Войти
 | |
| Сокращения (разговорный) | FATCA |
|---|---|
| Принят в действие | 111-м Конгрессом США |
| Действует | 18 марта 2010 г. (26 USC § 6038D); 31 декабря 2017 г. (26 USC §§ 1471-1474) |
| Цитаты | |
| Публичное право | 111-147 |
| Статуты | 124 Закон 71, 97-117 |
| Кодификация | |
| Заголовки изменены | 26 |
| Разделы USC созданы | 26 USC §§ 1471 - 1474, § 6038D |
| США поправки в разделы | 26 USC § 163, § 643, § 679, § 871, § 1291, § 1298, § 4701, § 6011, § 6501, § 6662, § 6677 |
| История законодательства | |
| |
Закон о налогообложении иностранных счетов (FATCA ) - это федеральный закон Соединенных Штатов 2010 года, требующий от всех иностранных финансовых учреждений (ИФУ) за пределами США поиска в своих записях клиенты с признаками связи с США, включая указания в записях о рождении или предыдущем проживании в США и т. д., и сообщать об активах и личности таких лиц в США Департамент казначейства. FATCA также требует, чтобы такие лица ежегодно сообщали о своих финансовых активах за пределами США в Службу внутренних доходов (IRS) по форме 8938, что является дополнением к более старому и дополнительному избыточному требованию о ежегодной отчетности о них в Сеть по борьбе с финансовыми преступлениями (FinCEN) по форме 114 (также известной как «FBAR»). Как США Закон о подоходном налоге, FATCA применяется к резидентам США, а также к гражданам США и держателям грин-карт, проживающим в других странах.
FATCA было частью закона о стимулировании занятости внутри страны от 2010 г., Закона о стимулах для восстановления занятости (HIRE) и был принят как подзаголовок A (разделы с 501 по 541). раздела V этого закона. Согласно IRS, «FFI, которые заключают соглашение с IRS о предоставлении отчетности о держателях своих счетов, могут быть обязаны удерживать 30% с определенных платежей иностранным получателям, если такие получатели не соблюдают FATCA». США еще не соблюдают FATCA, потому что по состоянию на 2017 год они еще не предоставили обещанную взаимность своим странам-партнерам и не смогли подписаться на Общий стандарт отчетности (CRS). FATCA также подвергался критике за его влияние на американцев, проживающих за границей, и был замешан в рекордном количестве США. отказ от гражданства на протяжении 2010-х гг. Законопроекты об отмене FATCA были внесены в Сенат и Палату представителей США.
FATCA как сообщается, был принят с целью выявления неамериканских финансовых счетов налогоплательщиков-резидентов США, а не для выявления нерезидентов Граждане США и принудительные сборы. Однако, хотя могут быть тысячи постоянно проживающих в США граждан с активами за пределами США, например, инвесторы, двойные граждане или легальные иммигранты, FATCA также применяется к примерно 5,7–9 миллионам граждан США, проживающим за пределами США, и тем лицам, которые считались быть гражданами США в налоговых целях. FATCA также распространяется на членов семьи и деловых партнеров, не являющихся гражданами США, которые делят учетные записи с лицами из США или имеют счета, подписанные лицами из США. Эта функция позволяет сообщать об активах неамериканских корпораций, волонтерских организаций и любых других неамериканских организаций, где можно идентифицировать лицо из США.
FATCA используется для определения местонахождения граждан США (проживающих в США или нет) и «лиц США для налоговых целей», а также для сбора и хранения информации, включая общую стоимость активов и номер социального страхования. Закон используется для определения активов, а не доходов. Закон не содержит положения о введении каких-либо налогов. По закону финансовые учреждения должны сообщать собранную информацию в Службу внутренних доходов США (IRS). В соответствии с межправительственными соглашениями (МПС) (обсуждаемыми ниже) со многими странами, каждое финансовое учреждение сначала отправит данные гражданина США в местные органы власти. Например, согласно Украинскому IGA, данные жителей США будут отправляться в США через правительство Украины. В качестве альтернативы, в стране, не являющейся членом IGA, например в России, только российский банк будет хранить данные о гражданах США и отправлять их напрямую в IRS.
FATCA используется государственными служащими для выявления признаков лиц в США и их активов и для перекрестной проверки, когда об активах люди сообщали сами в IRS или в Сеть по борьбе с финансовыми преступлениями (FinCEN). Лица из США, независимо от места жительства и независимо от двойного гражданства, обязаны ежегодно сообщать в FinCEN о своих активах за пределами США. Согласно квалификационным критериям, люди также должны сообщать эту информацию в информационной форме IRS 8938. FATCA позволит обнаруживать лиц, которые не сообщали сами, что позволяет взимать большие штрафы. FATCA позволяет государственным служащим определять местонахождение лиц из США, не проживающих в Соединенных Штатах, для определения налогов или штрафов США.
Согласно FATCA, неамериканские («иностранные») финансовые учреждения (ИФИ) обязаны сообщать об активах и идентифицировать информацию, касающуюся подозреваемых лиц в США, использующих их финансовые учреждения.
Согласно налоговому законодательству США, Лица в США (независимо от страны проживания) обычно обязаны отчитываться и платить федеральный подоходный налог США с доходов из всех источников. США и Эритрея - единственные две страны в мире, которые взимают налоги с граждан-нерезидентов. Закон требует, чтобы граждане США, проживающие за границей, платили налоги США на иностранный доход, если иностранный налог должен быть меньше налога США («увеличение налога»), независимо от каждой категории трудового дохода и пассивного дохода. По этой причине повышенные требования к отчетности FATCA имели серьезные последствия для граждан США, проживающих за границей. Идентификационные номера налогоплательщиков и источник удержания теперь также используются для обеспечения соблюдения требований к отчетности об активах для граждан США-нерезидентов. Например, обязательное удержание может потребоваться через FATCA, когда плательщик из США не может подтвердить статус иностранного получателя платежа за пределами США.
IRS ранее учредило программу квалифицированного посредника (QI) в рамках 26 USC § 1441, который требовал от участвующих иностранных финансовых учреждений вести учет американского или иностранного статуса своих владельцев счетов, а также сообщать о доходах и удерживать налоги. Один из отчетов содержал заявление о том, что участие в программе QI было слишком низким, чтобы иметь существенное влияние в качестве меры принуждения и было подвержено злоупотреблениям. Иллюстрацией слабости программы QI является то, что UBS, швейцарский банк, зарегистрировался в качестве QI в IRS в 2001 году и позже был вынужден уладить спор UBS об уклонении от уплаты налогов с правительством США за 780 миллионов долларов в 2009 году за заявления о том, что оно умышленно скрыло информацию о держателях своих счетов в США. Обязательная самостоятельная отчетность граждан США о своих местных активах, не проживающих в США, также была признана относительно неэффективной.
Закон о поощрении найма для восстановления занятости (частью которого является FATCA) был принят на партийной основе: узко прошел палату, при этом ни один член-республиканец не проголосовал «за», и прошел в Сенат, только один член-демократ проголосовал «против». Президент Обама (D) подписал законопроект.
Сенатор Карл Левин (D-MI) заявил, что Казначейство США ежегодно теряет до 100 миллиардов долларов из-за «не налоговых офшоров». -соответствие »без указания источника данных. 4 марта 2009 года комиссар IRS Дуглас Шульман свидетельствовал перед Подкомитетом, что нет достоверной оценки потерянных налоговых поступлений от налоговых злоупотреблений в офшорных зонах. В своей книге Скрытое богатство народов экономист Габриэль Зукман оценивает, что американцы владеют финансовымбогатством на 1,2 триллиона долларов США за рубежом. Согласно анализу Цукмана, такое укрытие активов приводит к ежегодной потере налоговых поступлений в США в размере 36 миллиардов долларов США.
Как заявил сенатор Макс Бокус (о дополнении уже действующих режимов отчетности) ( D-MT), чтобы быть средством получения дополнительных финансовых данных и увеличения государственных доходов. После обсуждения в комитете сенатор Макс Бокус и член палаты представителей Чарльз Рангель (штат Нью-Йорк) представили Конгрессу 27 октября 2009 года Закон о соблюдении налоговых требований в отношении иностранных счетов от 2009 года. Позже он был добавлен в законопроект о ассигнованиях в качестве поправки, спонсируемый сенатором Гарри Ридом (штат Невада), который также переименовал закон в Закон о найме. Законопроект был подписан президентом Обамой 18 марта 2010 года.
FATCA имеет следующие важные положения:
Иностранные финансовые учреждения, которые сами являются бенефициарными владельцами таких платежей не разрешается зачет или возврат удержанных налогов, в отсутствие отмены соглашения.
Лица в США помечаются "знаками FATCA". Сотрудник банка, который знает статус гражданина США другими способами, также должен идентифицировать это лицо для целей FATCA. После идентификации FFI несет ответственность в соответствии с законом за дальнейший допрос человека.
Другими словами, ожидается, что все держатели счетов FFI будут соблюдать требования к отчетности FATCA.
Требования к отчетности являются дополнительными к требованиям, предъявляемым всеми американскими лица сообщают о финансовых счетах за пределами США в Сеть по борьбе с финансовыми преступлениями США (FinCEN). Это, в частности, включает форму 114 «Отчет об иностранных банках и финансовых счетах» (FBAR) для иностранных финансовых счетов на сумму, превышающую 10 000 долларов США, которая требуется в соответствии с Законом о банковской тайне, изданным Сетью по борьбе с финансовыми преступлениями.
Банки, выполняющие функции в соответствии с законом FATCA, будут искать в соответствии с признаками FATCA, которые включают:
Существуют разные оценки полученных доходов и вероятных затрат на реализацию законодательства.
По оценке Объединенного комитета Конгресса США по налогообложению, с внедрением FATCA принесет примерно 8,7 млрд долларов дополнительных налоговых поступлений за 11 лет (в среднем 792 млн долларов год). Более поздний анализ, проведенный Texas AM, включает оценку, согласно которой выручка составит менее 250 миллионов долларов США в год (всего 2,5 миллиарда долларов США). (Джейн Гравелл, специалист по экономической политике Исследовательской службы Конгресса США, утверждала, что эта цифра мала по сравнению с ее оценкой в 40 миллиардов долларов в год как издержки международного уклонения от уплаты налогов.) Общий годовой налоговый доход, полученный с 2009 года от инициатив оффшорного добровольного раскрытия информации и от судебного преследования за уклонение от уплаты налогов физических лиц, значительно ниже расчетного среднего годового уровня JCT, менее 400 миллионов долларов США, и, вероятно, приведет к меньшему показателю за десятилетие с 2010 по 2020 год. «IRS заявило, что более десяти миллиардов долларов дополнительных налоговых поступлений будут возмещены с офшорных счетов в течение следующего десятилетия. С момента вступления в силу FATCA IRS почти полностью получило около 8,0 миллиардов долларов за счет штрафов FBAR, а не за счет сбора налогов ». Недавно проведенный расчет показал, что 771 миллион долларов потери налоговых поступлений от банков США могут почти свести на нет заявленный прирост доходов, о котором сообщает Joint Комитет.
Согласно ливанскому бизнес-журналу Executive, «FATCA требует крупных начальных инвестиций в учреждении, оцениваемых в 25 000 долларов для небольших организаций, до 100 000 долларов для 500 000 долларов для большинства учреждений и 1 миллион долларов для более крупных фирм. Хотя это благо для финансового консультирования и ИТ-индустрии, это дополнительные расходы, которые организации предпочли бы не иметь ".
- 2012 год: 8 177 055 долларов - 2013 год: 27 554 441 доллар - 2014 год: 33 625 624 доллара - 2015 год: 110 955 823 доллара - 2016 год : 101846152 долларов - 2017 год: 97 614 710 долларов - Итого: 379 773 805 долларов
Раньше было мало надежных оценок дополнительных затрат на Налоговую службу США, хотя кажется несомненным, что большинство расходов, вероятно, ляжет на соответствующие финансовые учреждения и (в меньшей степени) иностранные налоговые органы, подписавшие межправительственные соглашения. Законопроект FATCA утвердил 800 дополнительных сотрудников IRS (стоимость оценивается в 40–160 миллионов долларов в год). Согласно отчету TIGTA, стоимость разработки веб-сайта данных FATCA XML составляет 16,6 миллиона долларов (что на 2,2 миллиона долларов больше предусмотренной в бюджете суммы). Тем не менее, «IRS также представило бюджетный запрос на сумму 37,1 миллиона долларов для финансирования внедрения FATCA на 2013 год, включая расходы на штатных экспертов и агентов, занимающихся обеспечением соблюдения FATCA, а также расходы на разработку ИТ. В этом бюджетном запросе не указаны ресурсы, необходимые для реализации сверх финансовый год 2013 "IRS «не удалось установить все возможные затраты, помимо затрат на ИТ-ресурсы».
Некоторые аспекты FATCA вызвали споры в финансовой и общей прессе. Заместитель помощника секретаря по международным налоговым вопросам Минфина США заявил в сентябре 2013 года, что разногласия были ложными (мифами). В апреле 2017 года Комитет по надзору и правительственной реформе, возглавляемый конгрессменом Марком Медоузом, провел слушание о непредвиденных последствиях FATCA.
Разногласия в основном касаются следующих вопросов:
При этом Федеральный регистр заявил 3 415 человек отказались от гражданства или длительного проживания в 2014 году или отказались от них, IRS заявила, что 1100 человек отказались от гражданства только в одном конкретном консульстве США в течение первых десяти месяцев 2014 года. Это противоречит предыдущим утверждениям о том, что такая статистика не ведется в
2 апреля 2014 г. Министерство финансов США продлило с 25 апреля 2014 г. до 5 мая 2014 г. крайний срок, до которого ИФИ должно зарегистрироваться в IRS, чтобы появляются в первоначальном общедоступном списке «Глобальных идентификационных номеров посредников» (GIIN), который ведется IRS, также известный как «Список FFI». В июне 2014 года IRS начало публиковать ежемесячный онлайн-список зарегистрированных FFI, предназначенный для того, чтобы налоговые агенты могли проверять номера GIIN своих получателей, чтобы установить, что удержание не требуется для платежей этим получателям.
Реализация FATCA может столкнуться с юридическими препятствиями. В иностранных юрисдикциях раскрытие необходимой информации о счете может быть незаконным. Существует спор о целесообразности межправительственных соглашений (МПС) для решения любой из этих проблем, интеллектуально возглавляемых Allison Christians.
Франция, Германия, Италия, Испания и Великобритания, объявленные в 2012 году, что они согласились сотрудничать с США по внедрению FATCA, а также Швейцария, Япония и Южная Африка.
Заместитель генерального директора по правовым вопросам Народного банка Китая, центрального банка Китайской Народной Республики Лю Сянминь сказал: «Банковское дело и налогообложение Китая законы и правила не позволяют китайским финансовым учреждениям напрямую соблюдать FATCA ». США Министерство финансов приостановило переговоры с Россией в марте 2014 года. Россия, хотя и не исключает соглашения, требует полной взаимности и отказа от экстерриториальности США перед подписанием межгосударственного соглашения. Президент России Владимир Путин 30 июня 2014 года подписал закон, разрешающий российским банкам передавать данные FATCA напрямую налоговым органам США - после первого сообщения информации правительству России. Российские банки должны сначала получить согласие клиента, но могут отказать в обслуживании, если это согласие не будет дано. Бангладешские банки, у которых есть счета налогоплательщиков США, могут отчитываться перед IRS, однако им необходимо предварительное одобрение своих клиентов.
Швейцарский референдум 2014 года против этого закона не состоялся.
В 2019 году только Япония подписала протокол об оказании помощи в сборе налогов с резидентов, включая штрафы за умышленное непредставление налоговой декларации.
Согласно постановлению Конгресса, FATCA предполагалось чтобы сформировать основу для отношений между Министерством финансов США и отдельными иностранными банками. Однако некоторые ИФИ ответили, что они не могут следовать законам своих стран о неприкосновенности частной жизни, конфиденциальности, дискриминации и т. Д. И одновременно соблюдать принятые законы FATCA. Дискуссии с лоббистами финансовой индустрии и среди них привели к подписанию межправительственных соглашений (МПС) между исполнительной властью правительства США и правительствами других стран. Это привело к тому, что иностранные правительства внедрили требования США FATCA в свои собственные правовые системы, что, в свою очередь, позволило этим правительствам изменить свои законы о конфиденциальности и дискриминации, чтобы разрешить идентификацию и отчетность о лицах США через эти правительства.>Страны с соглашениями (подписанными или по существу) относительно реализации FATCA. Государства с подписанным соглашением Типа 1 Государства с подписанным соглашением Типа 2 Государства с Соглашением Типа 1 по существу Государства с Типовое соглашение 2 по существу
Министерство финансов США опубликовало типовые межгосударственные соглашения, в которых используются два подхода. В рамках Модели 1 финансовые учреждения в стране-партнере предоставляют информацию о счетах в США в налоговый орган страны-партнера. Затем этот налоговый орган предоставляет информацию Соединенным Штатам. Модель 1 поставляется во взаимной версии (Модель 1A), в соответствии с которой Соединенные Штаты также будут делиться информацией о налогоплательщиках страны-партнера со страной-партнером, а также в невзаимной версии (Модель 1B). В соответствии с моделью 2 финансовые учреждения страны-партнера отчитываются непосредственно перед Налоговой службой США, и страна-партнер соглашается снизить любые юридические препятствия для такой отчетности. Модель 2 доступна в двух версиях: 2A без соглашения об обмене налоговой информацией (TIEA ) или требования Конвенции об избежании двойного налогообложения (DTC) и 2B для стран с уже существующими TIEA или DTC. Соглашения обычно требуют одобрения парламента в странах, с которыми они заключаются, но Соединенные Штаты не стремятся ратифицировать это как договор.
В апреле 2014 года Министерство финансов США и IRS объявили, что любые юрисдикции, которые достигают «соглашений по существу» и соглашаются на публикацию их статусов соответствия до 1 июля 2014 года, крайний срок будет рассматриваться как имеющий МПС, действующее до конца 2014 года, гарантирующее отсутствие штрафных санкций в течение этого времени и дающее возможность большему количеству юрисдикций завершать официальные МПС.
В Индии Совет по ценным бумагам и биржам Индии (SEBI) заявил: « В FATCA в его нынешней форме отсутствует полная взаимность со стороны американских коллег, и существует асимметрия в требованиях должной осмотрительности ". Кроме того, «источники, близкие к разработке, говорят, что подписание было отложено из-за неподготовленности индийских финансовых институтов».
С соглашением Канады в феврале 2014 года все страны G7 подписали межправительственные соглашения. По состоянию на январь 2020 года следующие юрисдикции заключили межправительственные соглашения с Соединенными Штатами относительно реализации FATCA, большинство из которых вступили в силу.
| Юрисдикция | Модель | Подпись | Вступление в силу | Процесс утверждения. государство-партнер |
|---|---|---|---|---|
 Алжир | 1 | 13 октября 2015 г. | 18 января 2017 г. | |
 Ангола | 1 | 9 ноября 2015 г. | 2 октября 2017 г. | |
 Ангилья | 1 | 15 января 2017 г. | 22 июня 2017 г. | |
 Антигуа и Барбуда | 1 | 31 августа, 2016 | 7 июня 2017 г. | |
 Армения | 2 | 12 февраля 2018 г. | 7 июля 2019 г. | |
 Австралия | 1 | 28 апреля 2014 г. | июнь 30, 2014 | |
 Австрия | 2 | 29 апреля 2014 г. | 9 декабря 2014 г. | |
 Азербайджан | 1 | 9 сентября 2015 г. | 5 ноября 2015 г. | |
 Багамы | 1 | 3 ноября 2014 г. | 17 сентября 2015 г. | |
 Бахрейн | 1 | 18 января 2017 г. | 5 марта 2018 г. | |
 Барбадос | 1 | 17 ноября 2014 г. | 25 сентября 2015 г. | |
 Беларусь | 1 | 18 марта 2015 г. | 29 июля 2015 г. | |
 Бельгия | 1 | 23 апреля 2014 г. | 23 декабря 2016 г. | |
 Бермудские острова | 2 | 19 декабря, 2013 | 19 августа 2014 г. | |
 Бразилия | 1 | 23 сентября 2014 г. | 26 июня 2015 г. | |
 Британские Виргинские острова | 1 | 30 июня 2014 г. | 13 июля 2015 г. | |
 Болгария | 1 | 5 декабря 2014 г. | 30 июня 2015 г. | |
 Камбоджа | 1 | 14 сентября 2015 г. | 23 декабря 2016 г. | |
 Канада | 1 | 5 февраля 2014 г. | 27 июня 2014 г. | Опубликован акт о реализации. |
 Каймановы острова | 1B | 29 ноября 2013 г. | 1 июля, 2014 | |
 Чили | 2 | 5 марта 2014 г. | ||
 Колумбия | 1 | 20 мая 2015 г. | 27 августа 2015 г. | |
 Коста-Рика | 1A | 26 ноября 2013 г. | 8 июля, 2019 | |
 Хорватия | 1 | 20 марта 2015 г. | 27 декабря 2016 г. | |
 Кюрасао | 1 | 16 декабря 2014 г. | 3 августа 2016 г. | |
 Кипр | 1 | 2 декабря 2014 г. | 21 сентября 2015 г. | |
 Чехия | 1 | 4 августа 2014 г. | 18 декабря 2014 г. | |
 Дания | 1 | 19 ноября 2012 г. | 30 сентября 2015 г. | Закон о реализации L67 принят 20 декабря 2013 г. Опубликован проект постановления о реализации, слушания завершаются 8 мая 2014 г. Сроки проведения комплексной проверки 30 июня 2015 г. и 30 июня 2016 г. |
 Доминика | 1 | 15 июня 2018 года | 12 августа 2019 года | |
 Доминиканская Республика | 1 | 15 сентября 2016 года | 17 июля 2019 года | |
 Эстония | 1 | 11 апреля, 2014 | 9 июля 2014 г. | |
 Финляндия | 1 | 5 марта 2014 г. | 20 февраля 2015 г. | |
 Франция | 1 | 14 ноября 2013 г. | 14 октября 2014 г. | |
 Грузия | 1 | 10 июля 2015 г. | 18 сентября 2015 г. | |
 Германия | 1 | 31 мая 2013 г. | 11 декабря 2013 г. | |
 Гибралтар | 1 | 8 мая 2014 г. | 17 сентября 2015 г. | |
 Греция | 1 | 19 января 2017 г. | 13 декабря 2017 г. | |
 Гренландия | 1 | 17 января 2017 г. | 30 ноября 2018 г. | |
 Гренада | 1 | 17 октября 2016 г. | 6 апреля 2018 г. | |
 Гернси | 1 | 13 декабря 2013 г. | 26 августа 2015 г. | Опубликован проект постановления о реализации. |
 Гайана | 1 | 29 августа 2016 г. | 29 сентября 2017 г. | |
 Гондурас | 1 | 31 марта 2014 г. | 19 февраля 2015 г. | |
 Гонконг | 2 | 13 ноября 2014 г. | 6 июля 2016 г. | |
 Венгрия | 1 | февраль 4, 2014 | 16 июля 2014 г. | |
 Исландия | 1 | 26 мая 2015 г. | 22 сентября 2015 г. | |
 Индия | 1 | 9 июля 2015 г. | 31 августа 2015 г. | |
 Ирландия | 1 | 23 января 2013 г. | 2 апреля 2014 г. | |
 Остров Мэн | 1 | 13 декабря 2013 г. | 26 августа 2015 г. | Опубликован проект постановления о реализации. |
 Израиль | 1 | 30 июня 2014 г. | 29 августа 2016 г. | |
 Италия | 1 | 10 января 2014 г. | 17 августа, 2015 | |
 Ямайка | 1 | 2 мая 2014 г. | 24 сентября 2015 г. | |
 Япония | 2 | 11 июня 2013 г. | 11 июня 2013 г. | |
 Джерси | 1 | Декабрь 13, 2013 | 28 октября 2015 года | Опубликован проект постановления о реализации. |
 Казахстан | 1 | 11 сентября 2017 года | ||
 Косово | 1 | 26 февраля 2015 года | 4 ноября 2015 г. | |
 Кувейт | 1 | 29 апреля 2015 г. | 28 января 2016 г. | |
 Латвия | 1 | 27 июня 2014 г. | 15 декабря 2014 г. | |
 Лихтенштейн | 1 | 19 мая 2014 г. | 22 января 2015 г. | |
 Литва | 1 | 26 августа 2014 г. | 7 октября 2014 г. | |
 Люксембург | 1 | 28 марта, 2014 | 29 июля 2015 г. | |
 Макао | 2 | 14 декабря 2016 г. | ||
 Мальта | 1A | 16 декабря 2013 г. | 26 июня 2014 г. | |
 Маврикий | 1 | 27 декабря 2013 г. | 29 августа 2014 г. | |
 Мексика | 1 | 19 ноября 2012 г. | 1 января 2013 г. | Заменено пересмотренным соглашением от 9 апреля 2014 г. |
 Молдова | 2 | 26 ноября 2014 г. | 21 января 2016 г. | |
 Черногория | 1 | 1 июня 2017 г. | 28 марта 2018 г. | |
 Монтсеррат | 1 | 8 сентября 2015 г. | 28 октября 2016 г. | |
 Нидерланды | 1A | 18 декабря 2013 г. | 9, 2 апреля 015 | |
 Новая Зеландия | 1 | 12 июня 2014 г. | 3 июля 2014 г. | |
 Норвегия | 1 | 15 апреля 2013 г. | 27 января 2014 г. | |
 Панама | 1 | 27 апреля 2016 г. | 25 октября 2016 г. | |
 Филиппины | 1 | 13 июля 2015 г. | ||
 Польша | 1 | 7 октября 2014 г. | 1 июля 2015 г. | |
 Португалия | 1 | 6 августа 2015 г. | 10 августа 2016 г. | |
 Катар | 1 | 7 января 2015 г. | 23 июня 2015 г. | |
 Румыния | 1 | 28 мая 2015 г. | 3 ноября 2015 г. | |
 Сент-Китс и Невис | 1 | 31 августа 2015 г. | 28 апреля 2016 г. | |
 Сент-Люсия | 1 | 19 ноября 2015 г. | 1 сентября 2016 г. | |
 Сент-Винсент и Гренадины | 1 | 18 августа 2015 г. | 13 мая 2016 г. | |
 Сан-Марино | 2 | 28 октября 2015 г. | август 30, 2016 | |
 Саудовская Аравия | 1 | 15 ноября 2016 | 28 февраля 2017 года | |
 Сербия | 1 | 10 апреля 2019 года | 8 января 2020 года | |
 Сейшельские острова | 1 | 1 июля 2019 г. | ||
 Сингапур | 1 | 9 декабря 2014 г. | 28 марта 2015 г. | 18 ноября 2018 г. заменено другим соглашением. |
 Словакия | 1 | 31, 20 июля 15 | 9 ноября 2015 г. | |
 Словения | 1 | 2 июня 2014 г. | 1 июля 2014 г. | |
 Южная Африка | 1 | 9 июня 2014 г. | 28 октября 2014 г. | |
 Южная Корея | 1 | 10 июня 2015 г. | 8 сентября 2016 г. | |
 Испания | 1 | 14 мая 2013 г. | 9 декабря 2013 г. | |
 Швеция | 1 | 8 августа 2014 г. | 1 марта 2015 г. | |
 Швейцария | 2 | 14 февраля 2013 г. | 2 июня 2014 г. | одобрение парламента; недостаточно сторонников референдума. |
 Тайвань | 2 | 22 декабря 2016 г. | ||
 Таиланд | 1 | 4 марта 2016 г. | ||
 Тринидад и Тобаго | 1 | 19 августа 2016 г. | 22 сентября, 2017 | |
 Тунис | 1 | 13 мая 2019 г. | 9 сентября 2019 г. | |
 Турция | 1 | 29 июля 2015 г. | ||
 Туркменистан | 1 | 28 июля 2017 г. | 6 ноября 2017 г. | |
 Острова Теркс и Кайкос | 1 | 1 декабря 2014 г. | 25 июля 2016 г. | |
 Украина | 1 | 7 февраля 2017 г. | 18 ноября 2019 г. | |
 Объединенные Арабские Эмираты | 1 | 17 июня 2015 г. | 19 февраля 2016 г. | |
 Соединенное Королевство | 1A | 12 сентября 2012 г. | 11 августа 2014 г. | |
 Узбекистан | 1 | 3 апреля 2015 г. | 7 июля 2017 г. | |
 Ватикан | 1 | 10 июня 2015 г. | 10 июня 2015 г. | |
 Вьетнам | 1 | 1 апреля 2016 г. | 7 июля 2016 г. |
Следующие юрисдикции также достигли «соглашений по существу»:
Модель 1 | Модель 1 | Модель 2 |
Многие юрисдикции должны иметь свои межгосударственные соглашения и начать обмен информацией к 30 сентября 2015 года. Налоговое управление США опубликовало Уведомление 2015–66, которое смягчает крайний срок для стран, подписавших Модель 1 МПС «для передачи информации о счетах, находящихся в ведении налогоплательщиков США», если юрисдикция требует больше времени и «обеспечивает уверенность в том, что юрисдикция прилагает добросовестные усилия для обмена информацией в кратчайшие сроки».
Реализация - отмечена как задержанная в следующих странах:
В 2014 году ОЭСР представила свой Общий стандарт отчетности (CRS), предложенный для автоматический обмен информацией (AEOI) через Глобальный форум по прозрачности и обмену информацией для налоговых целей. Группа двадцати дала мандат на этот стандарт, и его связь с FATCA упоминается на странице 5 отчета ОЭСР. Критики немедленно назвал его "GATCA" для Global FATCA.
Общий стандарт отчетности требует от каждой подписавшей страны сбора полной идентифицирующей информации о каждом клиенте банка, включая дополнительные национальности и место рождения. До внедрения CRS не было другого метода полной и глобальной идентификации иммигрантов, эмигрантов и граждан по их идентификационным номерам, месту рождения и национальности. Перед каждым участвующим правительством стоит задача сбора и хранения данных обо всех своих гражданам и иммигрантам, а также об автоматической передаче данных в страны-участницы. CRS может передавать персональные данные в соответствии с требованиями либо налогообложения на основе места жительства, либо налогообложения на основе гражданства (CBT), либо налогообложения на основе личности.
Число американцев, отказывающихся от гражданства, росло каждый год с момента вступления в силу FATCA, с 743 в 2009 году до 3415 в 2014 году, 4279 человек в год. 2015 г. и 5411 в 2016 г. Среди тех, кто отказался от договора, был премьер-министр Соединенного Королевства Борис Джонсон, который сделал это после того, как IRS обложило налогом продажу его дома в Лондоне. В связи с увеличением числа заявлений и, как следствие, отставанием, плата за отказ от гражданства была увеличена примерно на 400 процентов в 2015 году до 2350 долларов. 5411 отказов в 2016 году на 26% больше предыдущего рекорда, установленного в 2015 году. Количество отказов за первые три квартала 2017 года составило 4448, что превышает общий показатель 2015 года за весь год.
