Войти
. Термин условный основной контракт (NPC) - это художественный термин, используемый США федеральный подоходный налог профессионалы для контрактов на основе базовой условной суммы (другие специалисты в области финансовых услуг ссылаются на таких NPC под более общим заголовком «свопы, «хотя не все свопы - это NPC). Причина, по которой базовая сумма является «условной», заключается в том, что ни одна из сторон NPC не обязана фактически владеть недвижимостью, составляющей базовую сумму. NPC включают в себя две стороны, которые по контракту соглашаются платить друг другу суммы в определенное время, исходя из базовой условной суммы. Простейшим примером NPC является так называемый процентный своп, в котором одна сторона (Сторона A) выплачивает другой стороне (Стороне B) сумму каждый квартал, определяемую путем умножения плавающей процентной ставки, определяемой рынком (например, LIBOR ) на условную сумму; и Сторона B платит Стороне A в тот же день сумму, определенную путем умножения фиксированной процентной ставки на условную сумму.
Для целей федерального подоходного налога США действующие Положения о казначействе определяют условный основной контракт как «финансовый инструмент который предусматривает выплату сумм одной стороной другой через определенные промежутки времени, рассчитываемые со ссылкой на указанный индекс условной основной суммы в обмен на указанное вознаграждение или обещание выплатить аналогичные суммы ». (Treas. Reg. § 1.446-3 (c) (1) (i)). Он не определен в самом Налоговом кодексе. Постановления о казначействе § 1.446-3 предоставляет обширные и подробные правила, регулирующие налогообложение NPC в Соединенных Штатах. Хотя в Правилах казначейства приводятся примеры контрактов, которые рассматриваются как NPC, в том числе «процентные свопы, валютные свопы, базовые свопы, ограничения процентных ставок., минимальные процентные ставки, товарные свопы, свопы акций и аналогичные соглашения ". (Treas. Reg. § 1.446-3 (c) (1) (i)), существуют значительные ограничения на типы контрактов, которые могут рассматриваться как NPC, особенно контракты, которые предусматривают фактическую поставку базовой суммы.
Любые суммы, полученные в рамках NPC, должны быть признаны налогоплательщиком в соответствии с правилами, регулирующими признание таких платежей в Положениях о казначействе, которые могут иметь приоритет перед обычным методом налогоплательщика бухгалтерский учет для целей федерального подоходного налога США. (Treas. Reg. § 1.446-3 (e) (2) (i)). Как правило, суммы, выплаченные или полученные в рамках NPC, рассматриваются как обычный доход (а не прирост капитала) для целей федерального подоходного налога США, и их источник определяется местом проживания получателя (например, если нерезидент США получает платеж по NPC, этот платеж, как правило, рассматривается как доход из неамериканских источников для целей федерального подоходного налога США). Обычным результатом такой обработки является то, что лица, не являющиеся гражданами США, могут получать платежи на NPC без применения удерживаемого федерального подоходного налога США за границу. Однако правила федерального подоходного налога США, регулирующие НКП, удерживаемый налог и налогообложение финансовых продуктов в целом, представляют собой чрезвычайно сложную тему, и налогоплательщики, как правило, почти всегда обращаются за помощью к компетентному консультанту, чтобы помочь им в этих вопросах..
Статья 2016 года в публикации AICPA «Налоговый консультант» предоставляет дополнительную информацию о условных договорах.
<
