Войти
Учет инфляции включает в себя ряд моделей бухгалтерского учета, предназначенных для устранения проблем, возникающих из историческая стоимость бухгалтерский учет при высокой инфляции и гиперинфляции. Например, в странах с гиперинфляцией Совет по международным стандартам бухгалтерского учета требует от корпораций поддерживать финансовый капитал в единицах постоянной покупательной способности с точки зрения ежемесячно публикуемого индекса потребительских цен. Это не приводит к поддержанию капитала в единицах постоянной покупательной способности, поскольку это может быть достигнуто только с точки зрения дневного индекса.
Учет по справедливой стоимости (также называемый учетом восстановительной стоимости или текущим стоимостной учет) широко использовался в 19-м и начале 20-го веков, но исторический учет затрат стал более распространенным после того, как значения, завышенные в 1920-х годах, были полностью изменены во время Великой депрессии 1930-х годов. Большинство принципов учета исторической стоимости были разработаны после краха Уолл-стрит 1929 года, включая предположение о стабильной валюте.
Историческая затратная система учета инфляции приводит к двум основным проблемам. Во-первых, многие исторические цифры, появляющиеся в финансовой отчетности, не являются экономически значимыми, поскольку цены изменились с момента их возникновения. Во-вторых, поскольку цифры в финансовых отчетах представляют собой доллары, израсходованные в разные моменты времени, и, в свою очередь, отражают разную покупательную способность, они просто не складываются. Следовательно, добавление денежных средств в размере 10 000 долларов США на 31 декабря 2002 г. к 10 000 долларов США, представляющих стоимость земли, приобретенной в 1955 г. (когда уровень цен был значительно ниже), является сомнительной операцией из-за существенно различающейся суммы покупки. мощность, представленная двумя числами.
Если сложить суммы в долларах, которые представляют различные суммы покупательной способности, полученная сумма вводит в заблуждение, поскольку можно было бы прибавить 10 000 долларов к 10 000 евро, чтобы получить в сумме 20 000. Точно так же вычитание сумм в долларах, которые представляют различные суммы покупательной способности, может привести к очевидной приросту капитала, которая на самом деле является потерей капитала. Если здание, купленное в 1970 году за 20 000 долларов, будет продано в 2006 году за 200 000 долларов, когда его восстановительная стоимость составляет 300 000 долларов, очевидная прибыль в размере 180 000 долларов будет иллюзорной.
«В большинстве стран первичная финансовая отчетность готовится на основе учета по исторической стоимости без учета изменений общего уровня цен или увеличения конкретные цены удерживаемых активов, за исключением тех случаев, когда основные средства и инвестиции могут быть переоценены. "[5]
Игнорирование общих изменений уровня цен в финансовой отчетности создает искажения в финансовой отчетности, такие как
Бухгалтеры в Соединенном Королевстве и Соединенных Штатах обсуждают влияние инфляции на финансовую отчетность с начала 1900-х годов, начиная с теории порядкового номера и покупательной способности. Книга Ирвинга Фишера «Покупательная способность денег» была использована в качестве источника Генри В. Суини в его книге «Стабилизированный бухгалтерский учет» 1936 года, которая была посвящена учету постоянной покупательной способности. Эта модель Суини была использована Американским институтом сертифицированных бухгалтеров в их исследовании 1963 года (ARS6), посвященном финансовым последствиям изменений уровня цен, а затем использовалась Советом по принципам бухгалтерского учета (США), Совет по финансовым стандартам (США) и Руководящий комитет по стандартам бухгалтерского учета (Великобритания). Суини выступал за использование индекса цен, который охватывает все, что входит в валовой национальный продукт. В марте 1979 года Совет по стандартам финансового учета (FASB) написал «Бухгалтерский учет в постоянных долларах», в котором предлагалось использовать Индекс потребительских цен для всех городских потребителей (CPI-U) для корректировки счетов, поскольку он рассчитывается каждый месяц.
Во время Великой депрессии некоторые корпорации пересчитывали свои финансовые отчеты, чтобы отразить инфляцию. Время от времени в течение последних 50 лет организации, устанавливающие стандарты, поощряли компании дополнять финансовую отчетность, основанную на затратах, отчетами с корректировкой на уровне цен. В период высокой инфляции в 1970-х FASB рассматривал проект предложения по отчетности с поправкой на уровень цен, когда Комиссия по ценным бумагам и биржам (SEC) выпустила ASR 190, для чего требовалось около 1000 крупнейших американских компаний. корпорации должны предоставить дополнительную информацию на основе восстановительной стоимости. Совет по стандартам финансового учета отозвал проект предложения.
МСФО (IAS) 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции» - это модель учета инфляции, утвержденная Советом по Международным стандартам финансовой отчетности в апреле 1989 года. Это модель учета инфляции, требуемая Международными стандартами финансовой отчетности, которая применяется в 174 странах.
Процесс учета инфляции Учет инфляции - это процесс корректировки финансовой отчетности компании, чтобы показать реальную финансовую картину компании в период инфляции. Учет инфляции включает в себя учет деловых операций по текущей стоимости. Когда компания работает в стране, где наблюдается значительный рост или дефляция цен, историческая информация о финансовой отчетности теряет актуальность. Чтобы решить эту проблему, в определенных случаях компаниям разрешается использовать данные с поправкой на инфляцию, пересчитывая числа для отражения текущих экономических показателей. МСФО (IAS) 29 Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) является руководством для компаний, функциональная валюта которых является валютой гиперинфляционной экономики. МСФО определяет гиперинфляцию как цены, проценты и заработную плату, привязанные к индексу цен, совокупно повышающемуся на 100% или более за три года. Компании, подпадающие под эту категорию, могут быть обязаны периодически обновлять свою отчетность, чтобы привести ее в соответствие с текущими экономическими и финансовыми условиями, дополняя финансовую отчетность, основанную на затратах, регулярными отчетами с корректировкой уровня цен. Следующие три пункта важны в процессе учета инфляции: 1. Учет инфляции - это практика корректировки финансовой отчетности в соответствии с индексами цен. 2. Числа пересчитаны для отражения текущих значений в условиях гиперинфляционной деловой среды. 3. МСФО определяет гиперинфляцию как привязку цен, процентов и заработной платы, а также как привязку заработной платы к индексу цен, совокупно повышающемуся на 100% или более за три года.
Учет инфляции не учитывает справедливую стоимость. Учет инфляции, также называемый учет уровня цен, аналогичен преобразованию финансовой отчетности в другую валюту с использованием обменного курса. В некоторых (не всех) моделях учета инфляции исторические затраты конвертируются в затраты, скорректированные на уровне цен, с использованием общих или специальных индексов цен.
Пример общей корректировки уровня цен в отчете о прибылях и убытках
| 2001 | 2002 | 2003 | Итого | |
|---|---|---|---|---|
| Доход | 33,000 | 36,302 | 39,931 | 109,233 |
| Амортизация | 30,000 | 31,500 (а) | 33,000 (б) | 94,500 |
| Операционная прибыль | 3,000 | 4,802 | 6,931 | 14,733 |
| Потеря покупательной способности | - | 1,500 (c) | 3,000 (d) | 4,500 |
| Чистая прибыль | 3,000 | 3,302 | 3,931 | 10 233 |
Учет в постоянных долларах - это учетная запись del, который преобразует немонетарные активы и акции из исторических долларов в текущие доллары с использованием общего индекса цен. Это похоже на конвертацию валюты из старых долларов в новые. Денежные статьи не корректируются, поэтому они приобретают или теряют покупательную способность. При пересчете стоимости не признаются холдинговые прибыли или убытки.
Совет по международным стандартам бухгалтерского учета определяет гиперинфляцию в МСФО (IAS) 29 как: «совокупный уровень инфляции за три года приближается к 100% или превышает его ".
Компании должны пересчитать свои финансовые отчеты по исторической стоимости с учетом уровня гиперинфляции на конец периода, чтобы сделать эти финансовые отчеты более содержательными.
Пересчет финансовой отчетности по исторической стоимости с точки зрения МСФО 29 не означает отмены модели исторической стоимости. Это подтверждается PricewaterhouseCoopers: «Финансовая отчетность с поправкой на инфляцию является продолжением, а не отходом от учета по исторической стоимости».
МСФО (IAS) 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции» - это модель учета инфляции, утвержденная Советом по МСФО в апреле 1989 года. МСФО (IAS) 29 требует реализации поддержания финансового капитала в единицах постоянной покупательной способности с точки зрения ежемесячно публикуемого ИПЦ. Это требование не приводит к фактическому поддержанию капитала в единицах постоянной покупательной способности, поскольку это может быть достигнуто только при отслеживании всех изменений общего уровня цен; т.е. как минимум ежедневные изменения. Неэффективность МСФО 29 была ясно продемонстрирована его внедрением в течение последних 8 лет гиперинфляции в Зимбабве. МСБУ 29 не оказал положительного влияния на Зимбабве: экономика Зимбабве рухнула 20 ноября 2008 года с полным внедрением МСБУ 29. Совет по МСФО еще не изменил МСБУ 29, чтобы требовать ежедневной индексации.
Источники
