Войти
Код внутреннего дохода Раздел 132 (a) предоставляет восемь типов дополнительные льготы, исключенные из валового дохода. К ним относятся дополнительные льготы, которые квалифицируются как (1) бесплатная услуга, (2) скидка для квалифицированного сотрудника, (3) дополнительная оплата за условия труда, (4) минимальная дополнительная, (5) квалифицированная транспортная составляющая, (6) квалифицированная компенсация транспортных расходов, (7) квалифицированные услуги по планированию выхода на пенсию, или (8) квалифицированная военная база перестройка и закрытие.
Услуга без дополнительных затрат определяется в Разделе 132 (b) как любая предоставленная услуга b y работодатель работнику, если (1) услуга предлагается для продажи клиентам в ходе обычной деятельности работодателя и (2) работодатель не несет существенных дополнительных затрат при предоставлении услуги работнику.
Скидка для квалифицированного сотрудника определяется в Разделе 132 (c) как любая скидка для сотрудника в отношении квалифицированного имущества или услуг в той степени, в которой скидка не превышает (a) валовой прибыли процент от цены, по которой работодатель предлагает покупателям недвижимость, в случае собственности, или (b) 20% цены, предлагаемой работодателем клиентам за услуги, в случае услуг.
Нарушение условий труда определяется в Разделе 132 (d) как любое имущество или услуги, предоставляемые сотруднику для того, чтобы он мог выполнять свою работу. Примеры включают служебный автомобиль для деловых поездок, сотовый телефон, предназначенный в основном для деловых целей, и профессиональное образование.
Для профессионального образования образование должно поддерживать или улучшать навыки, необходимые в рамках работы или отвечающие четким требованиям работодателя. Требования к образованию должны устанавливаться как условие продолжения работы, статуса или уровня заработной платы или удовлетворять новым требованиям должности после приема на работу. Образовательные требования не могут просто удовлетворять минимальным образовательным требованиям для получения права на работу.
Если работодатель оплачивает подготовку налоговой декларации о доходах работника, эти расходы не соответствуют критериям доплаты за условия работы.
De Minimis Fringe определяется в Разделе 132 (e) (1) как любая собственность или услуга, предоставляемая работнику работодателем, которая, с учетом предоставленной частоты, имеет такую ценность небольшой, чтобы сделать его учет неразумным или невыполнимым с административной точки зрения. Примеры de minimis fringe включают личное использование предоставленного работодателем сотового телефона, предоставляемого в основном для деловых целей; эпизодическое использование копировального аппарата работодателя в личных целях; недорогие праздничные подарки, кроме наличных денег или подарочных карт; периодические вечеринки или пикники для сотрудников и их гостей; случайные билеты на театральные или спортивные мероприятия.
В соответствии с разделом 1.132-6 (b) (1) Положений о казначействе, все аналогичные элементы должны рассматриваться вместе, чтобы определить, являются ли они минимальными. Одно бесплатное питание, предоставляемое всем сотрудникам один раз в год, соответствует требованиям, поскольку питание предоставляется нечасто. Одно бесплатное питание, предоставляемое разным сотрудникам каждую неделю в течение года, не соответствует требованиям.
Согласно разделу 1.132-6 (c) Положений о казначействе, наличные деньги никогда не считаются минимальными дополнительными выплатами. Денежные или подарочные сертификаты, предоставленные сотруднику для покупки билета в театр, не соответствуют требованиям. Однако это будет считаться правомерным, если работодатель покупает билет в театр, предоставляет работнику действительный билет в театр, а работодатель нечасто выдает билеты сотрудникам.
Подарочные карты никогда не имеют права, если их можно обменять на различные виды билетов. товары или имеют денежный эквивалент. Подарочные карты не учитываются, если они имеют определенную номинальную стоимость и могут быть обменены на товары в магазине. Если подарочный сертификат позволяет сотруднику получить конкретный предмет малоценного личного имущества, для работодателя нецелесообразно учитывать подарочный сертификат с административной точки зрения, и работодатель нечасто предоставляет подарочные сертификаты сотрудникам, тогда подарочный сертификат имеет право.
Хотя Налоговая служба не определила низкую стоимость, она заявила, что предмет стоимостью 100 долларов не является малоценным.
Хотя Налоговое управление не часто определяет подарки сотрудникам на ежеквартальной основе не будет квалифицироваться как минимальная дополнительная льгота.
Примеры не облагаемых налогом минимальных дополнительных льгот включают случайный набор личных писем сотрудником работодателя; эпизодическое использование копировального аппарата работодателем в личных целях, если не менее 85 процентов копировального аппарата используется в деловых целях; нерегулярные вечеринки для сотрудников и их гостей; подарки имущества (не наличными) по низкой рыночной стоимости на день рождения, праздник, выступление, болезнь или семейный кризис; случайные билеты в театр или на спортивные мероприятия; кофе, пончики и безалкогольные напитки для сотрудников; и личные телефонные звонки сотрудников.
Квалифицированная транспортная граница определяется в Разделе 132 (f) как (1) (A) транспортировка в пригородном транспортном средстве между рабочими место жительства и место работы, (B) проездной на проезд или (C) квалифицированная парковка, если работодатель предоставляет работнику.
Оплачиваемое работодателем пособие для велосипедистов, пользующихся услугами пригородных поездов, имело право в период с 1 января 2009 г. по 31 декабря 2017 г.
Предоставление не облагаемых налогом дополнительных транспортных льгот сотрудникам 1 января 2018 г. или позднее не подлежат налогообложению работодателем в качестве обычных деловых расходов. Не облагаемые налогом работодатели должны сообщать о не облагаемых налогом квалифицированных дополнительных льготах на транспорт, предоставленных сотрудникам 1 января 2018 г. или после этой даты, как несвязанный коммерческий доход.
Определено возмещение квалифицированных транспортных расходов в Разделе 132 (g) как любая сумма, полученная физическим лицом от работодателя в качестве оплаты расходов, которые будут вычитаться как расходы на переезд в соответствии с Разделом 217, если они будут оплачены физическим лицом.
В соответствии с Налогом. Закон о сокращениях и трудоустройстве от 2017 года, возмещение соответствующих расходов на переезд больше не является не облагаемой налогом льготой с 1 января 2018 года, за исключением лиц, переезжающих в армию по приказу военных.
Квалифицированные услуги по пенсионному планированию определены в Разделе 132 (m) как советы по пенсионному планированию или информация, предоставляемая работнику и супруге работодателем, имеющим квалифицированный план работодателя.
Qualified Military Base Reignment and Closure Fringe определяется в разделе 132 (n) как один или несколько платежей в соответствии с разделом 1013 Закона о демонстрационных городах и столичном развитии 1966 года. для компенсации неблагоприятного воздействия на стоимость жилья перестройки или закрытия военной базы.
Другие дополнительные льготы могут быть исключены из налогооблагаемого дохода в соответствии с другими разделами Налоговый кодекс.
Раздел 74 (c) исключает награды за достижения, присуждаемые сотрудникам за их службу (пять лет и более) или за безопасность. Награда должна быть материальной, а не наличными или подарочными картами; должны быть предоставлены сотруднику как часть содержательной презентации; и не может казаться замаскированной компенсацией. У работодателя должна быть письменная политика в отношении таких вознаграждений, сумма вознаграждения не должна превышать 1600 долларов в год, а средняя сумма вознаграждения не должна превышать 400 долларов США. Премия не квалифицируется как не облагаемая налогом награда за достижения сотрудника, если награда представляет собой денежные средства, их эквиваленты, подарочные карты, подарочные сертификаты, отпуск, питание, проживание, билеты на мероприятия, акции, облигации, другие ценные бумаги и аналогичные предметы.
Раздел 79 исключает групповое срочное страхование жизни на сумму 50 000 долларов США, предоставляемое работодателем работнику.
Раздел 104 исключает соответствующую компенсацию работодателем за травму или болезнь, например как через страховой полис компенсации работникам.
Раздел 105 исключает соответствующие медицинские страховые выплаты или пособия по страхованию от несчастных случаев, полученные через работодателя.
Раздел 106 (a) исключает соответствующее страхование от несчастных случаев и медицинское страхование покрытие, предоставляемое работодателем.
Раздел 117 (d) исключает сокращение платы за обучение.
Раздел 119 исключает определенные виды питания или проживания, предоставляемые работнику для удобства работодателя. Питание должно предоставляться практически по причинам, не связанным с компенсацией, которые явно приносят пользу работодателю, а не работнику. Примеры включают питание, предоставляемое сотруднику в рабочее время для сотрудника, который должен оставаться на месте в случае непредвиденных обстоятельств, которые, как ожидается, произойдут и которые сотрудник должен будет исправить в течение периода приема пищи. Предоставление питания сотрудникам в целях содействия сотрудничеству, морального духа и общего благополучия не считается предоставленным для удобства работодателя.
Раздел 125 исключает планы кафетерия, включая Планы гибких сберегательных счетов здравоохранения.
Раздел 127 исключает соответствующие планы помощи в области образования.
Раздел 129 исключает соответствующую программу помощи по уходу за иждивенцами, такую как план гибкого счета расходов по уходу за иждивенцами.
Раздел 137 исключает соответствующие программы помощи в усыновлении.
