Войти
A Патентная ячейка - это специальный режим с очень низким корпоративным налогом, используемый несколькими Стимулировать исследования и разработки путем налогообложения доходов от патентов иначе, чем других коммерческих доходов. Он также известен как режим ящика интеллектуальной собственности, ящик инноваций или ящик IP . Патентные коробки также использовались в качестве инструментов размывания базы и перемещения прибыли (BEPS), чтобы избежать корпоративных налогов.
В начале 1970-х годов Ирландия представила первую схему в своей корпорации Налог. Раздел 34 Закона о финансах 1973 года допускает полное освобождение от налогов в отношении роялти и других доходов от лицензий, запатентованных в Ирландии.
Эта концепция была применена в 2001 году французскими налоговыми органами как пониженная ставка налога на доход от лицензирования интеллектуальной собственности или передачи квалифицированной интеллектуальной собственности. В Европе аналогичные схемы ввели Бельгия, Венгрия, Люксембург, Нидерланды, Испания и Великобритания.
Система ирландского патентного бокса является одним из ключевых преимуществ для компаний, платящих ирландским налог на прибыль. Система подверглась критике со стороны Лайонела Жоспена в начале 2000-х годов, а в последнее время со стороны как ЕС (оценка Ecofin, 2014 г.), так и ОЭСР в рамках проекта Снижение базы и смещение прибыли (BEPS). Система сыграла ключевую роль в привлечении международных ИТ-компаний в Ирландию. Экономические выгоды от выгодных налоговых режимов для доходов от патентов привели к тому, что аналогичные схемы были введены во Франции в 2000 г. и изменены в 2005 и 2010 гг.
Правила IP-бокса были изменены в октябре 2016 года, действуют с июля 2016 года - сокращен список квалифицированных доходов от IP, больше нет патентов или товарных знаков. 80% дохода освобождается после вычета реальных расходов, что дает эффективную налоговую ставку 2,5% или меньше.
Схема, существовавшая с 1973 года, была отменена в 2010 году в соответствии с Национальным планом восстановления Республики Ирландия на 2011-2015 годы. Он освободил доходы от соответствующих патентов от ирландского корпоративного налога. Это освобождение должно быть заменено «Блоком развития знаний » в 2015 году, предлагающим пониженную ставку налога в размере 6,25% на соответствующую прибыль, полученную в периоды, начинающиеся 1 января 2016 года или после этой даты.
Ключевым отличием ирландского KDB от других европейских стран является его соответствие программе ОЭСР по сокращению базы и перемещению прибыли (BEPS). Ирландия является первой системой патентного ящика, которая предлагает соответствие в этой области. Компании, пользующиеся текущими налоговыми льготами на НИОКР, должны знать о KDB и потенциальных возможностях использования обеих систем.
Введенный в 1979 году режим патентов и лицензионных отчислений позволяет компаниям, уплачивающим французский корпоративный налог, уплачивать сниженную ставку в 15% (вместо 33%) на доход от патентов и лицензионных отчислений, когда они рассматриваются. как долгосрочный прирост капитала. Если лицензиат является французской корпорацией и фактически использует квалифицированную лицензированную ИС, лицензиат может вычесть роялти из своей налогооблагаемой прибыли по стандартной ставке 33,33%, даже если лицензиар облагается налогом по сниженной ставке 15%
Нидерланды ввели налоговый режим патентной коробки, называемый «инновационным ящиком», в январе 2007 года. Этот первоначальный режим применялся только к патентам и применял 10% ставку корпоративного налога. 1 января 2010 г. режим был расширен и теперь включает гораздо более широкий диапазон IP, а ставка заголовка была снижена до 5%. Пониженная ставка корпоративного налога применяется к чистому положительному доходу, полученному от соответствующей IP (валовая прибыль за вычетом всех связанных расходов и амортизации).
Схема патентного бокса в Бельгии была введена в январе 2007 г. и известна как вычет из дохода от патента (PID). Последнее изменение применяется с июля 2016 года. Этот PID позволяет компании, обязанной платить корпоративный налог в Бельгии, вычитать из своего налогооблагаемого дохода 85% валового дохода от патентов. Оставшиеся 15% валового дохода от патентов облагаются налогом по стандартной ставке корпоративного налога в размере 34% (включая 3% подоходный налог). В результате эффективная ставка налога на соответствующий доход составляет 5,1%.
Режим интеллектуальной собственности Люксембурга был отменен. Режимы интеллектуальной собственности, заявленные до июля 2016 г., могут по-прежнему пользоваться льготной ставкой в течение следующих 5 лет. Ожидается, что Люксембург создаст новый режим интеллектуальной собственности в соответствии с критериями ОЭСР.
В Люксембурге режим интеллектуальной собственности вступил в силу в январе 2008 года, и в 2008 году были внесены поправки, чтобы исключить соответствующие активы интеллектуальной собственности из налога на чистую собственность Люксембурга. Схема применяется к чистому доходу, полученному от использования квалифицируемой интеллектуальной собственности, приобретенной или разработанной после декабря 2007 года. 80% дохода не облагается налогом, что дает эффективную ставку налога в размере 5,76%.
Венгрия ввела схему в 2003 году, включающую положение, согласно которому 50% суммы полученных роялти до налогообложения может быть вычтено из налоговой базы, что снизило эффективную ставку корпоративного налога на такие роялти с 9% до 4,5%. Законодательство соответствует требованиям BEPS.
По состоянию на 1 января 2008 г. 50% валового дохода испанских компаний, полученного от квалифицированной интеллектуальной собственности, освобождено от налога на прибыль корпораций Испании, в результате чего эффективная налоговая ставка составляет 15%..
Соединенное Королевство ввело схему патентной коробки в 2013 г., облагающую соответствующие IP налогом по ставке 10%. Патентный ящик в Великобритании - это налоговая льгота, введенная в 2013 году и призванная побудить компании получать прибыль от своих патентов за счет снижения британского налога, уплачиваемого с этой прибыли.
Патентный ящик Великобритании был запущен в апреле 2013 года. Правительство Великобритании хочет стимулировать рост высокой стоимости в UK plc через конкурентный налоговый режим, поддерживающий UK НИОКР от концепции до коммерциализации. Патентный ящик составляет ключевую часть этой стратегии, поощряя компании к коммерциализации своих патентов и НИОКР в Великобритании. В других странах (например, в Бельгии, Люксембурге, Нидерландах) уже действуют схемы стимулирования компаний к сохранению и коммерциализации существующих патентов.
Схема была впервые предложена в предварительном отчете о бюджете на 2009 год и претерпевала различные изменения и консультации с общественностью, пока не был принят окончательный закон в рамках Закона о финансах 2012 года. Законодательство теперь формально представляет собой новую часть 8А Закона о налогах на корпорации 2010, озаглавленную «Прибыль от использования патентов и т. Д.». Финансовый закон (№ 2) 2015/16 включает предлагаемые поправки, которые, в случае их реализации, внесут поправки в правила патентной коробки.
Инициатива Patent Box дополняет налоговые льготы на НИОКР, которые побуждают компании проводить свои исследования и разработки в UKhb.
Патентный бокс разрешает ставку 10% налога на прибыль, полученную от любых продуктов, содержащих патенты. Чистая выгода для компаний-заявителей, вероятно, составит несколько процентных пунктов от их корпоративных доходов, учитывая, что основная ставка корпоративного налога в Великобритании составляет 20 процентов.
По прогнозам, постоянная стоимость Патентной коробки после начального периода поэтапного внедрения составит приблизительно 1,1 миллиарда фунтов стерлингов в виде налоговых поступлений от корпораций, упущенных Казначейством Ее Величества.
Претензия Процесс выглядит следующим образом:
Компании должны рассчитать соответствующую прибыль Patent Box, а затем применить определенную формулу при расчете налогов для расчета вычета из своих налоговых обязательств. Затем они могут использовать налоговый вычет в качестве льготы в своей налоговой декларации CT600. Формула для расчета суммы налогового вычета:
где
Соответствующие патенты должны быть выданы утвержденным органом по выдаче патентов, включая Ведомство интеллектуальной собственности Великобритании, Европейский патент Офис и обозначенные европейские территории: Австрия; Болгария; Чешская республика; Дания; Эстония; Финляндия; Германия; Венгрия; Польша; Португалия; Румыния; Словакия и Швеция.
В настоящее время Патентный ящик не включает патенты, зарегистрированные на таких территориях, как США, Франция и Испания, из-за различий в процессе поиска и утверждения патентных заявок.
Патентная коробка не распространяется на продукты, защищенные только авторским правом или товарным знаком.
Существует пять категорий («голов») квалифицируемого дохода:
Доход, полученный от эксклюзивных лицензий, будет квалифицируемым доходом с обеих сторон соглашения - т.е. для лицензиара и лицензиат - при соблюдении особых условий, касающихся значения исключительности.
«доход, полученный от интеллектуальной собственности», когда запатентованные продукты или процессы используются в производстве или поставке непатентованных продуктов или услуг, будет квалифицируемым доходом в размере условного гонорара, который оценивает конкретный запатентованный продукт. или процесс пропорционально стоимости непатентованного продукта или услуги.
Следующие ситуации будут противозаконными:
Разумные и коммерчески приемлемые шаги реструктуризация корпоративных договоренностей с целью использования Патентной коробки будет считаться законной.
Схема Enterprise Investment Scheme (EIS) и Seed Enterprise Investment Scheme (SEIS) предоставляет щедрые налоговые льготы по доходу и приросту капитала лицам, инвестирующим в малые ранние сценический бизнес.
Правительство создало рабочую группу, чтобы дополнить более широкие консультации по Патентному ящику и обсудить варианты и предложения более подробно. В рабочую группу входят представители: HMRC и Казначейства Великобритании ; промышленность (GlaxoSmithKline ; Dyson ; ARM Syngenta ), сообщество финансовых услуг, включая крупные бухгалтерские фирмы (PWC ; Делойт ; КПМГ ; Эрнст энд Янг ); независимые консультанты и представители сферы коммерциализации технологий и профессиональных организаций.
Правительство Великобритании находится в процессе сбора доказательств для представления в ( FHTP), входящей в состав Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), в работе форума по проблеме эрозии международной базы и перераспределения прибыли, в частности, в пункте 5 Плана действий ОЭСР, опубликованном в июле 2013 года. Форум предоставляет странам-членам возможность пересмотреть налоговые механизмы друг друга и оспорить вредные налоговые инициативы.
Действие 5 сосредоточено на «существенной деятельности», которая должна происходить в юрисдикции, чтобы компания могла получить выгоду от особого льготного налогового режима.
Правительство Великобритании публично поддерживает текущую работу по Действие 5, чтобы обеспечить лучшее понимание того, что составляет экономическую сущность, когда предприятия проводят научно-исследовательскую деятельность, чтобы эффективно решать те случаи, когда льготные налоговые режимы могут предоставить возможность сдвиг прибыли.
Обсуждаемые варианты включают новый метод расчета льгот для схем налогообложения IP. Это так называемый подход взаимосвязи (где основные расходы на создание ИС используются для определения доли квалифицируемого дохода, получаемого от ИС), а не традиционный подход трансфертного ценообразования (где принципы трансфертного ценообразования определяют критерий существенной активности и либо деятельность по коммерциализации интеллектуальной собственности проходит проверку или нет, и, таким образом, весь доход от интеллектуальной собственности либо соответствует критериям, либо нет).
Эти обсуждения также основываются на работе, проводимой Советом по экономическим и финансовым вопросам (ECOFIN) и Группой по кодексу поведения ЕС, которая начала в 2013 году с целью изучения работы Схема патентной коробки Великобритании. Группа по Кодексу поведения действует на той же основе, что и FHTP. Группа по Кодексу поведения сотрудничала с FHTP в этих обсуждениях в начале 2014 года.
После длительного периода международного налогового контроля, проводимого Германией в 11 ноября 2014 г. Великобритания и Германия объявили о компромиссном соглашении по схеме патентных боксов Великобритании, основанном на модифицированном подходе взаимосвязи, и FHTP и Группа по кодексу поведения ЕС. Принятие подхода, основанного на взаимосвязи, будет иметь серьезные последствия для Великобритании. схема патентной коробки; По сути, освобождение от патентной коробки теперь будет ограничиваться прибылью, полученной от интеллектуальной собственности, первоначально разработанной в Великобритании. Основные положения англо-германского соглашения были объявлены следующим образом:
Великобритания и Германия представили свое предложение Форуму ОЭСР по вредной налоговой практике во время его встречи 17–19 ноября, и они также обязались получить официальное одобрение от ОЭСР и G2 0 на заседании Комитета ОЭСР по фискальным вопросам в январе 2015 года.
Швейцария позволяет компаниям, ведущим преимущественно международную торговлю, пользоваться преимуществом статуса «смешанной компании», который позволяет им облагаться налогом по ставке всего 8,5%. В 2007 году Европейская комиссия заявила, что налоговые схемы для холдинговых, смешанных и домицилированных компаний нарушили FTA 1972 года между ЕС и Швейцарией, поскольку это была государственная помощь. Хотя швейцарское правительство в мае 2012 года опровергло это обвинение, кантоны Швейцарии разрешили федеральному правительству начать налоговый диалог с ЕС. В мае 2014 года ЕС и Швейцария достигли соглашения, по которому оспариваемые налоговые режимы будут отменены.
В 2011 году кантон Нидвальден ввел правило лицензионного ящика, которое позволяет компаниям расположен в Нидвальдене, чтобы получить кантональную ставку налога на чистый лицензионный доход, уменьшенную на 80%, эффективная ставка корпоративного подоходного налога составляет 8,8%
Критика
Ресурсы
