Войти
Форма 990-EZ, 2017 Форма 990 (официально «Возвращение организации, освобожденной от подоходного налога») - это форма Службы внутренних доходов США, которая предоставляет общественности финансовую информацию о некоммерческой организации. Часто это единственный источник такой информации. Он также используется государственными органами для предотвращения злоупотребления организациями своим освобожденным от налогов статусом. Некоторые некоммерческие организации, например, больницы и другие организации здравоохранения, предъявляют более полные требования к отчетности (Приложение H).
Существует вариант формы 990, называемый Форма 990-EZ («Краткая форма декларации организации, освобожденной от налога на прибыль»). Эту форму можно использовать вместо формы 990 для организаций с валовой выручкой менее 200 000 долларов США и совокупными активами менее 500 000 долларов США (есть некоторые исключения).
Малые организации, чьи годовые валовая выручка составляет «обычно 50 000 долларов США или меньше», необходимо подавать электронную форму 990-N (официально «Электронное уведомление (электронная открытка) для освобожденных от налогов организаций, не требующих подачи формы 990 или формы 990EZ»). Бумажной формы для 990-N нет, но вместо нее можно подать форму 990 или форму 990-EZ.
Форма 990-PF подается частными фондами в США. Он включает в себя налоговую информацию и полный список грантов, среди другой информации. Форма должна быть предоставлена IRS через 4,5 месяца после окончания финансового года.
Помимо формы 990, освобожденные от налогов организации также подлежат разного рода раскрытию и соблюдению требований через различные таблицы, которые прилагаются к форме 990 (и, в некоторых случаях, 990-EZ или 990-PF). Заполнение расписаний организациями дополняет, расширяет и дополнительно разъясняет раскрытие информации и отчетность о соответствии, сделанную в форме 990. Часто заполнение расписаний является обязательным, но бывают ситуации, когда организации, не подпадающие под другие требования к заполнению, могут рассмотреть возможность завершения определенных расписаний, несмотря на то, что они технически не являются обязан.
| Тип | Имя | Количество страниц | Можно заполнить форму 990-EZ? |
|---|---|---|---|
| Приложение A | Статус общественной благотворительной организации и Общественная поддержка | 4 | Да |
| График B | График участников | 8 | Да |
| Список C | Политическая кампания и лоббирование | 4 | Да |
| График D | Дополнительная финансовая отчетность | 5 | Нет |
| Таблица E | Школы | 1 | Да |
| Таблица F | Отчет о деятельности за пределами США | 4 | Нет |
| Приложение G | Дополнительная информация относительно сбора средств или игровой деятельности | 3 | Да |
| График H | Больницы | 4 | Нет |
| Приложение I | Гранты и другая помощь организациям, правительствам и частным лицам в США | 2 | № |
| Приложение J | Информация о компенсациях | 3 | № |
| Приложение K | Дополнительная информация о налогах - Освобождение от облигаций | 2 | Нет |
| График L | Сделки с заинтересованными лицами | 1 | Да |
| График M | Безналичный вклад tions | 2 | Нет |
| Приложение N | Ликвидация, прекращение, роспуск или существенное отчуждение активов | 3 | Да |
| Приложение O | Дополнительная информация к форме 990 | 2 | Нет |
| Приложение R | Связанные организации и несвязанные партнерства | 4 | Нет |
Форма 990 должна быть подана 15-го числа 5-го месяца после финансового года, но не более до 6 месяцев с продлением.
Раскрытие информации в форме 990 не требует, но настоятельно рекомендует советам директоров некоммерческих организаций принимать различные политики совета директоров в отношении методов корпоративного управления. Эти предложения выходят за рамки требований Сарбейнса-Оксли для некоммерческих организаций по применению политики информирования о нарушениях и хранения документов. IRS указало, что они будут использовать форму 990 в качестве инструмента принуждения, особенно в отношении вознаграждения руководителей. Например, некоммерческим организациям, применяющим особые процедуры в отношении вознаграждения руководителей, предлагается безопасная гавань из правил чрезмерной компенсации в соответствии с разделом 4958 Налогового кодекса и разделом 53.4958-6 Положения о казначействе.
В соответствии с разделом 1223 (b) Закона о пенсионной защите от 2006 года некоммерческая организация, которая не подает годовые отчеты или уведомления в течение трех лет подряд, будет лишена статуса освобожденной от налогов как срока третьего возврата или уведомления. Статус организации, освобожденной от уплаты налогов, может быть восстановлен, если он может показать разумную причину за годы отсутствия подачи документов.
Форма 990 требуется для подачи большинством освобожденных от налогов организаций в соответствии с разделом 501 (а). Сюда входят организации, описанные в любом из подразделов Раздела 501 (c) Налогового кодекса, 501 (d) апостольские организации, 501 (e) кооперативная больничная служба, 501 (f) кооперативные обслуживающие организации школ, 501 (j) любительская спортивная организация, 501 (k) организация по уходу за детьми, 501 (n) благотворительный фонд риска и 4947 (a) (1) благотворительные фонды без налогов. Организации, описанные в любом из этих разделов, должны подавать форму 990, даже если организация не подавала заявку на получение письма-решения от Налоговой службы.
Организация, освобожденная от налогов, с годовой валовой выручкой менее 200 000 долларов и активами меньше чем 500 000 долларов США, имеет возможность заполнить более короткую альтернативную форму, Form 990-EZ.
Для освобожденной от налогов организации, валовая выручка которой обычно не превышает 50 000 долларов США в год, организация имеет возможность подать более короткая альтернативная форма, вместо этого - Форма 990-N.
Церкви, включая молельные дома, такие как синагоги и мечети, и их объединенные вспомогательные учреждения, ассоциации церквей и любой религиозный орден, который занимается исключительно религиозной деятельностью, не требуется в файл. Школа ниже уровня колледжа, аффилированная с церковью или управляемая религиозным орденом, может быть освобождена от требования подачи формы 990.
Форма 990 может быть подана в IRS через по почте или в электронном виде с авторизованным поставщиком электронных файлов IRS для всех финансовых лет, начавшихся до 1 июля 2019 года. В соответствии с Законом о налогоплательщиках 2019 года форма 990 должна подаваться в электронном виде, а не почты, за все финансовые годы, начинающиеся 1 июля 2019 г. или позднее.
Существует штраф в размере 20 долларов США в день, если организация не сделает свои Формы 990 общедоступными, т.е. ограничена максимальной суммой 10 000 долларов за каждый единичный сбой. Любое лицо, которое умышленно не подчиняется, подлежит дополнительному штрафу в размере 5000 долларов США. Существуют и другие штрафы, например, за отсутствие информации.
В 1998 году IRS собрало более 10 миллионов долларов в качестве штрафов по более чем 9000 формам.
Государственная инспекция Регламент IRC 6104 (d) заявить, что организация должна предоставить копии трех своих последних форм 990 любому, кто их запрашивает, лично, по почте, факсу или электронной почте.
IRS публикует данные формы 990 в двух основных формах в рамках программы Статистика доходов :
Форма 990 впервые была использована для налогового года, закончившегося в 1941 году. Это была двухстраничная форма. От организаций также требовалось включить график с именами и адресами лиц, получавших зарплату не менее 4000 долларов в течение года, и график с именами и адресами жертвователей, которые пожертвовали не менее 4000 долларов в течение года.
Форма 990 занимала четыре страницы, включая инструкции в 1947 году. О вознаграждении офицеров сообщалось отдельно в декларациях о доходах организаций, но от организаций больше не требовалось включать таблицу с именами и адресами высокооплачиваемых лиц. Организации должны были включать список с именами и адресами жертвователей, которые пожертвовали не менее 3000 долларов в течение года.
В 1969 году Конгресс принял закон, требующий отчитываться о компенсации, выплаченной офицерам 501 (c) (3) организации. IRS распространило это требование на все другие организации, освобожденные от налогов.
В 1976 году форма 990 состояла из 6 страниц, включая инструкции, с 8 страницами для Приложения A. К 2000 году форма 990 составляла шесть страниц, а Приложение A - шесть. страниц, Приложение B - не менее 2 страниц, а инструкции - 42 страницы. Увеличение количества страниц произошло за счет использования шрифта большего размера и включения разделов, которые требуются только для определенных организаций.
Начиная с 2000 года, политические организации должны были подавать форму 990.
В июне 2007 года IRS выпустило пересмотренную форму 990, которая требует раскрытия значительной информации о корпоративном управлении и советах директоров. Эти новые требования к раскрытию информации требуются для всех подателей налоговых деклараций за 2009 налоговый год, с более серьезными требованиями к отчетности для организаций с доходом, превышающим 1 миллион долларов, или активами, превышающими 2,5 миллиона долларов.
В 2010 году был увеличен минимальный порог, когда организация должна подавать форму 990; минимальная годовая валовая выручка была увеличена со 100 000 до 200 000 долларов, а минимальный размер активов был увеличен с 250 000 до 500 000 долларов.
С появлением Интернета доступ к форме 990 организации также стал проще. Первоначально форму 990 нужно было запрашивать через IRS. Это было изменено, чтобы разрешить доступ к форме напрямую через организацию, хотя в некоторых случаях организации отказывались предоставлять доступ.
16 июля 2018 года IRS объявило, что только 501 (c) (3) организации, 4947 (a) (1) благотворительные фонды без налогов и 6033 (d) частные фонды без налогов должны указывать имена и адреса жертвователей в Приложении B Всем другим освобожденным от налогов организациям будет разрешено опускать имена и адреса доноров при заполнении Приложения B, хотя они по-прежнему обязаны хранить эту информацию и сообщать эту информацию по запросу IRS. Изменение требований к отчетности вступает в силу для всех налоговых лет, заканчивающихся 31 декабря 2018 г. или после этой даты. Изменение не повлияло на отчетность доноров 527 политических организаций. IRS сообщило, что изменение в отчетности было внесено по усмотрению комиссара по внутренним доходам, который определил, что IRS в целом не использует информацию доноров, и исключение этой информации из Приложения B уменьшит риск случайного раскрытия конфиденциальной информации общественности при одновременном сокращении времени и затрат организаций на подготовку формы 990. Некоторые штаты продолжают требовать раскрытия этой информации государственным органам. Штаты Монтана и штат Нью-Джерси подали иск, в котором говорилось, что IRS нарушило Закон об административных процедурах, отказавшись от требований о раскрытии доноров, не допустив комментариев общественности по поводу новой процедуры. Федеральный судья согласился и восстановил требования о раскрытии доноров. 6 сентября IRS выпустило предложенные правила, которые снова приостановят требование к затронутым организациям раскрывать своих доноров в Приложении B и позволят общественности комментировать новую процедуру в соответствии с Законом об административных процедурах. IRS может доработать предлагаемые правила 9 декабря 2019 года или после этой даты.
Charity Navigator использует формы IRS 990 для оценки благотворительных организаций. В феврале 2017 года Charity Navigator запустила Digitized Form 990 Decoder, бесплатный набор данных с открытым исходным кодом и инструменты для анализа заявок на Form 990. На момент запуска было обработано более 900 000 форм.
Тем временем Холден Карновски из некоммерческой благотворительной организации GiveWell раскритиковал форму 990 за то, что она не предоставила достаточной информации о том, что такое благотворительность или где она действует. Однако GiveWell по-прежнему использует форму 990 для ответа на некоторые вопросы при расследовании деятельности благотворительных организаций.
Данные из формы 990 были использованы Сарой Рекхоу в качестве источника информации для своей книги «Следуй за деньгами: как доллары фонда меняют политику государственных школ». Рекхоу выразил обеспокоенность отсутствием соответствующих общедоступных данных, если благотворительные фонды перейдут от некоммерческих организаций к LLC, таким как Chan Zuckerberg Initiative.
Был веб-сайт под названием Quality 990, который выступал за более качественную форму 990s.
