Чистый операционный убыток

в США Федеральный закон о подоходном налоге, чистый операционный убыток (NOL ) возникает, когда определенные налоговые вычеты расходы превышают налогооблагаемые выручка за налоговый год. Если налогоплательщик облагается налогом в течение прибыльных периодов без получения каких-либо налоговых льгот (например, возврата) в периоды НОЛ, возникает несбалансированное налоговое бремя. Следовательно, в некоторых ситуациях Конгресс разрешает налогоплательщикам использовать убытки за один год для компенсации прибыли за другие годы.

Содержание

• 1 Расчет суммы NOL
  • 1.1 Физические лица
  • 1.2 Корпорации
• 2 Механизмы переноса убытков и переноса на будущие периоды
• 3 Финансовая отчетность
• 4 См. Также
• 5 Примечания

Расчет суммы NOL

Сумма NOL - это сумма убытка за текущий год, которая может быть перенесена на предыдущие налоговые годы или перенесена на будущие годы.

Физические лица

Сумма NOL - это коммерческие убытки, понесенные налогоплательщиком. Следующие статьи исключаются при расчете суммы NOL:

• любые вычеты по личным льготам
• чистые потери капитала (потери капитала сверх прироста капитала); чистая прибыль от прироста капитала включается
• вычетами, не относящимися к коммерческой деятельности, сверх доходов, не связанных с коммерческой деятельностью; включена чистая прибыль, не связанная с коммерческой деятельностью.

Кроме того, сумма чистой прибыли не включает другие корректировки, такие как:

• раздел 1202: исключение прибыли от продажи или обмена квалифицированных акций малого бизнеса
• вычет чистых операционных убытков из другие налоговые годы

Корпорации

Для корпораций NOL - это превышение разрешенных вычетов над валовой прибылью со следующими корректировками.

• нет вычета NOL
• нет раздела 199 вычет внутренней производственной деятельности
• полученные дивиденды вычеты по полученным дивидендам рассчитываются без учета ограничения раздела 246 (b)
• вычет из выплаченных дивидендов рассчитывается без учета ограничения в соответствии с разделом 247 (a) (1) (B).

Механизмы переноса убытков и переноса на будущие периоды

Как правило, NOL необходимо переносить на два налоговых года, предшествующих году NOL. Например, налоговый убыток за 2015 год необходимо перенести на 2013 или 2014 год. Любая оставшаяся сумма может быть перенесена на срок до 20 лет. Налогоплательщик может отказаться от переноса и, следовательно, перенести все убытки на будущие годы. По истечении 20-летнего периода переноса на будущие периоды налогоплательщик не может вычесть какую-либо часть оставшейся NOL.

Для налоговых лет до 2018 года период переноса для некоторых NOL превышает 2 года:.

3-летний период переноса .

• убытки от несчастного случая или кражи
• ферма или убытки малого бизнеса, связанные с катастрофой, объявленной на федеральном уровне
• квалифицированные убытки малого бизнеса

5-летний период переноса .

• сельскохозяйственные убытки
• квалифицируемые убытки от стихийных бедствий (только корпорации)

10 лет переносить период .

• убытки, связанные с претензиями по ответственности за качество продукции
• вывод из эксплуатации атомной электростанции - (только корпорации)
• убытки, связанные с рекультивацией земель и демонтажом буровых платформ
• убытки, связанные с загрязнением окружающей среды и выплатами по закону о компенсации работникам
• Убытки в соответствующей зоне возможностей Персидского залива (GO Zone) - (только для корпораций)

Если у корпорации есть операция по сокращению корпоративного капитала, другой период переноса на будущие периоды могут применяться.

Раздел 1211 Закона США о восстановлении и реинвестировании от 2009 г. увеличил период возврата для малых предприятий. Для чистых операционных убытков, понесенных в 2008 году, период переноса был увеличен до 5 лет.

Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года устранил перенос чистого операционного убытка и ограничил перенос на будущие периоды. Резерв был сокращен, чтобы профинансировать снижение налогов, и был одним из крупнейших зачетов по закону.

Отчетность в финансовой отчетности

Согласно US GAAP, сумма чистых операционных убытков, имеющихся в наличии на будущие годы, указывается в примечаниях к финансовой отчетности. Например, Kinross Gold сообщила, что по состоянию на 31 декабря 2014 года перенесенные на будущие периоды NOL на сумму 893 млн долларов США были доступны в отношении ее дочерних компаний на Барбадосе.

См. Также

Примечания