Войти
Округ Пима, Аризона Список просроченных налогов на имущество для аукциона казначеем округа A налоговое удержание является залогом, налагаемым законом на собственность для обеспечения уплаты налогов. Налоговое удержание может быть наложено за невыплаченные налоги, причитающиеся с недвижимого имущества или личного имущества, или в результате неуплаты подоходного налога или других налогов.
В Соединенных Штатах федеральное налоговое удержание может возникнуть в связи с любым видом федерального налога, включая, помимо прочего, подоходный налог, налог на дарение, или налог на наследство.
Налогового кодекса раздел 6321 предусматривает:
Раздел 6322 Налогового кодекса предусматривает:
Термин «оценка» относится к установленной законом оценке, произведенной Службой внутренних доходов (IRS) в соответствии с 26 USC § 6201 (то есть официальная запись налога в официальных бухгалтерских книгах и записях в офисе секретаря Министерства финансов США ). Как правило, «лицо, ответственное за уплату любого налога», описанное в разделе 6321, должно уплатить налог в течение десяти дней с момента письменного уведомления и требования. Если налогоплательщик не уплатит налог в течение десятидневного периода, налоговое удержание возникает автоматически (т. Е. В силу закона) и имеет обратную силу до (т. Е. Возникает) на дату оценки, даже если десять -дневной период обязательно истекает после даты оценки.
Согласно доктрине, налоговое удержание применяется не только к имуществу и правам на имущество, принадлежащим налогоплательщику на момент оценки, но также к имуществу, приобретенному впоследствии (т. Е. на любое имущество, принадлежащее налогоплательщику в течение срока удержания).
Срок давности, в соответствии с которым федеральное налоговое удержание может стать «не имеющим исковой силы по истечении времени», можно найти в 26 U.S.C. § 6502. Для налогов, начисленных 6 ноября 1990 г. или после этой даты, удержание обычно теряет силу через десять лет после даты оценки. Для налогов, начисленных до 5 ноября 1990 г. или ранее, предыдущая версия раздела 6502 предусматривала период ограничения в шесть лет после даты начисления. Различные исключения могут продлить периоды времени.
Федеральное налоговое удержание, возникающее в соответствии с законом, как описано выше, действительно в отношении налогоплательщика без каких-либо дальнейших действий со стороны правительства.
Общее правило заключается в том, что если два или более кредитора имеют конкурирующие права удержания в отношении одного и того же имущества, кредитор, право удержания которого было усовершенствовано в более раннее время, имеет приоритет перед кредитором, чье право удержания было усовершенствовано в более позднее время (существуют исключения из этого правила). Таким образом, если правительство (которое рассматривается как «кредитор» в отношении неуплаченных налогов) должным образом подает Уведомление о федеральном налоговом удержании (NFTL) до того, как другой кредитор сможет совершенствовать свое собственное удержание, налоговое удержание часто будет иметь приоритет перед другим. залог.
Для «совершенствования» налогового залога (для создания преимущественного права) в отношении лиц, не являющихся налогоплательщиком (например, конкурирующих кредиторов), правительство, как правило, должно зарегистрировать NFTL в отчетах округа или штата, где собственность расположена, с правилами меняются от штата к штату. В момент подачи уведомления считается, что третьим сторонам (особенно другим кредиторам налогоплательщика и т. Д.) Было направлено публичное уведомление о том, что Налоговая служба предъявляет претензии ко всему имуществу, принадлежащему налогоплательщику на дату оценки. (что обычно происходит до даты подачи NFTL), а также ко всему имуществу, приобретенному налогоплательщиком после даты оценки (как отмечалось выше, залоговое право распространяется на все имущество налогоплательщика, такое как дома, земля и транспортные средства, а также на все прав налогоплательщика на имущество, такое как векселя или дебиторская задолженность). Хотя федеральный налоговый залог вступает в силу в отношении налогоплательщика на дату оценки, приоритетное право в отношении третьих сторон возникает позднее: в день подачи NFTL. Форма и содержание уведомления об удержании федерального налога регулируются только федеральным законом, независимо от требований закона штата или местного законодательства.
В некоторых случаях залоговое право другого кредитора (или интерес владельца) может иметь приоритет перед федеральным налоговым залогом, даже если NFTL был подан до того, как право залога другим кредитором было усовершенствовано (или до того, как была приобретена доля владельца.). Некоторые примеры включают залоговое право определенных покупателей ценных бумаг, залоговое право на определенные автомобили и долю, принадлежащую розничному покупателю определенного личного имущества.
Федеральный закон также разрешает штат - если законодательный орган штата выберет такое право закон - иметь более высокий приоритет, чем федеральный налоговый залог, в отношении определенных налоговых прав штата в отношении имущества, если соответствующий налог основан на стоимости этого имущества. Например, удержание, основанное на ежегодном налоге на недвижимость в Техасе, имеет приоритет перед федеральным налоговым залогом, даже если NFTL для федерального залога был зарегистрирован до момента возникновения налогового залога в Техасе, и даже если не было уведомления Налоговое залоговое право Техаса необходимо регистрировать или регистрировать.
Для освобождения записи о залоге налогоплательщик должен получить Свидетельство об освобождении от удержания федерального налога. Как правило, IRS не выдает свидетельство об освобождении от удержания до тех пор, пока налог не будет уплачен полностью или IRS больше не будет иметь законного интереса в сборе налога. IRS имеет стандартные процедуры освобождения от залога, освобождения от ответственности и подчинения. В ситуациях, которые соответствуют требованиям для снятия залогового удержания, IRS обычно снимает удержание в течение 30 дней, и налогоплательщик может получить копию Свидетельства об освобождении от федерального налогового удержания. Текущая форма Уведомления о федеральном налоговом залоге, используемого IRS, содержит положение, которое предусматривает, что NFTL освобождается на его собственных условиях по завершении срока давности, описанного выше, при условии, что NFTL не был повторно отправлен к дате указано в форме. Эффект этого положения заключается в том, что NFTL действует как Свидетельство об освобождении от удержания федерального налога на следующий день после даты, указанной в форме, в его собственных условиях.
Установление налогового залога и последующая выдача Уведомления о федеральном налоговом удержании не следует путать с выдачей Уведомления о намерениях для сбора в соответствии с 26 USC § 6331 (d), или с фактическим актом сбора в соответствии с 26 USC § 6331 (a). Термин «сбор» в этом узком техническом смысле означает административное действие Налоговой службы (то есть без обращения в суд) с целью наложения ареста на имущество для погашения налогового обязательства. Сбор "включает право наложения ареста и наложения ареста любыми средствами. Общее правило состоит в том, что IRS не требует разрешения суда для исполнения сбора по разделу 6331.
Другими словами, федеральный налоговый залог - это законное право правительства, которое обременяет собственность, чтобы обеспечить окончательную уплату налога. Уведомление о сборе - это уведомление IRS о том, что IRS намеревается арестовать собственность в ближайшем будущем. Сбор - это фактический акт конфискации
Как правило, Уведомление о намерении взимать налог должно быть направлено IRS не менее чем за тридцать дней до фактического сбора. Таким образом, в то время как Уведомление о Федеральном налоговом удержании обычно выдается после удержания налога Уведомление о намерении взимать налог (иногда ошибочно называемое просто «уведомлением о взимании сбора») обычно должно быть выпущено до того, как будет произведен фактический сбор.
Кроме того, в то время как федеральное налоговое удержание применяется ко всему имуществу и правам собственности налогоплательщика, право взимать налог подлежит определенным ограничениям. лицо, на которое распространяется удержание, может быть освобождено от административного сбора (имущество, на которое распространяется удержание, которое освобождено от административного сбора, может быть изъято IRS, если IRS получит решение суда).
Подробное обсуждение административного сбора и соответствующего Уведомления выходит за рамки данной статьи.
В связи с федеральными налогами в Соединенных Штатах термин «сбор» также имеет отдельное, более общее значение слова «наложенный». То есть, когда Конгресс принимает налоговый закон, налог считается «наложенным» или «взимаемым».
Правильно представленное компромиссное предложение не влияет на налоговое удержание, которое остается в силе до тех пор, пока предложение не будет принято и предложенная сумма полностью оплачена. После выплаты скомпрометированной суммы налогоплательщик должен запросить снятие залогового права.
В Соединенных Штатах налоговое удержание может быть наложено на дом или любую другую недвижимость, с которой взимается налог на недвижимость (например, пустая участок земли, причал для лодок или даже место для парковки).
В каждом округе действуют разные правила и постановления относительно того, какой налог и когда он подлежит уплате. Соответствующие формы могут быть справками об удержании налогов или справками о налоговых актах.
Свидетельства об удержании налога выдается сразу же после неуплаты владельцем собственности. Эти формы описывают удержание собственности. Залог, как правило, находится на первом месте по сравнению с любыми другими обременениями собственности, включая залоговые права, обеспеченные ссудами под залог собственности.
Штатами с налоговым залогом являются Алабама, Аризона, Арканзас, Колорадо, Флорида, Иллинойс, Индиана, Айова, Кентукки., Мэриленд, Миссисипи, Миссури, Монтана, Небраска, Нью-Джерси, Северная Дакота, Огайо, Оклахома, Орегон, Южная Каролина, Южная Дакота, Вермонт, Западная Вирджиния и Вайоминг. Округ Колумбия также является юрисдикцией, налагающей удержание налога.
Налоговые документы выдаются после того, как владелец собственности не уплатил налоги. Налоговые декларации выдаются в связи с аукционами, на которых недвижимость продается напрямую. Начальная ставка часто бывает только для задолженности по налогам, хотя ситуация может варьироваться от одного округа к другому.
Штатами налогового акта являются Аляска, Арканзас, Калифорния, Коннектикут, Делавэр, Флорида, Джорджия, Гавайи, Айдахо, Канзас, Мэн, Массачусетс, Мичиган, Миннесота, Невада, Нью-Гэмпшир, Нью-Мексико, Нью-Йорк, Север. Каролина, Северная Дакота, Огайо, Орегон, Пенсильвания, Теннесси, Техас, Юта, Вирджиния, Вашингтон, Висконсин
Налоговые залоги и налоговые документы могут быть приобретены индивидуальным инвестором.
В случае удержания налога можно получить проценты. Если имущество выкуплено, то инвестор получит обратно вложенные деньги плюс проценты, причитающиеся после покупки залога. Если имущество не выкуплено, владелец документа или правообладатель имеет право владеть имуществом первым после уплаты любых других налогов или сборов.
