Общество с ограниченной ответственностью

редактировать
Американская форма частной компании с ограниченной ответственностью

A общество с ограниченной ответственностью (LLC ) - это специфическая для США форма частной компании с ограниченной ответственностью. Это структура бизнеса, которая может сочетать сквозное налогообложение партнерства или индивидуального предпринимательства с ограниченной ответственностью. корпорации. LLC не является корпорацией в соответствии с законодательством штата; это юридическая форма компании, которая предоставляет ограниченную ответственность своим владельцам во многих юрисдикциях. LLC хорошо известны гибкостью, которую они предоставляют владельцам бизнеса; в зависимости от ситуации ООО может решить использовать правила корпоративного налогообложения вместо того, чтобы рассматриваться как партнерство, и, при определенных обстоятельствах, ООО могут быть организованы как некоммерческие. В некоторых штатах США (например, Техас) предприятиям, которые предоставляют профессиональные услуги, требующие государственной профессиональной лицензии, такие как юридические или медицинские услуги, могут не разрешить создание LLC, но могут потребовать аналогичное юридическое лицо, называемое профессиональным обществом с ограниченной ответственностью (PLLC ).

LLC - гибридное юридическое лицо, имеющее определенные характеристики как корпорации, так и партнерства или индивидуального предпринимательства (в зависимости от от количества владельцев). ООО - это тип некорпоративной ассоциации, отличный от корпорации. Основная характеристика, которую LLC разделяет с корпорацией, - это ограниченная ответственность, а основная характеристика он разделяет с товариществом доступность сквозного налогообложения доходов. Как коммерческое предприятие, LLC часто более гибкая, чем корпорация, и может хорошо подходить для компаний с один владелец.

Хотя LLC и корпорации обладают некоторыми аналогичными характеристиками, Основная терминология, обычно связанная с каждым типом юридического лица, по крайней мере, в Соединенных Штатах, иногда отличается. Когда создается ООО, оно считается «организованным», а не «зарегистрированным» или «зарегистрированным», и его учредительный документ также известен как «устав организации » вместо «учредительный договор "или его" корпоративный устав ". Внутренние операции LLC далее регулируются «операционным соглашением », а не «уставом ». Владелец бенефициарных прав в ООО известен как «участник», а не «акционер ». Кроме того, владение в LLC представлено «долей участия» или «долей LLC» (иногда измеряется в «членских единицах» или просто «единицах», а в других случаях просто указывается только как проценты ), а не представлены «акциями » или просто «акциями» (с правом собственности, измеряемым количеством акций, принадлежащих каждому акционеру). Аналогичным образом, при выпуске в физическом, а не электронном виде документ, подтверждающий права собственности в LLC, называется «сертификатом членства», а не «сертификатом акций ".

. В отсутствие четких законодательных указаний большинство американских судов постановили, что члены LLC подпадают под действие того же альтер эго общего права пронзительные теории как корпоративные акционеры. Однако проникнуть сквозь завесу LLC труднее, потому что у LLC не так много формальностей, которые нужно соблюдать. Пока LLC и участники не объединяют средства, трудно проникнуть в завесу LLC. Членство в LLC и партнерские интересы также получают значительный уровень защиты с помощью механизма приказа о начислении платы. Постановление о начислении платы ограничивает кредитора партнера-должника или участника-должника долей распределения должника без предоставления кредитору каких-либо прав голоса или управления.

Члены компании с ограниченной ответственностью могут при определенных обстоятельствах: также несут личную ответственность в тех случаях, когда распределения среди участников делают LLC неплатежеспособной.

Содержание

  • 1 История
  • 2 Гибкость и правила по умолчанию
  • 3 Подоходный налог
  • 4 Преимущества
  • 5 Недостатки
  • 6 Вариантов
  • 7 См. Также
  • 8 Ссылки

История

Первым штатом, который принял закон, разрешающий создание компаний с ограниченной ответственностью, был Вайоминг в 1977 году.

С 1960 по 1997 год классификация некорпоративных бизнес-ассоциаций для целей федерального закона США о подоходном налоге регулировалась так называемыми «постановлениями Кинтнера», названными в честь налогоплательщика, преобладающего в судебном прецеденте 1954 года. этого имени. Как было обнародовано Службой внутренних доходов (IRS) в 1960 году, правила Кинтнера устанавливали сложный шестифакторный тест для определения того, будут ли такие бизнес-ассоциации облагаться налогом как корпорации или партнерства. Статут Wyoming LLC был адаптирован Законодательным собранием Вайоминга для использования важного недостатка в правилах Кинтнера - все шесть факторов должны были иметь «равное значение». Эта часть правил подразумевала, что можно было бы структурировать организацию как с ограниченной ответственностью, так и с сквозным налоговым режимом, тщательно уравновешивая шесть факторов друг с другом.

В течение нескольких лет другие штаты не спешили с этим. принять форму LLC, потому что было неясно, сможет ли LLC в Вайоминге облагаться налогом как партнерство в соответствии с правилами Kintner. После того, как IRS окончательно решило в 1988 г. в Постановлении о доходах 88-76, что LLC Вайоминга подлежат налогообложению как партнерство, другие штаты начали серьезно относиться к LLC и приняли свои собственные уставы LLC. К 1996 году все 50 штатов имели уставы LLC. В 1995 году IRS пришло к выводу, что повсеместное принятие уставов LLC подорвало правила Кинтнера, и в 1996 году оно обнародовало новые правила, устанавливающие так называемую «отметку в квадрате» (CTB) классификационные выборы организаций, которая вступила в силу на всей территории США с 1 января 1997 года.

Гибкость и правила по умолчанию

LLC подчиняются меньшему количеству правил, чем традиционные корпорации, и, таким образом, могут позволить участникам создавать более гибкая структура управления, чем это возможно с другими корпоративными формами. Пока LLC остается в рамках закона штата, операционное соглашение отвечает за гибкость, которую члены LLC имеют при принятии решения о том, как их LLC будет регулироваться. Законы штата обычно предусматривают автоматические или «стандартные» правила управления ООО, если операционным соглашением не предусмотрено иное, как это разрешено законом штата, в котором была организована ООО.

Компания с ограниченной ответственностью («LLC») стала одной из наиболее распространенных форм бизнеса в Соединенных Штатах. Даже использование LLC с одним участником обеспечивает большую защиту активов участника по сравнению с деятельностью без образования юридического лица.

С 1 августа 2013 года Закон штата Делавэр о компаниях с ограниченной ответственностью предусматривает, что менеджеры и контролирующие Члены компании с ограниченной ответственностью несут фидуциарные обязанности заботы и лояльности по отношению к компании с ограниченной ответственностью и ее членам. В соответствии с поправкой (вызванной решением Верховного суда Делавэра по делу Gatz Properties, LLC против Auriga Capital Corp) стороны LLC по-прежнему вправе расширять, ограничивать или отменять фидуциарные обязанности в своих соглашениях LLC (при условии подразумеваемого соглашения о добросовестности). добросовестность и честность).

В соответствии с разделом 6 части C. Раздел 18-101 (7) операционное соглашение с компанией Delaware LLC может быть письменным, устным или подразумеваемым. Он устанавливает размер членского капитала, процент владения и структуру управления. Как и брачный договор, операционное соглашение может избежать будущих споров между участниками за счет рассмотрения прав выкупа, формул оценки и ограничений передачи. Письменное операционное соглашение LLC должно быть подписано всеми его участниками.

Как и корпорация, LLC должны регистрироваться в штатах, где они «ведут (или осуществляют) бизнес». В каждом штате действуют разные стандарты и правила, определяющие, что означает «ведение бизнеса», и, как следствие, навигация по тому, что требуется, может сбивать с толку владельцев малого бизнеса. Простого создания ООО в любом штате может быть недостаточно для соблюдения требований законодательства, в частности, если ООО создается в одном штате, но владелец (или владельцы) находятся в другом штате (или штатах), или если находится сотрудник в другом штате или операционная база LLC находится в другом штате, LLC может потребоваться зарегистрироваться как иностранное LLC, в других штатах это «ведение бизнеса».

Доход налог

Для целей федерального подоходного налога США LLC по умолчанию рассматривается как транзитная организация. Если в компании только один участник, LLC рассматривается как «неучтенная организация» для целей налогообложения (если не выбран другой налоговый статус), и индивидуальный владелец будет сообщать о доходах или убытках LLC в Приложении C его или ее индивидуальной налоговой декларации. Таким образом, доход от ООО облагается налогом по ставкам индивидуального налога. Налоговый статус по умолчанию для LLC с несколькими участниками - это партнерство, которое необходимо сообщать о доходах и убытках в форме 1065 IRS. В соответствии с налоговым режимом партнерства каждый участник LLC, как и все партнеры партнерства, ежегодно получают Форму K-1, в которой указывается распределительная доля участника в доходе или убытке LLC, которая затем указывается в индивидуальной налоговой декларации участника. С другой стороны, доход от корпораций облагается налогом дважды: один раз на уровне юридического лица и еще раз при распределении среди акционеров. Таким образом, больше налоговых сбережений часто получается, если бизнес формируется как LLC, а не как корпорация.

LLC с одним или несколькими участниками может выбрать налогообложение как корпорация, заполнив форму IRS 8832. После выбирая корпоративный налоговый статус, LLC может также выбрать, чтобы рассматриваться как обычная корпорация C (налогообложение дохода организации до выплаты любых дивидендов или распределений между участниками, а затем налогообложение дивидендов или распределения, однажды полученные в качестве дохода участниками) или как S-корпорация (доходы и убытки на уровне организации переходят к членам). Некоторые комментаторы рекомендовали LLC, облагаемую налогом как S-корпорацию, как наилучшую из возможных структуру малого бизнеса. Он сочетает в себе простоту и гибкость LLC с налоговыми преимуществами S-корпорации (экономия на налогах на самозанятость).

Преимущества

  • Выбор налогового режима. LLC может выбрать уплату налога в качестве индивидуального предпринимателя, товарищества, корпорации S или корпорации C (при условии, что в противном случае они имели бы право на такой налоговый режим), что обеспечивает большую гибкость.
  • Компания с ограниченной ответственностью с несколькими участниками, которая выбирает налогообложение как партнерство, может специально распределить распределяемую долю доходов, прибыли, убытков, вычетов или кредита для участников через операционное соглашение компании на основе, отличной от доли владения каждый член при соблюдении правил, содержащихся в Положении о казначействе (26 CFR) 1.704-1. Корпорации S не могут специально распределять прибыли, убытки и другие налоговые статьи в соответствии с налоговым законодательством США.
  • Владельцы LLC, называемые участниками, защищены от некоторой или всей ответственности за действия и долги LLC, в зависимости от законы штата о щите.
  • В Соединенных Штатах S-корпорация имеет ограниченное количество акционеров, и все они должны быть налоговыми резидентами США; ООО может иметь неограниченное количество членов, и нет ограничений по гражданству.
  • Намного меньше административных документов и ведения документации, чем у корпорации.
  • Транспортировочное налогообложение (т. е. нет двойное налогообложение ), за исключением случаев, когда LLC решает облагаться налогом как корпорация C.
  • Используя налоговую классификацию по умолчанию, прибыль облагается налогом лично на уровне члена, а не Уровень LLC.
  • LLC в большинстве штатов рассматриваются как субъекты, отдельные от их участников. Однако в некоторых юрисдикциях, таких как Коннектикут, прецедентное право определило, что от владельцев не требовалось ссылаться на факты, достаточные для преодоления корпоративной завесы, и члены LLC могут нести личную ответственность за деятельность LLC) (см., Например, дело Sturm v. Harb Development
  • LLC в некоторых штатах может быть учреждена только с одним физическим лицом.
  • Меньший риск быть «украденным» в результате незаконных приобретений ( дополнительная защита от «голодных» инвесторов ).
  • Для некоторых коммерческих предприятий, таких как инвестиции в недвижимость, каждое имущество может принадлежать отдельному ООО, тем самым защищая владельцев и их другое имущество от перекрестной ответственности.
  • Гибкое членство: членами LLC могут быть физические лица, товарищества, трасты, поместья, организации или другие коммерческие предприятия, и большинство штатов не ограничивает тип или количество членов.

Недостатки

Хотя в большинстве юрисдикций не существует законодательных требований для операционного соглашения, члены ООО с несколькими участниками, которые работают без одного, могут столкнуться с проблемами. В отличие от законов штатов об акционерных корпорациях, которые очень хорошо разработаны и предусматривают различные положения об управлении и защите для корпорации и ее акционеров, большинство штатов не предписывают подробных положений об управлении и защите для членов компании с ограниченной ответственностью. В отсутствие таких законодательных положений участники LLC должны установить положения об управлении и защите в соответствии с операционным соглашением или аналогичным регулирующим документом.

  • Может быть труднее привлечь финансовый капитал для ООО, поскольку инвесторам может быть удобнее вкладывать средства в более понятную корпоративную форму с целью возможного IPO. Одним из возможных решений может быть создание новой корпорации и слияние с ней, роспуск LLC и преобразование в корпорацию.
  • Многие юрисдикции, включая Алабама, Калифорния, Кентукки, Нью-Йорк, Пенсильвания, Теннесси и Техас - облагаются налогом на франшизу или налог на стоимость капитала для ООО. По сути, этот налог на франшизу или бизнес-привилегии - это плата, которую LLC платит государству в пользу ограниченной ответственности. Налог на франшизу может быть суммой, основанной на выручке, суммой, основанной на прибыли, или суммой, основанной на количестве владельцев или сумме капитала, используемого в штате, или некоторой комбинации этих факторов, или просто фиксированной плате, как в Делавэре.
    • Начиная с 2007 года в Техасе, налог на франшизу заменен Техасским налогом на прибыль. Он оплачивается как: подлежащий уплате налог = выручка за вычетом некоторых расходов с учетом коэффициента пропорционального распределения. Однако в большинстве штатов размер сбора является номинальным, и взимается лишь небольшая часть налога, сравнимого с налогом, взимаемым с корпораций.
    • В Калифорнии как иностранные, так и местные LLC, корпорации и трасты, как коммерческие, так и некоммерческая организация - за исключением случаев, когда организация освобождена от налогообложения - должна платить в Налоговый совет по франчайзингу как минимум минимум 800 долларов в год; и никакие иностранные LLC, корпорации или трасты не могут вести бизнес в Калифорнии, если они не зарегистрированы должным образом у государственного секретаря Калифорнии.
  • Плата за продление также может быть выше. Мэриленд, например, взимает с акционерной или неактовой корпорации 120 долларов за первоначальный чартер и 100 долларов за ООО. Плата за подачу годового отчета в следующем году составляет 300 долларов для акционерных обществ и ООО. Для неакционерных корпораций комиссия равна нулю. Кроме того, в некоторых штатах, таких как Нью-Йорк, при создании LLC вводится требование публикации, которое требует, чтобы участники LLC публиковали в газетах географического региона уведомление о том, что LLC будет расположена, о ее создании. Для LLC, расположенных в крупных мегаполисах (например, в Нью-Йорке), стоимость публикации может быть значительной.
  • Структура управления LLC не может быть четко указана. В отличие от корпораций им не требуется иметь совет директоров или должностных лиц. (Это также может рассматриваться как преимущество для некоторых.)
  • Налоговые юрисдикции за пределами США, вероятно, будут рассматривать LLC в США как корпорацию, независимо от того, как она применяется для целей налогообложения США - например, LLC в США занимается бизнес за пределами США или в качестве резидента иностранной юрисдикции. Это очень вероятно, если страна (например, Канада) не признает LLC в качестве авторизованной формы хозяйственного общества в этой стране.
  • Руководители LLC используют много разных названий - например, член, менеджер, управляющий член, управляющий директор, главный исполнительный директор, президент и партнер. Таким образом, может быть сложно определить, кто на самом деле имеет право заключать договор от имени LLC.

Варианты

  • Профессиональная компания с ограниченной ответственностью (обычно сокращенно PLLC, PLLC или PL, иногда PLC, означает профессиональную компанию с ограниченной ответственностью - не путать с публичной компанией с ограниченной ответственностью ) - это компания с ограниченной ответственностью, созданная с целью предоставления профессиональных услуг. Обычно профессии, где государству требуется лицензия для оказания услуг, например врач, мануальный терапевт, юрист, бухгалтер, архитектор, ландшафтный архитектор или инженер требуют создания PLLC. Однако в некоторых штатах, например в Калифорнии, LLC не разрешают заниматься лицензированной профессией. Точные требования к PLLC варьируются от штата к штату. Как правило, все члены PLLC должны быть профессионалами одной профессии. Кроме того, ограничение личной ответственности участников не распространяется на иски о профессиональной халатности.
  • A LLC серии - это особая форма компании с ограниченной ответственностью, которая позволяет одному LLC разделить свои активы на отдельные серии. Например, серия LLC, которая покупает отдельные объекты недвижимости, может помещать каждый объект в отдельную серию, поэтому, если кредитор передает взыскание на один объект недвижимости, это не затрагивает другие.
  • An L3C - это коммерческое социальное предприятие, заявленная цель которого - выполнение социально полезных целей, а не максимизация дохода. Это гибридная структура, которая сочетает в себе юридическую и налоговую гибкость традиционной LLC, социальные преимущества некоммерческой организации, а также преимущества социального предприятия в области брендинга и позиционирования на рынке.
  • Анонимная компания с ограниченной ответственностью является LLC, информация о праве собственности которых не является общедоступной. Анонимность возможна в штатах, которые не требуют публичного раскрытия информации о законном владении ООО, или где определенными законными владельцами ООО являются другие анонимные компании.

См. Также

Ссылки

Последняя правка сделана 2021-05-27 09:55:54
Содержание доступно по лицензии CC BY-SA 3.0 (если не указано иное).
Обратная связь: support@alphapedia.ru
Соглашение
О проекте