Войти
До 1969 года термин частный фонд не определялся в Налоговом кодексе США. С тех пор каждая благотворительная организация в США, подпадающая под действие раздела 501 (c) (3) Кодекса налоговой службы США как освобожденная от налогов, является «частным фондом», если только она не продемонстрирует IRS, что попадает в другой фонд. категория, например общественная благотворительность. В отличие от некоммерческих корпораций, классифицируемых как общественные благотворительные, частные фонды в Соединенных Штатах, как правило, облагаются акцизным налогом в размере 1% или 2% или налогом на пожертвования с любого чистого инвестиционного дохода.
США -based Foundation Center использует более конкретное определение частного фонда, которое частично зависит от существования эндаумента : частный фонд является неправительственной некоммерческой организацией, у которого есть основной фонд, управляемый его собственными попечителями или директорами. Хопкинс (2013) перечислил четыре характеристики, составляющие частный фонд, включая пожертвование как условие для частных фондов:
Частный фонд обычно создается как некоммерческий корпорация, которая носит имя своих доноров, но может быть учреждена как траст. Доноры указывают благотворительную цель фонда (пример: гранты на исследования рака, стипендии для нуждающихся, поддержка религиозных целей). В течение своей жизни они могут продолжать благотворительность, делая взносы в фонд, не облагаемые налогом. Фонд также может финансироваться за счет завещания от воли доноров, доверительного управления или получения средств в качестве основного или вторичного бенефициара квалифицированного плана или IRA. IRS сообщает, что в 2008 году в США было 115 340 частных фондов, из которых 110 099 были грантодателями (недействующими), а 5 241 - действующими фондами. Примерно 75% частных фондов ежегодно подают в IRS.
После того, как фонд был классифицирован Налоговой службой как частный фонд, есть способы описать его в зависимости от того, как фонд финансируется и управляется. Существует три типа частных фондов: семейные фонды, частные операционные фонды и корпоративные фонды.
Многие частные фонды являются семейными фондами. Семейное основание не является юридическим термином, поэтому у него нет точного определения. Тем не менее, примерно две трети из примерно 44 000 частных фондов в США считаются семейными. Этот стандартный тип частного фонда будет предоставлять гранты напрямую другим благотворительным организациям, которые будут использовать эти средства для осуществления благотворительной деятельности или программ. Moody, Knap, Corra (2011) обсуждают различные определения семейного фонда, используемые организациями и исследователями. Они утверждают, что, поскольку семейные фонды составляют значительную часть всех фондов, важно иметь более ясное определение.
Совет по фондам определяет семейный фонд как «фонд, средства которого поступают от члены одной семьи. По крайней мере один член семьи должен продолжать работать в качестве должностного лица или члена правления фонда, они или их родственники играют важную роль в управлении фондом и / или управлении им на протяжении всей его жизни. Большинство семейных фондов управляются членами семьи, которые выступают в качестве попечителей или директоров на добровольной основе, не получая компенсации; во многих случаях потомки во втором и третьем поколении первоначальных жертвователей управляют фондом ». Фонд Рокфеллера и Фонд Гейтса - два самых известных и влиятельных семейных фонда в США.
Частные операционные фонды - это частные фонды, которые используют большую часть своих доход для оказания благотворительных услуг или для запуска собственных благотворительных программ. Они делают мало грантов, если вообще делают какие-либо гранты внешним организациям. Таким образом, частный действующий фонд спонсирует и управляет своими собственными программами. Типичным примером этого может быть дневной лагерь для детей из малообеспеченных семей. Вместо того, чтобы предоставлять гранты другой организации для управления таким лагерем, как это делал бы стандартный частный фонд, частный действующий фонд будет «управлять» лагерем. Частный операционный фонд будет поддерживать квалифицированный персонал, а также другой персонал, необходимый для выполнения программы на постоянной основе. Чтобы считаться частным действующим фондом, необходимо соблюдать определенные правила в дополнение к применимым правилам для частных фондов.
Частный фонд квалифицируется как частный действующий фонд по результатам двух числовых тестов. Эти тесты гарантируют, что частный операционный фонд ведет свою освобожденную от налога деятельность напрямую, а не просто предоставляет гранты другим организациям. Первый из двух тестов - это проверка дохода, которая требует, чтобы определенная сумма дохода была потрачена на прямую благотворительную деятельность.
Второй тест фактически состоит из трех разных тестов: теста активов, теста эндаумента и теста поддержки. Тем не менее, частный операционный фонд должен пройти только один из этих трех тестов в дополнение к тесту на доход, чтобы соответствовать требованиям. Как и в случае с тестом на доход, эти три других теста помогают убедиться, что частный операционный фонд использует свои средства для выполнения требований о ведении прямой благотворительной деятельности.
Напротив, частный фонд, который в основном предоставляет гранты другим организациям или физическим лицам для благотворительных или иных целей, освобожденных от уплаты налогов, не может считаться действующим фондом и вместо этого будет называться «недействующим фондом». Фонд Карнеги за международный мир и Getty Trust являются примерами действующих фондов.
Корпоративный (спонсируемый компанией) фонд является "частным фондом, который получает свои грантовые средства в основном из вкладов прибыльного бизнеса. Спонсируемый компанией фонд часто поддерживает тесные связи с компанией-донором, но это отдельная юридическая организация, иногда со своей собственной эндаумент и подчиняется тем же правилам и положениям, что и другие частные фонды ".
По данным Центра фондов, пожертвования корпоративных фондов выросли примерно до 5,2 миллиарда долларов в 2011 году, что на 6 процентов больше, чем в 2010 году. Образование (22%) и социальные услуги (20%) были главными приоритетами финансирования корпоративных фондов. в 2009 г. за ним следуют общественные дела / общественные блага (19%), здоровье (15%), искусство и культура (14%), международные отношения (4%), окружающая среда и животные (4%), а также наука и технологии (2%).). В таблице ниже представлены пять крупнейших корпоративных фондов, ранжированных по общему объему пожертвований. Все цифры основаны на самых последних проверенных финансовых данных в базе данных Foundation Center по состоянию на 16 ноября 2014 года.
| Ранг | Name/(State) | Total Giving | Дата окончания финансового года |
|---|---|---|---|
| 1 | Фонд помощи пациентам Novartis, Inc. (Нью-Джерси) | 452 745 445 долл. США | 31 декабря 2012 г. |
| 2 | Фонд Санофи для Северной Америки (Нью-Джерси) | 284 044 399 долларов | 31.12.2012 |
| 3 | Фонд Уэллса Фарго (Калифорния) | 186 775 875 долларов | 31.12.2013 |
| 4 | The Wal-Mart Foundation, Inc. (AR) | 182 859 236 долларов | 31.01.2013 |
| 5 | Благотворительный фонд The Bank of America Charitable Foundation, Inc. (Северная Каролина) | 175 299 789 долларов | 31.12.2012 |
В соответствии с Законом о налоговой реформе 1969 года был создан частный фонд в его нынешней правовой форме, а современный налоговый кодекс устанавливает правовую основу для их деятельность и налогообложение. Эти ограничения возникли как попытка реформирования, направленная на исправление предполагаемых злоупотреблений со стороны частных фондов, таких как утверждение о том, что этот тип благотворительной организации скорее служит частным интересам богатых, а не предполагаемой благотворительной цели. В такой критике утверждалось, что частные лица создают частные фонды как средство защиты своих активов от налогообложения; тем временем потомки могут утвердить контроль над этими активами почти на неограниченный срок.
В 2007 году The Wall Street Journal сообщал, что богатые семьи увеличивают количество закрываемых ими фондов, а также их число. они устанавливают. Одна из тенденций состоит в том, чтобы установить ограничение по времени жизни фонда, исходя из предположения, что большие расходы в течение короткого периода времени принесут больше пользы, чем более медленные расходы в долгосрочной перспективе. Некоторые фонды закрываются из-за семейных споров, беспокойства по поводу влияния богатства фонда на потомков и опасений, что будущие поколения не будут разделять политические убеждения, которые стимулировали первоначальное создание фонда. Иногда один закрывается, но его снова открывают с новой целью.
Однако некоторые ученые, такие как Силк и Линтотт (2002), утверждают, что, хотя частные фонды предлагают ряд налоговых льгот, налоги не взимаются. достаточный повод для создания частного фонда. Учитывая некоторые благотворительные намерения со стороны основателя, создание фонда дает несколько существенных финансовых и личных преимуществ. Используя в качестве примеров Фонд Рокфеллера и Фонд Билла и Мелинды Гейтс, Экл (2014) обсуждает тот факт, что частные фонды могут определять глобальную социальную политику и политику здравоохранения. Он утверждает, что добавление денежных ресурсов и дополнительной доброй воли к существующим глобальным усилиям - не единственная цель частных фондов, скорее, все еще вероятно, что они преследуют свои пристрастные планы.
