Подоходный налог в Индии

редактировать

Income Tax Department logo: the three-lion Indian emblem above white-on-red "Income Tax Department" Логотип Департамента подоходного налога

Сборы центральных доходов в 2007–08 годах

Подоходный налог с населения (17,43 %) Корпоративные налоги (33,99%) Другие налоги (2,83%) Акцизы налоги (20,84%) Таможенные пошлины (17,46%) Другие налоги (8,68%)

Подоходный налог в Индии регулируется Статьей 82 Профсоюзного списка Седьмого Приложения к Конституции Индии, наделяющего центральное правительство облагать налогом несельскохозяйственный доход; сельскохозяйственный доход определяется в разделе 10 (1) Закона о подоходном налоге 1961 года. Закон о подоходном налоге состоит из Закона 1961 года, Правил 1962 года о подоходном налоге, Уведомлений и Циркуляров, выпущенных Центральным советом по прямым налогам (CBDT), годовых законов о финансах и судебных постановлений Верховного Совета и высокие суды.

Правительство облагает налогом определенный доход физических лиц, индуистских неразделенных семей (HUF), компаний, фирм, ТОО, ассоциаций, органов, местных органов власти и любое другое юридическое лицо. Персональный налог зависит от статуса проживания. CBDT управляет Департаментом подоходного налога, который является частью Департамента доходов Министерства финансов. Подоходный налог - ключевой источник государственного финансирования.

Департамент подоходного налога является крупнейшим источником доходов центрального правительства; общие налоговые поступления выросли с 1 392,26 млрд фунтов стерлингов (20 млрд долларов США) в 1997–98 годах до 5 889,09 млрд фунтов стерлингов (83 млрд долларов США) в 2007–2008 годах. В 2018–2019 годах объем прямых налоговых сборов, по данным CBDT, составлял около 11,17 лакх крор (1,117 триллиона).

Содержание
  • 1 История
    • 1.1 Древние времена
    • 1,2 XIX и начало XX века
    • 1.3 Сегодняшние дни
  • 2 Амнистия
  • 3 Налоговые категории
  • 4 Сельскохозяйственный доход
    • 4.1 Смешанный доход от сельского хозяйства и бизнеса
  • 5 Отчисления
  • 6 Сроки платежа
  • 7 Авансовый налог
  • 8 Налоговый вычет у источника
  • 9 Корпоративный налог
    • 9.1 Дополнительные сборы
  • 10 Налоговые декларации
  • 11 Годовая информационная декларация и отчеты
  • 12 Закон о финансах, 2020
  • 13 Оценка
  • 14 Штрафы
  • 15 См. Также
  • 16 Ссылки
  • 17 Внешние ссылки
История

Древние времена

Налогообложение было функция суверенных государств с древних времен. Самые ранние археологические свидетельства налогообложения в Индии находятся в надписи на колонне Ашоки в Лумбини. Согласно надписи, налоговые льготы были предоставлены жителям Лумбини (которые платили одну восьмую своего дохода вместо одной шестой).

В Манусмрити, Ману говорит, что король имеет суверенную власть взимать и собирать налоги в соответствии с Шастрой :

लोके च करादिग्रहणो शास्त्रनिष्ठः स्यात्। - Ману, Шлока 128, Манусмрити («Согласно шастрам собирать налоги с граждан»)

Сутры Баудхаяны отмечают, что царь получал одну шестую дохода от своих подданных, в обмен на защиту. Согласно Артхашастры Каутильи (трактат по экономике, искусству управления и внешней политике), артха - это не только богатство; власть правительства зависела от прочности его казны: «Из казны исходит власть правительства, а земля, украшением которой является сокровищница, приобретается посредством казны и армии». Калидаса Рагхувамша, восхваляя царя Дилипу, говорит: «Он собирал с них налоги только для блага своих подданных, как солнце вытягивает влагу из земли, чтобы давать

19 и начало 20 века

Британское правление в Индии установилось в 19 веке. После мятежа 1857 британское правительство столкнулось с острым финансовым кризисом. Чтобы пополнить казну, в феврале 1860 года Джеймс Уилсон (первый министр финансов Британской Индии) ввел первый Закон о подоходном налоге. Акт получил одобрение генерал-губернатора 24 июля 1860 г. и вступил в силу немедленно. Он был разделен на 21 часть, 259 секций. Доход был классифицирован по четырем таблицам: i) доход от земельной собственности; ii) доход от профессии и торговли; iii) доход от ценных бумаг, аннуитетов и дивидендов; iv) доход от заработной платы и пенсий. Доходы от сельского хозяйства подлежали налогообложению.

Был принят ряд законов, упрощающих законы о подоходном налоге; В 1918 году были приняты Налог на сверхбогатых и новый Закон о подоходном налоге. Закон 1922 года существенно изменил Закон 1918 года, переместив администрирование подоходного налога от провинциального к центральному правительству. Еще одной примечательной особенностью закона было то, что правила будут изложены в годовых Финансовых законах вместо самого закона. В 1939 году был принят новый Закон о подоходном налоге.

Сегодняшний день

В период с 1939 по 1956 год в Закон 1922 года 29 раз вносились поправки. Налог на прирост капитала была введена в 1946 году, и концепция прироста капитала изменялась несколько раз. В 1956 году Николас Калдор был назначен исследовать налоговую систему Индии в свете требований Второго пятилетнего плана в отношении доходов. Он представил обширный отчет по скоординированной налоговой системе, и были приняты несколько налоговых актов: Закон о налоге на имущество 1957 года, Закон о налоге на расходы 1957 года и Закон о налоге на дарение, 1958.

Комиссия по расследованию Управления прямых налогов под председательством Махавира Тьяги представила свой отчет 30 ноября 1959 года, и его рекомендации были сформулированы в Законе о подоходном налоге, 1961. Закон, вступивший в силу 1 апреля 1962 года, заменил Закон о подоходном налоге в Индии 1922 года. Текущее законодательство о подоходном налоге регулируется Законом 1961 года, который состоит из 298 разделов и четырех таблиц.

Кодекс прямого налогообложения Законопроект был внесен в Парламент 30 августа 2010 года министром финансов, чтобы заменить Закон о подоходном налоге 1961 года и Закон о налоге на имущество. Однако законопроект не был принят и утратил силу после отмены Закона о налоге на имущество в 2015 году.

Amnesty

В своей схеме декларирования доходов, 2016, правительство Индия разрешила налогоплательщикам декларировать ранее нераскрытый доход и платить единовременный 45-процентный налог. Всего было подано 64 275 деклараций, нетто 652,5 миллиарда вон (9,1 миллиарда долларов США).

Налоговые категории

В течение 2016–17 года оценки физических лиц, зарабатывающих до 2,5 лакха вон (3500 долларов США), были освобождены от уплаты налогов. подоходный налог. Примерно один процент населения, высший класс, попадает под 30-процентную плиту. В период с 2000 по 2010 год он увеличился в среднем на 22 процента, охватив 580 000 плательщиков подоходного налога. средний класс, подпадающий под 10- и 20-процентные плиты, рос в среднем на семь процентов ежегодно до 2,78 миллиона плательщиков подоходного налога.

Доходы от сельского хозяйства

Согласно статье 10 (1) Закона, сельскохозяйственный доход не облагается налогом. Раздел 2 (1A) определяет сельскохозяйственный доход как:

  • рента или доход, полученный от земли в Индии, которая используется для сельскохозяйственных целей
  • Доход, полученный с такой земли от сельскохозяйственных операций, включая переработку сельскохозяйственной продукции, собранных или полученный в виде ренты, для продажи или на рынке
  • Доход, относящийся к фермерскому дому при соблюдении условий
  • Доход, полученный от саженцев или саженцев, выращенных в питомнике

Смешанный доход от сельского хозяйства и бизнеса

Доход от перечисленных ниже видов деятельности первоначально рассчитывается как доход от бизнеса после допустимых вычетов. После этого 40, 35 или 25 процентов дохода рассматриваются как доход от бизнеса, а остальная часть - как доход от сельского хозяйства.

ДоходКоммерческий доходСельскохозяйственный доход
Выращивание и производство чая в Индии40%60%
Продажа латекс, на основе латекса креп или коричневый креп, изготовленный из полевого латекса или каменноугольной камеди, полученных из растений каучука, выращенных продавцом в Индии35%65%
Продажа кофе, выращенного и высушенного индийским продавцом25%75%
Продажа кофе, выращенного, высушенного, обжаренного и молотого индийским продавцом40%60%
Вычеты

Это допустимые вычеты в соответствии с Законом о финансах 2015 года:

  • §80C - до 150 000 ₹:
    • Резервные и добровольные резервные фонды (VPF)
    • Государственный резервный фонд (PPF)
    • Взносы по страхованию жизни
    • Схема сбережений, связанных с акциями (ELSS)
    • Выплата основной суммы ипотечного кредита
    • Гербовый сбор и регистрационные сборы за дом
    • Счет Суканья Самриддхи
    • Национальный сберегательный сертификат (NSC) (выпуск VIII)
    • Инфраструктурные облигации
  • §80CCC - Корпорация по страхованию жизни аннуитетные взносы до 150 000 фунтов стерлингов
  • §80CCD - Пенсионные взносы сотрудников до 10 процентов от заработной платы
  • §80CCG - Схема сбережений Раджива Ганди по акционерному капиталу, 2013 г.: 50 процентов инвестиций или 25 000 вон (в зависимости от того, что меньше), до 50 000 вон
  • §80D - Взнос по медицинскому страхованию, до 25 000 вон для себя / семьи и до 15 000 вон для родителей (до ₹ 50 000 для пенсионеров); страховой взнос не может быть оплачен наличными.
  • §80DD - Расходы на лечение (включая уход), обучение и реабилитацию иждивенцев с постоянной нетрудоспособностью в размере до 50 000 (100 000 ₹ за тяжелую инвалидность, как определено в закон)
  • §80DDB - Медицинские расходы, до 40 000 ₹ (100 000 для пенсионеров)
  • §80E - Проценты по студенческой ссуде
  • §80EE - Жилищная ссуда проценты (до 100 000 при ссуде до 2,5 миллионов фунтов стерлингов)
  • §80G - Благотворительные взносы (50 или 100 процентов)
  • §80GG - Аренда за вычетом 10 процентов дохода, до ₹ 5000 в месяц или 25 процентов дохода (независимо от того, что меньше)
  • §80TTA - Проценты по сбережениям, до 10,000 ₹
  • §80TTB - Срочный вклад проценты для пожилых граждане, до 50 000 фунтов стерлингов
  • 80U - вычет по подтвержденной инвалидности (75 000 фунтов стерлингов; 125 000 фунтов стерлингов в случае тяжелой инвалидности)
  • §87A - Скидка (до 2,500 фунтов стерлингов) для лиц с доходом выше до 350 000 фунтов стерлингов
  • 80RRB - Сертифицированные роялти по патенту, зарегистрированному 1 апреля 20 или после этой даты 03, до 300 000 фунтов стерлингов
  • §80QQB - Лицензионные платежи за сертифицированные книги (кроме учебников) до 300 000 фунтов стерлингов
Срок сдачи

Срок возврата:

  • 30 Сентябрь оценочного года - Компании без международных сделок, организации, требующие аудита, или партнеры проверяемой фирмы
  • 30 ноября - Компании без международных сделок
  • 31 июля - Все другие заявители

Физические лица с доходом менее 500 000 фунтов стерлингов (менее 10 000 из которых составляют проценты), не сменившие работу, освобождаются от подоходного налога. Хотя физические лица и налогоплательщики в форинтах должны подавать свои налоговые декларации в режиме онлайн, цифровые подписи не требуются.

Авансовый налог

Авансовый налог, также известный как оплата по факту Налог, полученный вами, уплачивается по счетам налога на сумму свыше 10 000 вон в рассрочку, а не единовременно. Суммы и сроки погашения в 2017–18 финансовом году были:

  • 15 июня - 15 процентов от полной суммы налога
  • 15 сентября - 45 процентов
  • 15 декабря - 75 процентов
  • 15 марта - Полная уплата налога
Налоговый вычет у источника

Подоходный налог также уплачивается посредством налогового вычета у источника (TDS):

РазделПлатежПорог TDSTDS
192Заработная платаПредел освобожденияКак указано в Части III Приложения I
193Проценты по ценным бумагам С учетом положений10%
194AПрочие долиБанки - ₹ 10 000 (до 60 лет); ₹ 50 000 (от 60). Все прочие проценты - 5000 ₹10%
194BВыигрыши в лотерее10,00030%
194BBВыигрыши в скачках10,00030%
194CВыплата подрядчикам-резидентам30,000 ₹ (единый контракт); ₹ 100 000 (множественные контракты)2% (компании); 1% в противном случае
194DСтраховая комиссия₹ 15,0005% (физическое лицо), 10% (отечественные компании)
194DAВыплата по страхованию жизни₹ 100,0001%
194EВыплата спортсменам-нерезидентам или спортивной ассоциацииНе применимо20%
194EEВыплата депозита по Национальной системе сбережений₹ 2,50010%
194FОбратный выкуп паев Паевого инвестиционного фонда или паевого фонда ИндииНеприменимо20%
194GКомиссия за продажу лотерейных билетов₹ 15,0005%
194HКомиссия брокера₹ 15,0005%
194-IАрендная плата₹ 180,0002% (машины, оборудование), 10% (земля, здание, мебель)
194IAПокупка недвижимого имущества5,000,0001%
194IBАренда физическим лицом или HUF, не подлежащие налоговой проверке₹ 50,0005%
194JПрофессиональные или технические услуги, Рой alties30,00010%
194LAКомпенсация при приобретении определенного недвижимого имущества250,00010%
194LBПроцент, выплачиваемый Фондом развития инфраструктуры в соответствии с разделом 10 (47) нерезиденту или иностранной компании5%
194LCПроцент, выплаченный индийской компанией или бизнес-траст на деньги, взятые в долг в иностранной валюте по договору займа или по долгосрочным облигациям5%
195Проценты или другие суммы, выплачиваемые нерезидентам или иностранной компании (за исключением §115O)Рассчитано инспектором по заявлению в соответствии с §195 (2) или 195 (3)Предотвращение двойного налогообложения
Корпоративный налог
Цветная линейная диаграмма Количество корпоративных налогоплательщиков на доход

Ставка налога для отечественных компаний составляет 25 процентов. Для новых компаний, зарегистрированных после 1 октября 2019 года и начавших производство до 31 марта 2023 года, ставка налога составляет 15 процентов. Обе ставки применяются только в том случае, если компания не требует никаких льгот или уступок.

Для иностранных компаний ставка налога составляет 40 процентов (50 процентов на роялти и технические услуги). Дополнительные сборы и сборы, включая четырехпроцентный налог на здравоохранение и образование, взимаются по единой ставке. Электронная регистрация является обязательной.

Дополнительные сборы

Налогоплательщики, не являющиеся корпоративными налогоплательщиками, уплачивают 10-процентную надбавку на доход в размере от 5 до 10 миллионов вон. С дохода свыше 10 миллионов вон взимается 15-процентная надбавка. Отечественные компании платят семь процентов с налогооблагаемой прибыли от 10 до 100 миллионов фунтов стерлингов и 12 процентов с доходов более 100 миллионов фунтов стерлингов. Иностранные компании платят два процента с дохода от 10 до 100 миллионов фунтов стерлингов и пять процентов с дохода более 100 миллионов фунтов стерлингов.

Налоговые декларации

Существует четыре типа деклараций по подоходному налогу:

  • Обычная декларация (§139 (1)) - Физические лица с доходом выше 250 000 вон (до 60 лет), 300 000 вон (возраст от 60 до 79 лет) или 500 000 вон (старше 80 лет) должны подать декларацию. Сроки сдачи могут быть разными.
  • Запоздалый отчет согласно §139 (4) может быть подан до конца оценочного года.
  • Пересмотренный отчет согласно §139 (5) может быть поданным для обычного или запоздалого возврата к концу года оценки.
  • Эксперт по оценке может отметить дефектный возврат в соответствии с §139 (9). Дефекты должны быть исправлены налогоплательщиком в течение 15 дней с момента уведомления.
Годовая информационная декларация и отчеты

Лица, ответственные за регистрацию или ведение бухгалтерских книг или других документов с записью любой указанной финансовой операции, должны подавать годовой отчет. информационная справка (Форма № 61А). Продюсеры кинематографического фильма в течение финансового года должны подать отчет (Форма № 52A) в течение 30 дней после окончания финансового года или в течение 30 дней после окончания производства, в зависимости от того, что наступит раньше. Нерезиденты с офисом связи в Индии должны доставить Форму № 49А офицеру по оценке в течение шестидесяти дней после окончания финансового года.

Закон о финансах 2020 года

В Законе о финансах 2020 года правительство ввело новый налоговый режим для физических лиц, который позволил им выбрать новый режим или продолжить работу со старым.

Оценка

Самооценка проводится по возврату текстоплательщика. Департамент оценивает налоги в соответствии с разделами 143 (3) (проверка), 144 (высшее суждение), 147 (доход, не подлежащий оценке) и 153A (обыск и конфискация). Уведомления о таких оценках публикуются согласно разделам 143 (2), 148 и 153A, соответственно. Сроки указаны в разделе 153.

Штрафы

Штрафы могут взиматься согласно §271 (1) (c) за сокрытие или искажение дохода. Штрафы могут составлять от 100 до 300 процентов уклоняемого налога. Занижение или искажение информации о доходах наказывается в соответствии с §270A. Штрафы составляют 50 процентов налога на неполный доход и 200 процентов налога на недостоверный доход. Платы за просрочку платежа оплачиваются в соответствии с §234F.

См. Также
Ссылки
Внешние ссылки
Последняя правка сделана 2021-05-23 13:06:07
Содержание доступно по лицензии CC BY-SA 3.0 (если не указано иное).
Обратная связь: support@alphapedia.ru
Соглашение
О проекте