Войти
Судебные бухгалтеры опытные аудиторы, бухгалтеры и следователи из юридических и финансовых документов, нанятые для расследования возможных подозрений в мошеннической деятельности внутри компании; или наняты компанией, которая, возможно, просто хочет предотвратить мошенничество. Они также предоставляют услуги в таких областях, как бухгалтерский учет, антимонопольное право, устранение убытков, анализ, оценка и общие консультации. Судебные бухгалтеры также использовались при разводе, банкротстве, страховых исках, телесных повреждениях, мошеннических исках, строительстве, роялти аудитах, и отслеживание терроризма путем расследования финансовых отчетов. Многие бухгалтеры-криминалисты тесно сотрудничают с сотрудниками правоохранительных органов и юристами во время расследований и часто выступают в качестве свидетелей-экспертов во время судебных процессов.
Судебная бухгалтерия или судебно-бухгалтерская экспертиза использовался со времен древних египтян, когда фараон велел книжникам учитывать его золото и другие как наборы. Эти писцы работали при дворе фараона и были обвинены в предотвращении и обнаружении мошенничества. Их роль оставалась неизменной до начала 20-го века. Как бухгалтер они должны знать новейшие стандарты и процедуры бухгалтерского учета, хорошо разбираться во многих используемых системах финансовой отчетности и уметь давать рекомендации, которые укрепят внутренний контроль. Им также необходимо иметь представление о различных денежных единицах, используемых на международном уровне из-за различных типов, используемых в иностранных счетах или компаниях. Как аудитор они должны проводить регулярные финансовые аудиты для предотвращения возможных ситуаций, которые могут привести к мошенничеству. Как поверенные, они должны знать действующие федеральные законы и нормативные акты и законы штата, а также уметь подтверждать или опровергать подозрения в мошенничестве. Их также могут вызвать в качестве свидетелей-экспертов в суде, поэтому они должны иметь возможность хорошо общаться на уровне, понятном для людей, не обладающих бухгалтерскими знаниями.
Как следователи, они должны расследовать и собирать доказательства для представления в суде; уметь расследовать жалобы, утверждения и подсказки о предполагаемом мошенничестве; должен уметь сортировать, анализировать и сравнивать данные в поддержку расследования; и должны иметь рабочие отношения с соответствующими следственными органами и органами прокуратуры.
Выступая в качестве свидетеля-эксперта в судебном разбирательстве в Федеральном суде в Соединенных Штатах, судебный бухгалтер должен давать показания, которые основаны на достаточных фактах или данных и являются продуктом надежных принципов и методов, и от них требуется, чтобы эти принципы и методы применялись надежно к фактам дела. Выступая в качестве свидетеля-эксперта в судебном разбирательстве в Соединенном Королевстве, судебный бухгалтер обязан давать «объективное, беспристрастное мнение по вопросам, входящим в [их] компетенцию». Для сравнения с французской практикой см. Исследование «Forensic Accountants at Work».
Судебные бухгалтеры должны иметь широкий доступ к информации о компании, которую они исследуют или помощь. Эта информация определит, сколько человек на самом деле зарабатывает, стоимость бизнеса, если имело место мошенничество, кто совершил мошенничество, все участники, сколько было взято у компании, куда пошли деньги и сколько можно получить. выздоровел. Некоторые из очевидных информационных потребностей включают финансовые отчеты, банковские отчеты, кредитные отчеты и компьютеры. Некоторые из менее очевидных информационных потребностей включают адресные книги, электронную почту, номера телефонов, электронные таблицы, электронные заметки и т. Д.
Судебные бухгалтеры должны полностью развиваться, чтобы стать всесторонними судебными следователями или аудиторами, которые могут справиться с любыми ситуациями, требующими финансовых или цифровых судебных навыков. В наши дни белые воротнички-преступники используют высокие технологии до такой степени, что используют компьютеры для обмана и совершения финансовых преступлений таким образом, что традиционный судебный бухгалтер не может их отследить. Иногда расследование включает отслеживание по электронной почте, чтобы установить намерение - элемент, который должен существовать для того, чтобы любое лицо было признано виновным в мошенничестве. Сертифицированные специалисты по судебным расследованиям проходят такое обучение. Они являются частично судебными бухгалтерами и частично экспертами в области цифровой криминалистики.
Финансовая отчетность очень важна для бухгалтеров-криминалистов, поскольку они должны анализировать информацию, содержащуюся в отчетах, и сравнивать эту информацию с другими источниками. Баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о собственном капитале и отчет о движении денежных средств - это четыре наиболее важных финансовых отчета, на которые обращаются судебные бухгалтеры; однако они также рассматривают бизнес-планы и раскрытие информации в сносках.
Баланс показывает финансовое положение компании на данный момент времени. В нем перечислены активы, обязательства и собственный капитал компании, а также показаны ресурсы компании. В отчете о прибылях и убытках показаны результаты деятельности компании за определенный период времени, выручка за вычетом расходов за определенный период времени, заканчивающийся в определенную дату. Отчет о собственном капитале, также известный как отчет о нераспределенной прибыли или отчет о собственном капитале, сравнивает начальную и конечную нераспределенную прибыль за период, используя такую информацию, как чистая прибыль из другой финансовой отчетности. В отчете о движении денежных средств перечислены источники и способы использования денежных средств, а также они разделены на операционную, инвестиционную и финансовую деятельность. Они оценивают способность компании оплачивать счета, указывая при этом, достаточно ли наличных денег для повседневных операций. Некоторые другие финансовые документы, которые необходимо изучить, включают общий журнал, главную книгу, журнал продаж, журнал покупок, журнал денежных поступлений и журнал выплат денежных средств.
Несмотря на то, что судебным бухгалтерам необходимо анализировать и сравнивать финансовые отчеты, большинство случаев мошенничества не ускользнет из виду. Большая часть мошеннической деятельности будет скрыта и обработана до такой степени, что бухгалтеры-криминалисты должны будут глубоко проникнуть в компанию.
Выписки с банковского счета также необходимы для расследования компании. Необходимы выписки с личного банковского счета владельца, а также банковские выписки компании. Если компания хотела, чтобы расследование было проведено, они, скорее всего, подозревают сотрудника. Следовательно, от лица, в отношении которого проводится расследование, потребуются банковские выписки. Они покажут, сколько денег поступает в компанию и выходит из нее. Они также покажут, куда идут деньги и откуда они поступают, кто являются клиентами, и были ли деньги переведены иностранным бухгалтерам.
Еще раз, если бы владелец компании выполнял мошеннические действия, то несоответствия не были бы на виду; у владельца, скорее всего, были бы иностранные бухгалтеры, без которых не было бы никаких следов. Если доказательства наличия иностранного счета могут быть найдены, то также могут быть доказательства того, что физическое лицо покупало на этом счете, когда он был открыт, сколько было внесено на счет и есть ли у этого человека веская причина иметь счет. открыт иностранный счет. Если компания находится за границей, этого уже достаточно для открытия иностранного счета. Однако, если это личный аккаунт человека, и они поместили его под другим именем (девичья фамилия матери, которая умерла 10 лет назад), тогда есть достаточно оснований полагать, что это лицо пытается что-то скрыть.
Кредитные отчеты могут показать доказательства того, что банковские отчеты не могут, но, опять же, доказательства не будут у всех на виду. Бухгалтеры-криминалисты должны следить за тем, были ли какие-либо крупные покупки, не соответствующие доходу человека, например, новый автомобиль. Кредитные справки могут также показать, что за последние несколько лет человек брал несколько экзотических отпусков, которые ему не по средствам.
Лицо, работающее в этой области, должно иметь как минимум 2-летний опыт работы в области аудита или бухгалтерского учета и степень бакалавра в области бухгалтерского учета или смежной области. Некоторые бухгалтеры-криминалисты являются сертифицированными специалистами в области судебного бухгалтерского учета (CFAP), (CFIP), сертифицированными общественными бухгалтерами (CPAs), дипломированными бухгалтерами (CA), сертифицированными бухгалтерами-управленцами или дипломированные профессиональные бухгалтеры (CMA / CPA), сертифицированные эксперты по расследованию мошенничества (CFEs), сертифицированные в области финансовой криминалистики (CFFs), сертифицированные судебные бухгалтеры (CRFAC), Сертифицированные оценочные аналитики (CVA), бухгалтеры-расследователи и бухгалтеры-криминалисты (IFA) или дипломированные сертифицированные бухгалтеры-криминалисты (CCFA). У некоторых есть другие профессиональные сертификаты.
Программа сертифицированного специалиста по судебным расследованиям для повышения знаний и компетентности потенциальных следователей в области профессиональных навыков судебного расследования по различным предметам включает:
Сертифицированные специалисты по судебным расследованиям обладают следующими навыками:
Базовая квалификация для поступления:
Учетные данные CFIP впервые были введены в действие в 2012 году.
Процесс удостоверения личности сертифицированного судебного бухгалтера, предлагаемый Американским советом судебной экспертизы, используется для оценки знаний и компетенции сертифицированных общественных бухгалтеров ( CPAs) в профессиональных услугах судебно-бухгалтерского учета во множестве областей.
Судебные бухгалтеры могут участвовать как в судебной поддержке (оказывая помощь по конкретному делу, в первую очередь связанную с расчетом или оценкой экономического ущерба и другими связанными вопросами) и следственный учет (расследование незаконной деятельности).
CRFAC охватывает широкую базу судебно-бухгалтерских знаний. Удостоверение CRFAC было впервые введено в действие в 1993 году. Американский совет судебной экспертизы предлагает множество программ. Для эффективного обучения профессионалам потребуется специальная подготовка в области судебно-бухгалтерской экспертизы. Американский совет судебной экспертизы предлагает «Обзор судебной бухгалтерской экспертизы».
Ассоциация сертифицированных специалистов в области судебного бухгалтерского учета предлагает лицензию на получение лицензии Сертифицированного специалиста по судебному учету (CFAP) на аудиторы, следователи, специалисты по информационной безопасности и бухгалтеры. Студенты должны сдать базовые экзамены, и профессионалы могут явиться на выпускной экзамен CFAP.
Ассоциация сертифицированных экспертов по расследованию мошенничества предлагает Certified Fraud Examiner (CFE) учетные данные членов, участвующих в предотвращении, сдерживании, обнаружении и расследовании мошенничества. Право кандидата на участие основывается на балльной системе (представляющей сочетание формального образования, профессиональных сертификатов и соответствующего опыта работы) и как минимум двухлетнего профессионального опыта в области борьбы с мошенничеством. Чтобы получить сертификат CFE, кандидаты должны сдать экзамен из четырех частей и соблюдать кодекс профессиональной этики.
Термины судебно-бухгалтерский учет и экспертиза мошенничества часто используются как синонимы, однако это не одно и то же. Криминалистический учет ориентирован на поддержку судебных процессов и охватывает как мошенничество, так и ситуации, не связанные с мошенничеством (например, экономический ущерб, телесные повреждения, семейное право и т. Д.). Рассмотрение мошенничества касается исключительно вопросов, связанных с мошенничеством, и включает предотвращение, сдерживание, обнаружение и расследование мошенничества.
Сертификат CFE признан партнерскими организациями, ведущими глобальную борьбу с мошенничеством, включая, среди прочего, Федеральное бюро расследований, Комиссию по ценным бумагам и биржам, Налоговую службу, полицию провинции Онтарио, городские власти. Лондонской полиции и Управления Генерального аудитора Торонто.
Американский институт сертифицированных общественных бухгалтеров имеет квалификацию судебных бухгалтеров в предметной области. Учетные данные сертифицированы в области финансовой криминалистики («CFF»). "Сертификат CFF предоставляется исключительно CPA, которые демонстрируют значительный опыт в судебно-бухгалтерском учете благодаря своим знаниям, навыкам и опыту. CFF включает в себя фундаментальные и специализированные навыки судебного бухгалтерского учета, которые практикующие CPA применяют в различных областях услуг, включая банкротство и несостоятельность ; компьютерная криминалистическая экспертиза; семейное право; оценка; предотвращение, выявление и реагирование на мошенничество; искажение финансовой отчетности; и расчет экономического ущерба ».
Средняя зарплата судебного бухгалтера в США составляет около 74 000 долларов США. Судебный бухгалтер в Нью-Йорке может зарабатывать до 102 655 долларов, в то время как судебный бухгалтер в Орландо обычно зарабатывает только 56 071 доллар США.
Судебные бухгалтеры должны уметь работать независимо и иметь возможность путешествовать не менее 10-15% времени. Некоторым судебно-медицинским экспертам, выступающим в качестве консультантов, не платят зарплату, и они заключают контракт на выполнение конкретной задачи для компании. Между организацией и бухгалтером принимается решение о том, что будет оплачиваться, если работа выполняется в течение определенного периода времени, а бухгалтер получает оплату по завершении. Эти контракты могут варьироваться от нескольких тысяч до нескольких миллионов в зависимости от затраченного времени и необходимых специальных навыков, если таковые имеются.
Сертифицированный аналитик по оценке (CVA) - это обозначение, выдаваемое Национальной ассоциацией сертифицированных аналитиков по оценке (NACVA) профессионалам бухгалтерского учета, обладающим знаниями и опытом в области стандарты оценки бизнеса. Требования для присвоения статуса CVA включают наличие активной, действующей и не отозванной лицензии CPA или наличие бизнес-степени (например, в области управления, экономики, финансов, маркетинга, бухгалтерского учета или другой области бизнеса) и / или MBA (магистр делового администрирования).) или высшее деловое образование в аккредитованном колледже или университете и два или более года полной занятости или эквивалентный опыт в оценке бизнеса и связанных дисциплинах для не-CPA. В дополнение к этим требованиям соискатели CVA должны пройти и сдать указанные учебные курсы и экзамены, а также заполнить тематическое исследование или предоставить актуальный и уточненный отчет о справедливой рыночной стоимости, подготовленный в течение последних 12 месяцев, для экспертной оценки.
Процесс повторной сертификации NACVA разработан для обеспечения того, чтобы держатели удостоверений не отставали от изменений в постоянно развивающейся области оценки и чтобы они продолжали придерживаться высоких отраслевых стандартов. Повторная сертификация требуется каждые три года.
CVA используются для оценки бизнеса в самых разных случаях. Сюда могут входить вопросы, связанные со слияниями и поглощениями, соглашениями о купле / продаже, определением убытков по вопросам ответственности перед третьими сторонами, действиями несогласных акционеров, деловыми спорами, урегулированием бракоразводных отношений, планированием наследства и ухода / выхода, первичными публичными предложениями, партнерскими спорами, публичными вопросы предметной области, а также меры по защите от мошенничества и поджога, связанные со страховой стоимостью.
Дипломированный сертифицированный бухгалтер-криминалист, статус CCFA - это международная награда в области судебной бухгалтерской экспертизы, присуждаемая Международным институтом сертифицированных судебных бухгалтеров, Inc. (IICFA). Чтобы получить статус CCFA, необходимо сдать все три (3) уровня квалификационных экзаменов CCFA и получить двухлетний квалификационный экзамен или профессиональный опыт работы в авторитетной судебно-бухгалтерской фирме.
Кандидаты в CCFA должны иметь степень бакалавра и сдать все 15 работ экзамена CCFA с положительной оценкой 80%.
1.1 Принципы судебной экспертизы
1.2 Принципы расследования мошенничества
1.3 Судебная криминология и правовые исследования
1.4 Расследование финансовых преступлений
2.1 Компьютерная и цифровая криминалистика
2.2 Уголовное расследование
2.3 Корпоративное мошенничество и внутренний аудит
2.4 Коррупция и мошенничество в государственном секторе
2.5 Международная финансовая отчетность
2.6 Отмывание денег и финансирование терроризма
3.1 Углубленный криминалистический учет
3.2 Соблюдение нормативных требований, этика и управление
3.3 Этика и финансовая экспертиза
3.4 Международное уголовное право
3.5 Аудит и подтверждение мошенничества
Экзамен CCFA строгий, сложный и заслуживающий доверия. Чтобы получить полномочия CCFA, потребуется последовательная решимость. Удостоверение CCFA - это глобальный сертификат для действительно квалифицированного бухгалтера-криминалиста. CCFA экономят правительству и корпорациям миллионы долларов каждый день благодаря навыкам и компетенции CCFA.
CCFA обязаны соблюдать положения CPE Института. Для поддержания статуса CCFA и хорошей репутации необходимо 30 часов CPE в год.
