Войти
Закон 2005 г. о предотвращении и согласовании увеличения налогов (или TIPRA, Pub.L. 109–222, 120 Stat. 345 ) - американский закон, принятый 17 мая 2006 года.
Этот закон препятствует прекращению действия некоторых налоговых положений в ближайшем будущем. Двумя наиболее примечательными частями законопроекта являются расширение пониженных ставок налога на прирост капитала и дивиденды и расширение альтернативного снижения минимального налога (AMT).
США Палата представителей одобрила законопроект, поскольку H.R. 4297, 244–185 и США Сенат одобрил его 54–44, в основном по партийной линии, при этом большинство республиканцев поддержали, а большинство демократов выступили против.
В соответствии с действующим законодательством, долгосрочные прироста капитала, а доход от дивидендов облагается налогом по максимальной ставке 15 процентов до 2008 года. Для налогоплательщиков с 10-процентной и 15-процентной налоговой ставкой ставка налога составляет 5 процентов до 2007 года и нулевая в 2008 году. В Докладе конференции расширены ставки, действовавшие в 2008 году. до 2010 года. Без принятия мер эти ставки увеличились бы после 2008 года.
Данное положение расширяет Альтернативный минимум Уровни освобождения от уплаты налогов (AMT) до конца 2006 года будут выше, чем в 2005 году. Новые уровни освобождения на 2006 год составляют 62 550 долларов США для лиц, подающих совместную декларацию, 42 500 долларов США для лиц, подавших одиночную декларацию, и 31 275 долларов США для лиц, подающих отдельные документы.
Налоговый кодекс включает в себя многие невозмещаемые личные налоговые льготы, такие как кредит по уходу за иждивенцами и кредит для пожилых людей и инвалидов, среди прочего. Требование этих кредитов может подтолкнуть человека к AMT. Это положение расширяет действующий закон, который позволяет требовать возмещения большинства невозмещаемых личных налоговых льгот в счет AMT, чтобы семьи продолжали получать в полной мере преимущества этих налоговых льгот.
В соответствии с действующим законодательством малые предприятия могут потратить до 100 000 долларов на инвестиции в амортизируемые активы. Вычет постепенно сокращается в соотношении доллар к доллару, если годовые инвестиции бизнеса превышают 400 000 долларов. Если не принять никаких мер, лимит расходов снизился бы до 25 000 долларов, а порог поэтапного отказа снизился бы до 200 000 долларов после 2007 года.
Подчасть F налогового кода налоги с американских акционеров иностранных компаний (контролируемые иностранные корпорации или CFC), как если бы определенные виды доходов иностранной компании выплачивались в качестве дивидендов обратно акционеру, даже если на самом деле дивиденды не выплачивались и ничего фактически не приносилось обратно в США. Одно положение расширяет существующее исключение из Подчасти F для дохода от активного финансирования на два года. Второе положение предусматривает исключение из правила «сквозного просмотра» из Подчасти F для трансграничных выплат дивидендов, процентов, арендной платы и роялти, которые финансируются за счет активного дохода, который не был репатриирован. Это правило «сквозного просмотра CFC» будет действовать для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2005 г. и до 1 января 2009 г.
Это положение упрощает применение активного торгового или коммерческого теста к определенным корпоративным дистрибутивам. Применяя этот тест на основе аффилированной группы, положение применяет один и тот же стандарт независимо от того, принадлежит ли бизнес холдинговой компании или принадлежит напрямую. В результате это положение позволяет корпорациям избежать дорогостоящей и неэффективной внутренней реструктуризации до того, как участвовать в определенных корпоративных распределениях среди своих акционеров.
Это положение предусматривает порядок учета прироста капитала для музыкальных произведений, созданных самими авторами, когда эти произведения продаются художником. Согласно действующему законодательству, такие продажи облагаются налогом как обычный доход.
Это положение позволяет налогоплательщикам выбрать способ амортизации затрат на создание или приобретение музыкальной композиции в течение пяти лет. Этот выбор будет сделан вместо метода прогнозирования доходов для этих авансов.
Данное положение изменяет налоговый режим ссуд учреждениям непрерывного ухода.
Были изменены сроки выплаты некоторых расчетных налоговых платежей по корпоративным налогам.
Это положение кодифицирует предлагаемые правила Казначейства, относящие доход от процентов, процентные расходы и обязательства партнерства к корпоративным партнерам в целях применения правил снятия доходов.
Положение предусматривает, что проценты, уплаченные по не облагаемым налогом облигациям, подлежат представлению информации таким же образом, как и проценты, уплаченные по налогооблагаемым обязательствам.
Данный резерв заменяет двухлетнюю амортизацию некоторых расходов крупных интегрированных нефтяных компаний на пятилетнюю амортизацию.
Положение отрицает безналоговый режим для определенных дочерних компаний, в которых либо распространяющая корпорация, либо контролируемая корпорация являются «дисквалифицированными инвестициями. корпорация », определяемая как имеющая инвестиционные активы, составляющие две трети или более (75 процентов или более в соответствии с правилом перехода на первый год) или стоимость общих активов корпорации.
Положение требует, чтобы налогоплательщик добросовестно выплачивал 20 процентов любого единовременного компромиссного предложения с любым заявлением о предложении. В случае предложений о периодической оплате налогоплательщик должен соблюдать свой собственный график платежей, пока предложение рассматривается. Положение также предусматривает, что предложение считается принятым, если IRS не примет решение в отношении предложения в течение двух лет с даты подачи предложения.
В соответствии с действующим законодательством, несовершеннолетние в возрасте до 14 лет облагаются налогом на свой нетрудовой доход (т.е. пассивный доход, такой как проценты) по предельной ставке налога их родителей. Положение увеличивает возраст несовершеннолетних, облагаемых этим налогом, для несовершеннолетних в возрасте до 18 лет. Положение также предусматривает исключение для выплат из некоторых квалифицированных фондов по инвалидности.
Положение позволяет большему количеству налогоплательщиков переходить с Традиционного ИРА на ИРА Рота путем удаления модифицированной скорректированной валовой ограничение дохода (MAGI) на такие пролонгации начиная с 2010 года. Налогоплательщики, совершившие конвертацию в 2010 году, могут, в качестве особого случая, выбрать уплату налога на суммы, конвертированные равными долями в 2011 и 2012 годах.
Отчисление от вычета для отечественного производства за налоговый год ограничивается 50 процентами заработной платы налогоплательщика в течение календарного года, который заканчивается в таком налоговом году. В этом положении уточняется, что для целей этого ограничения включается только заработная плата, относящаяся к валовой выручке от внутреннего производства.
Это положение увеличивает исключение иностранного заработанного дохода (FEIE) и продвигает положение о корректировке на инфляцию, которое было установлено должно начаться в 2008 году. Тем не менее, Закон также включает «положение о суммировании», которое требует, чтобы FEIE сначала исключалась из самых низких налоговых категорий.
Кроме того, Закон ограничивает соответствующее исключение иностранного жилья цифрой, основанной на при превышении на 16% стоимости FEIE с ограничением 30% стоимости исключения (ранее это было превышение 16% заработной платы федерального работника уровня G-14, шаг 1., без ограничения.) Казначейству было дано право корректировать эту сумму исключения в зависимости от факторов стоимости жизни в различных мегаполисах мира.
Комментаторы и комментаторы критиковали TIPRA. Представители демократического конгресса за предоставление того, что, по мнению этих критиков, является снижением налогов только для богатых и корпоративных Ионы, мало что делают для граждан с низким и средним уровнем доходов и еще больше увеличивают дефицит федерального бюджета. [1]
Кроме того, Закон ввел ретроактивное повышение налога на нетрудовые доходы многих американцев, проживающих за границей, которые заявили о своих правах на иностранные Исключение заработанного дохода. [2] Это увеличение усиливается быстрым падением курса доллара по отношению к большинству основных иностранных валют, которое разъединило взаимосвязь между налоговой ставкой и реальной прибылью (т. Е. Американцы за границей могут ожидать увеличения общих налогов, даже если их реальный доход в местной валюте не увеличивается).
Положение, вносящее поправки в Налоговый кодекс 1986 года, предусматривало 3-процентное удержание определенных платежей, производимых поставщиками государственными учреждениями, начиная с 1 января 2011 года. Эта реализация была перенесена на 1 января 2013 года. почти сразу подверглись критике, и в октябре 2011 года Палата представителей приняла закон 674, чтобы полностью отменить это положение.
