.
  • Ежемесячный порог составляет 91 666 долларов США.

Налоги на заработную плату в Южной Австралии

Обязательства по налогу на заработную плату возникают в Южной Австралии, когда работодатель (или Группа работодателей) имеет счет на заработную плату на сумму, превышающую 600000 долларов США за услуги, предоставляемые сотрудниками в любой точке Австралия, если какие-либо из этих услуг оказываются или предоставляются в Южной Австралии.

С 1 июля 2012 года:

  • Ставка налога на заработную плату составляет 4,95%.
  • Годовой порог составляет 600 000 долларов США.
  • Ежемесячный порог составляет 50 000 долларов.

Налоги на заработную плату в Тасмании

С 1 июля 2013 года:

  • Ставка налога на заработную плату составляет 6,1%.
  • Годовой порог составляет 1 250 000 долларов США.
  • Ежемесячный порог составляет:
    • 28 дней = 95 890 долларов США
    • 30 дней = 102 740 долларов США
    • 31 день = 106 164 долларов США

Налоги на заработную плату в Виктория

С 1 июля 2014 г.:

  • Ставка налога на заработную плату составляет 4,85% (2,425% для региональных работодателей)
  • Выплаты по программе Medicare составляют до 12%
  • Взнос в Пенсионный фонд составляет 9,5%
  • Годовой порог составляет 550 000 долларов.
  • Ежемесячный порог составляет 45 833 долларов.

Налоги на заработную плату в Западной Австралии

Налог на заработную плату - это налог общего назначения, взимаемый с заработной платы, выплачиваемой работодателем в Западной Австралии. Налог рассчитывается самостоятельно, так как работодатель рассчитывает размер обязательства и затем выплачивает соответствующую сумму в Управление государственных доходов в виде ежемесячной, квартальной или годовой отчетности.

С 1 июля 2014 г.:

  • Ставка налога на фонд заработной платы составляет 5,5%.
  • Годовой порог составляет 800 000 долларов.
  • Ежемесячный порог составляет 66 667 долларов.

8 декабря 2004 г. был принят новый закон, обязывающий работодателя, который имеет или является членом группы с ожидаемым налоговым обязательством по заработной плате, равным или превышающим 100 000 долларов в год, подавать и платить налоговую декларацию о заработной плате через Доход в Интернете (ROL). Эта поправка к Закону об оценке налога на заработную плату 2002 года вступает в силу 1 июля 2006 года.

Налог на дополнительные льготы

Ежеквартальный налог на дополнительные льготы (в миллионах долларов) с 1972 года

Налог на дополнительные льготы - это налог применяется Налоговым управлением Австралии к большинству, хотя и не ко всем, дополнительных льгот, которые обычно являются неденежными льготами. Большинство дополнительных льгот также указывается в сводках выплат сотрудникам для включения в личные доходы налоговые декларации, которые необходимо подавать ежегодно.

Налог на наследство

В Австралии нет налога на наследство, и все штаты в Австралии отменили так называемую смертную казнь в 1979 году по инициативе правительства Квинсленда. by Joh Bjelke-Petersen.

Налоги на пенсию по старости

Частные пенсии (известные как в Австралии ) могут облагаться налогом до трех баллов, в зависимости от обстоятельств: точки взноса в фонд, дохода от инвестиций и времени получения пособия. В некоторых случаях налог вообще не взимается.

Обязательный характер австралийского пенсионного обеспечения означает, что он иногда рассматривается как аналог налогов на социальное обеспечение, взимаемых в других странах. Это чаще происходит, когда проводится сравнение налогового бремени соответствующих стран.

См. Также

  • flag Портал Австралии

Налоговое право:

Связано:

Ссылки

Последняя правка сделана 2021-06-09 11:08:35
Содержание доступно по лицензии CC BY-SA 3.0 (если не указано иное).
Обратная связь: support@alphapedia.ru
Соглашение
О проекте