Войти
Налоговое убежище какие-либо методы восстановления налогооблагаемый доход, приводящий к сокращению выплат налоговым органам, включая правительства штата и федеральное правительство. Методология может варьироваться в зависимости от местного и международного налогового законодательства.
Некоторые налоговые убежища сомнительны или даже незаконны:
Недостатками этих сомнительных налоговых убежищ обычно является то, что операции не отражаются на справедливом рынке значение либо процентная ставка была слишком высокой или слишком низкой. В целом, если цель сделки состоит в снижении налоговых обязательств, но в остальном не имеет экономической ценности, особенно когда она заключена между связанными сторонами, такие операции часто рассматриваются как неэтичные. Агентство может переоценить цену и быстро нейтрализует любые налоговые льготы. Однако такие случаи сложно доказать. безалкогольный напиток в торговом автомате может стоить 1,75 доллара, но его также можно купить оптом за 0,25 доллара. Доказать, что цена на самом деле неразумна, может оказаться довольно сложно.
Другие налоговые убежища могут быть законными и законными:
. Эти налоговые убежища обычно создаются государством для поощрения определенного желательного поведения, обычно долгосрочного. инвестиции, чтобы помочь экономике; в свою очередь, это приносит еще больше налоговых поступлений. В качестве альтернативы приюты могут быть средством поощрения социального поведения. В Канаде, чтобы защитить канадскую культуру от американского влияния, компаниям, производившим канадские телепрограммы, были предоставлены налоговые льготы.
В целом налоговое убежище - это любая организованная программа, в которой участвуют многие люди, как богатые, так и бедные, с целью уменьшения причитающихся им налогов. Однако некоторые люди выходят за рамки юридического толкования законов о подоходном налоге. Хотя эти действия могут быть в рамках юридически приемлемой практики в физической форме, эти действия могут считаться совершенными недобросовестно. Налоговые убежища были предназначены для побуждения масс к хорошему поведению, но в то же время заставляли горстку действовать противоположным образом. Таким образом, налоговые убежища часто имеют сомнительную ассоциацию с мошенничеством.
Помимо попыток остановить налоговые убежища в США с помощью положений Кодекса внутренних доходов США У судов США есть несколько способов предотвратить деятельность по укрывательству от налогов. В судебных доктринах есть основная тема: признать недействительной операцию, которая приведет к результату, противоречащему цели или базовой структуре рассматриваемых положений налогового кодекса. Ниже приведены судебные доктрины:
Эта доктрина основана на предпосылке, что если две транзакции имеют одинаковый экономический результат, они должны иметь одинаковый налоговый результат.. Для достижения аналогичного налогового результата может потребоваться рассмотрение сути сделки, а не формальных шагов, предпринятых для ее выполнения.
2) Доктрина транзакции
Подобно доктрине сущности, доктрина транзакции шага рассматривает серию формально отдельных шагов как одну транзакцию, чтобы определить, что на самом деле происходило с транзакцией.
3) Доктрина бизнес-целей
Суды признают недействительной транзакцию для налоговых целей в соответствии с этой доктриной, если выясняется, что налогоплательщик не преследовал никаких коммерческих целей, кроме как избежать уплаты налогов или получить некоторые налоги. выгода. Это судебное расследование во многом зависит от намерений налогоплательщика.
4) Доктрина фиктивных транзакций
Эта доктрина ищет транзакции, в которых экономическая деятельность, приводящая к налоговым льготам, не осуществляется. Яркий пример этой доктрины можно увидеть в деле Knetsch v. United States, 364 U.S. 361. Поддельные транзакции подразделяются на два типа: фиктивные по сути и фиктивные по факту.
5) Экономическая сущность Доктрина
Согласно этой доктрине, суды признают недействительной налоговую сделку, если сделка не имеет экономического содержания независимо от налоговых соображений. Эта доктрина ставит под сомнение, имела бы место предполагаемая экономическая деятельность без налоговых льгот, заявленных налогоплательщиком.
В 2010 году Конгресс США внес поправки в Налоговый кодекс, чтобы кодифицировать и разъяснить правила применения этих доктрин под общим названием «Доктрина экономической сущности». Кодификация находится в подразделе (о) Раздела 7701 Кодекса. Согласно Кодексу, налогоплательщик должен (за некоторыми исключениями) пройти оба следующих критерия, чтобы транзакция была соблюдена. Сделка должна существенно изменить экономическое положение налогоплательщика, помимо последствий для федерального подоходного налога, и (B) налогоплательщик должен иметь существенную цель для заключения такой сделки, помимо последствий для федерального подоходного налога. В соответствии с Кодексом термин «доктрина экономического содержания» определяется как доктрина общего права, в соответствии с которой льготы по федеральному подоходному налогу в отношении сделки не допускаются, если сделка не имеет экономического содержания или не имеет деловой цели. Доктрина поэтапных транзакций включена в кодификацию.
