Финансовая аренда

редактировать

A финансы аренда (также известная как капитальная аренда или аренда с продажей ) - это тип аренды, в котором финансовая компания обычно является законным владельцем актива на время аренды, в то время как арендатор не только имеет операционный контроль над активом, но также имеет некоторую долю экономических рисков и доходов от изменения оценки базового актива.

Более конкретно, это коммерческое соглашение, в котором:

  • арендатор (покупатель или заемщик) выбирает актив (оборудование, программное обеспечение);
  • арендодатель (финансовая компания) купит этот актив;
  • арендатор будет использовать этот актив во время аренды;
  • арендатор уплатит серию арендной платы или частями за использование этого актива;
  • арендодатель возмещает большую часть или всю стоимость актива плюс получает проценты от арендной платы, уплаченной арендатором;
  • арендатор имеет возможность получить право собственности на актив (например, уплатив последнюю арендную плату или цену покупки опциона на выгодную сделку);

Финансовая аренда имеет финансовые характеристики, аналогичные договорам покупки в рассрочку и закрытым -завершение аренды, поскольку обычно в результате арендатор становится владельцем актива в конце срока аренды, но это имеет другие методы бухгалтерского учета и налоговые последствия. Для арендатора могут существовать налоговые льготы при сдаче актива в аренду, а не его покупке, и это может быть мотивацией для получения финансовой аренды.

Содержание

  • 1 Влияние на бухгалтерский учет
  • 2 Порядок учета по странам
    • 2.1 Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)
    • 2.2 Австралия
    • 2.3 Индия
    • 2.4 США
      • 2.4.1 Особый случай: финансовая аренда согласно статье 2A UCC
  • 3 См. Также
  • 4 Ссылки

Влияние на бухгалтерский учет

  • Поскольку финансовая аренда капитализируется, как активы, так и обязательства в балансе увеличиваются. Как следствие, оборотный капитал остается прежним, но соотношение заемных и собственных средств увеличивается, создавая дополнительный левередж.
  • Расходы по финансовой аренде распределяются между процентными расходами и основной суммой так же, как облигация или заем; Таким образом, в отчете о движении денежных средств часть арендных платежей отражается в разделе операционный денежный поток, а часть - в составе финансового потока. Следовательно, операционный денежный поток увеличивается.
  • В условиях операционной аренды обязательства по аренде не признаются; следовательно, коэффициенты кредитного плеча занижены, а коэффициенты доходности (ROE и ROA ) завышены.

Ключевым критерием МСФО является:

Если «практически все риски и выгоды «владения» переходят к арендатору, тогда это финансовая аренда. Если это не финансовая аренда, то это операционная аренда. Переход риска к арендатору может быть отражен в условиях аренды, таких как возможность для арендатора купить актив по низкой цене (обычно остаточной стоимости) в конце срока аренды. Характер актива (вероятность его использования кем-либо, кроме арендатора), продолжительность срока аренды (покрывает ли он большую часть срока полезного использования актива) и приведенная стоимость арендных платежей ( они покрывают стоимость актива) также могут быть факторами.

МСФО не предоставляет жесткого набора правил для классификации аренды, и всегда будут пограничные случаи. Также иногда можно использовать договоры аренды для улучшения внешнего вида балансов при условии, что арендатор может обосновать их рассмотрение как операционную аренду.

Классификация крупных сделок, таких как продажа имущества с обратной арендой, может иметь существенное влияние на счета и показатели финансовой устойчивости, такие как заемные средства. Однако стоит помнить, что улучшение финансового заимствования может быть нивелировано его ухудшением, и наоборот.

Порядок ведения бухгалтерского учета по странам

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)

В более чем 100 странах, которые регулируют бухгалтерский учет с использованием Международных стандартов финансовой отчетности, Стандарт контроля - IAS 17 «Аренда». Однако в настоящее время он постепенно сокращается и заменяется МСФО (IFRS) 16 «Аренда» для отчетных периодов с 2019 года. Хотя МСФО (IAS) 17 во многих отношениях аналогичен FAS 13 в США, МСФО 17 избегает проверки «яркой линией» ( с указанием точного процента в качестве лимита) от срока аренды и приведенной стоимости арендной платы. Вместо этого в МСФО (IAS) 17 есть следующие пять тестов. Если любое из этих критериев выполнено, аренда считается финансовой:

  • право собственности на актив переходит к арендатору в конце срока аренды;
  • аренда содержит опцион на выгодную покупку для покупать оборудование по цене ниже справедливой рыночной;
  • срок аренды составляет большую часть срока экономической службы актива, даже если право собственности не передается;
  • в начале срока аренды приведенная стоимость минимальных арендных платежей составляет, по крайней мере, практически всю справедливую стоимость арендуемого актива.
  • арендованные активы носят специализированный характер, так что только арендатор может использовать их без внесения значительных изменений

В настоящее время МСФО (IAS) 17 переходит на МСФО (IFRS) 16 в рамках совместного проекта со стандартом учета аренды в США. Стандарт был опубликован в 2016 году, и компании должны были внедрить его к 2019 году или ранее. Критерии классификации в качестве финансовой аренды аналогичны приведенным выше, но требуется профессиональное суждение - простого удовлетворения одного требования может быть недостаточно.

Австралия

В Австралии стандарт бухгалтерского учета, относящийся к аренде, - это AASB 117 «Аренда». МСФО (IFRS) 117 был выпущен в июле 2004 года. МСФО (IFRS) 117 «Аренда» применяется к учету договоров аренды, кроме: (a) аренды с целью разведки или использования полезных ископаемых, нефти, природного газа и аналогичных невозобновляемых ресурсов; и (b) лицензионные соглашения на такие объекты, как кинофильмы, видеозаписи, пьесы, рукописи, патенты и авторские права.

Согласно пункту 4 МСФО (IFRS) 117, аренда - это: соглашение, по которому арендодатель передает арендатору в обмен на платеж или серию платежей право использовать актив в течение согласованного периода времени. 67>

Аренда классифицируется как финансовая, если она «передает практически все риски и выгоды, связанные с владением активом». (AASB 117, стр. 8) Не существует строгих руководящих принципов относительно того, что представляет собой финансовая аренда, однако руководящие принципы приводятся в стандарте.

Индия

Финансовая аренда - это аренда, при которой риски и выгоды возникают случайно. в собственность арендованного актива переходят к арендатору, но не к фактическому собственнику. Таким образом, в случае финансовой аренды мы можем сказать, что условная собственность переходит к арендатору. Сумма, уплаченная в качестве процентов в течение периода аренды, показана на стороне P / l DR арендатора

Особенности:

  • не подлежит отмене
  • арендодатель может или не может нести расходы на страхование, ремонт, техническое обслуживание и т. д. Обычно все затраты несет арендатор.
  • арендодатель может передать право собственности на актив арендатору до конца срока аренды
  • у арендатора есть возможность приобрести актив по цене, которая, как ожидается, будет значительно ниже, чем его стоимость на конец периода аренды

США

Согласно стандартам бухгалтерского учета США финансовый (капитал) аренда - это аренда, удовлетворяющая хотя бы одному из следующих критериев:

  • право собственности на актив переходит к арендатору в конце срока аренды;
  • аренда предоставляет арендатору опцион на покупку актив и арендатор имеет разумную уверенность в том, что исполнит опцион;
  • срок аренды составляет большую часть оставшегося экономического срока службы базового актива (75% оценочной стоимости актива). указанного срока полезного использования или больше);
  • приведенная стоимость арендных платежей и любая остаточная стоимость, гарантированная арендатором, равна или превышает практически всю справедливую стоимость актива (90% от (общая первоначальная стоимость оборудования).
  • Этот актив носит настолько специализированный характер, что ожидается, что он не будет иметь альтернативного использования арендодателю в конце срока аренды.

После GAAP с точки зрения бухгалтерского учета, такая аренда классифицируется как практически эквивалентная покупке арендатором и капитализируется на балансе арендатора. См. Положение о стандартах финансового учета № 13 (FAS 13) для получения более подробной информации о классификации и бухгалтерском учете.

Особый случай: финансовая аренда в соответствии со статьей 2A UCC

Термин иногда означает особый случай аренды, определенный статьей 2A Единого коммерческого кодекса (в частности, разд. 2А-103 (1) (ж)). Такая финансовая аренда признает, что некоторые арендодатели являются финансовыми учреждениями или другими коммерческими организациями, которые сдают в аренду рассматриваемые товары исключительно в качестве финансового приспособления и не хотят иметь гарантии и другие сложности, которые обычно связаны с арендными договорами компаниями, являющимися производителями или торговцами. таких товаров. По договору финансовой аренды UCC 2A арендатор выплачивает платежи арендодателю (и действительно должен это делать, независимо от какого-либо дефекта в арендованных товарах - это обязательство обычно содержится в оговорке о "адской или высокой воде"), но любые претензии в связи с недостатками арендованного товара может быть предъявлено иск только к фактическому поставщику товара. Финансовую аренду UCC 2A обычно легко идентифицировать, потому что они обычно содержат пункт, в котором прямо указывается, что аренда должна рассматриваться как финансовая аренда в соответствии с UCC 2A.

См. Также

Ссылки

Последняя правка сделана 2021-05-20 04:12:10
Содержание доступно по лицензии CC BY-SA 3.0 (если не указано иное).
Обратная связь: support@alphapedia.ru
Соглашение
О проекте